Ответственность бухгалтера: судебная практика

Одним из самых ответственных профессий в Украине есть главный бухгалтер. В этой консультации рассмотрим, к каким видов ответственности могут привлечь главного бухгалтера и каких норм законодательства нужно придерживаться, чтобы не пришлось отвечать за определенными видами ответственности.

Національна сертифікація бухгалтерів — 2025

За какое правонарушение наступает криминальная ответственность бухгалтера

По частям 1-2 статьи 2 Уголовного кодекса Украины (далее - УК), основанием для уголовного ответственности есть совершение лицом общественно опасного деяния, содержащее состав уголовного правонарушения, предусмотренного настоящим Кодексом. В то же время лицо считается невиновным в совершении криминального правонарушения и не может быть подвергнута криминальном наказанию, пока ее вину не докажет в законном порядке и не установит обвинительный приговор суда.

Обратите внимание, что Европейский суд по правам человека по делу «Констас против Греции» (в § 36) отметил: «Презумпция невиновности не может прекращать действовать во время апелляционного рассмотрения только потому, что производство в первой инстанции завершилось признанием лица виновным, если была подана апелляционная жалоба». Итак, если лицо и признает себя правонарушителем, оно все еще считается невиновным, пока ее вину не установит апелляционный суд.

Согласно части 3 статьи 18 УК должностными лицами, в частности, являются лица, которые постоянно или временно занимают на предприятиях, в учреждениях или организациях должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, или выполняют такие функции по специальному полномочиями, которым лицо наделяется полномочным органом или полномочной должностным лицом (руководителем) предприятия, учреждения, организации, судом или законом.

Как отметил Верховный Суд (далее – ВС) в постановлении от 09.09.2020 по делу № 751/6180/15-к ( производство № 51-1572км20), под организационно-распорядительными функциями понимается осуществление руководства отраслью промышленности, трудовым коллективом, участком работы, производственной деятельностью отдельных работников на предприятиях, в учреждениях или организациях независимо от формы собственности. Вместо этого административно-хозяйственные обязанности - это обязанности по управлению или распоряжение государственным, коллективным или частным имуществом (установление порядка его хранения, переработки, реализации, обеспечения контроля за этими операциями тому подобное).

Следовательно, в понимании УК главный бухгалтер является должностным лицом.

⚡️ СУДОВА ПРАКТИКА

• Несвоєчасна виплата зарплати — не підстава для адмінштрафу
• Хвороба виключає вину в неналежному виконанні трудових обов’язків
• Для обвинувачення особи у вчиненні злочину потрібна конкретика
• Коли ненадання документів для перевірки не загрожує головбуху адмінвідповідальністю
• Хто не встиг — той запізнився, або Один рік на стягнення матшкоди
• За неправильний розрахунок зарплати підлеглими заплатить головбух
• Головбух не відповідає за правильність використання страхових коштів у разі їх нарахування
• За зловживання службовим становищем сяде і звичайний (не головний) бухгалтер
• Податкові штрафи не є прямою матеріальною шкодою підприємства
• Неправильна кваліфікація роботодавцем правопорушення рятує від звільнення

Чаще всего основанием для нарушения криминальной дела относительно главных бухгалтеров есть нарушение, что отвечают статьям 212 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» и 212¹ «Уклонение от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхования и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование» УК.

Обратите внимание, что абзац 1 пункта 56.22 статьи 56 НК указывает на следующее. Если плательщик налогов оспаривает решение органа контроля в административном порядке и/ или в суд, уведомление лице о подозрении в совершении криминального правонарушение относительно уклонение от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом решении до окончания процедуры административного обжалование или до окончательного решения дела судом.

