Чи включати до витрат суми, передані на потреби ЗСУ

Відповідь

Підприємства, що сплачують податок на прибуток, визначають оподатковуваний прибуток на основі фінансового результату (прибутку або збитку), розрахованого за правилами бухгалтерського обліку. Цей фінансовий результат може коригуватись (змінюватись) на певні суми згідно з вимогами Податкового кодексу України (ПК).

Для підприємств з доходом менше ніж 40 млн грн на рік (без урахування ПДВ та інших непрямих податків), є можливість не проводити такі коригування — за винятком окремих випадків, визначених законодавчо.

Так, якщо підприємство безоплатно передає кошти, товари, роботи чи послуги неприбутковим організаціям, ці витрати можуть вплинути на податковий результат. Зазвичай, якщо сума перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року — її потрібно додавати до фінансового результату, збільшуючи суму, з якої сплачується податок.

Але є винятки, у зв’язку з введенням воєнного стану (з 24 лютого 2022 року), на період його дії діють особливі правила. Вони визначені в пункті 69.6 «Перехідних положень» ПК.

Річна фінзвітність за 2025 рік: пам’ятка для бухгалтера

Саме платники податку на прибуток не повинні збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму коштів чи вартості товарів, які добровільно:

• передали Збройним Силам України, Нацгвардії, СБУ, Держприкордонслужбі та іншим військовим формуванням;
• надали як гуманітарну допомогу (відповідно до законодавства);
• перерахували на рахунки, відкриті НБУ для підтримки оборони, безпеки та відновлення країни;
• надали закладам охорони здоров’я державної та комунальної форми власності.

Тобто, ці витрати можна враховувати у складі звичайних витрат згідно з бухгалтерським обліком і не коригувати фінансовий результат для цілей оподаткування.

Зауважте, ці правила діють лише на час воєнного стану. Після його завершення — діятимуть звичайні норми ПК.

Отож, суми коштів чи вартість товарів, які підприємства добровільно передали ЗСУ чи іншим держорганам для потреб оборони або як гуманітарну допомогу, не потрібно включати до оподатковуваного прибутку. Їх враховуйте у витратах за правилами бухобліку.