Відповідь
Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, що визначив статтею 102 Податковий кодекс України) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
При виправленні помилок у рядках поданої раніше податкової декларації з ПДВ, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок також додавайте відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників (п. 8 розд. VІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21; далі — Порядок № 21).
Додаток 5 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5)» (далі — додаток 5 (Д5)) подають платники податку, які здійснюють:
- розрахунок частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях (у разі заповнення таблиці 1 Додатка 5 (Д5));
- перерахунок частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях (у разі заповнення таблиці 2 Додатка 5 (Д5));
- розрахунок розподілу сум ПДВ, нарахованого (сплаченого) у зв’язку з отриманням товарів / послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно касовий метод визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту та загальні правила визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту (у разі заповнення таблиці 3 Додатка 5 (Д5)).
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
Помилки, що допустили у додатку 5 (Д5) до декларації виправляйте шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додавайте додаток 5 (Д5) з відміткою «Уточнюючий».
В уточнюючому розрахунку відображайте:
- у графі 4 — відповідні показники декларації звітного (податкового) періоду, додаток 5 (Д5) якої уточнюєте. У разі якщо до декларації за цей звітний (податковий) період раніше вносили зміни, у графі 4 відображайте відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавали до декларації звітного (податкового) періоду, додаток 5 (Д5) якої уточнюєте;
- у графі 5 — відповідні показники з урахуванням виправлення. Якщо помилка не вплинули на числові показники декларації графа 4 дорівнюватиме графі 5;
- у графі 6 —суму помилки (абсолютне значення). У випадку, якщо значення графи 5 відповідає значенню графи 4, графу 6 не заповнюйте.
Показники у таблиці 2 додатка 5 (Д5) уточнюйте лише щодо рядків, які необхідно виправити (рядки без змін не зазначайте), у такому порядку:
- у рядку додатку, що уточнюєте, — зазначайте показники зі знаком «–» (тобто сторнуйте);
- в наступному рядку — зазначайте правильні показники.
Показники у таблицях 1 та 3 додатка 5 (Д5) уточнюйте шляхом зазначення правильних показників (п. 8 розд. VI Порядку № 21).
За інформацією ДПС у Закарпатській області