А в Постановлении от 13.12.2022 по делу № 464/6127/18 (производство № 51-517км22), ВС использовал пункт 15 постановления Пленума Верховного суда Украины от 08.10.2004 № 15 «О некоторых вопрос применение законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей», фактически процитировал пункт 56.22 статьи 56 НК, но указал, что такие действия суда имеют место за исключением случаев, когда обвинение не только базируется на обжалованном решении, но и доказано на основании дополнительно собранных доказательств в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Украины. Согласно нормам налогового законодательства для подтверждения данных налогового учета могут приниматься во внимание только те первичные документы, которые составлены в случае фактического осуществление хозяйственной деятельности. Вместе с тем, ВС принял сторону плательщиков налогов.

Следовательно, Постановление ВС указывает нам на следующее :

• плательщик налогов должен обжаловать решение налоговиков в суде, чтобы не было уголовных дел в отношении его бухгалтера;
• решение органа ГНС не является единственным документом, на основании которого могут нарушить уголовное дело;
• первичные документы, что использовании в налоговом учета должны основываться на реальных хозяйственных операциях.

Обратите внимание, что в этой делу ВС указал, что суды предыдущих инстанций приняли оправдание должностных лиц предприятия по результатам детального исследования совокупности всех собранных доказательств.

Статьи 212 и 212¹ УК имеют несколько частей, в зависимости от определенных обстоятельств дела (например, совершены ли они по предыдущем сговором группой лиц; привели ли они к фактическому непоступлению в бюджеты или государственных целевых фондов средств в больших (особенно больших) размерах; или совершены они лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов). Поэтому, если обобщить, для этих двух статей УК есть следующие общие важные черты:

• виновное лицо могут привлечь к ответственности только за неуплату налогов, сборов (обязательных платежей), включенных в систему налогообложения. Например, если в 2024 году будет введен, скажем налог на выведенный капитал, за неуплату в 2023 году такого налога не могут привлекать к ответственности, потому что в 2023 году такого налога еще нет;
• под «уклонением от уплаты», в таких случаях следует понимать не просто неуплату налогов, а умышленно уклонение от их уплаты (ст. 24 УК). ВС в постановлении от 09.11.2022 по делу № 604/597/16 (производство № 51-6096км21) указал на то, что ВС принимает во внимание, что во время квалификации действий лица как уклонение от уплаты налогов сторона обвинения должен доказать прямой умысел лица, то есть факт того, что лицо понимало и осознавало наличие у нее долга оплатить налог в определенном размере, который она сознательно не выполнила путем совершения действий, направленных на уклонение от исполнение такой обязанности. В то же время по убеждению ВС в этом криминальном производстве сторона обвинения не предоставила доказательств, которые бы вне разумного сомнением доказывали наличие у лица прямого умысла на получение налоговых выгод, что привело уклонение от уплаты налогов, или свидетельствовали об осведомленности последнего с противозаконными действиями третьих человек или о нахождении с ними в сговоре;
• криминальная ответственность наступает с суммы неуплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которая превышает 3000 установленных законом не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (ч. 1 ст. 212 УК) - с 01.01.2023 (по состоянию на 01.01.2024 такой размер еще не утвержден законодателем) эта сумма составляет 4 026 000 грн. То есть, если умышленно не оплачено 4 025 999 грн, бухгалтера нельзя привлекать к криминальной ответственности за этой статьей;
• криминальная ответственность наступает с суммы неуплаченных взносов, превышающих 1000 установленных законом не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (ч. 1 ст. 212¹ УК) - с 01.01.2023 эта сумма составляет 1 342 000 грн;
• во время квалификации преступления след исходить из того, что необлагаемый налогом минимум доходов граждан в этом случае равно размера налоговой социальной льготы, действующей по состоянию на начало текущего года (п. 5 подразд. 1 разд. XX НК).

В зависимости от состава нарушения, ответственность варьирует от штрафов (по ст. 212 УК от 85 тыс. грн (наименьшее нарушения) и до 425 тыс. грн (за худшее нарушение), а по ст. 212¹ УК (от 17 тыс. грн до 425 тыс. грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет или без такового. За самое тяжелое нарушения (ч. 3 ст. 212 и 212¹ УК) дополнительно предусмотрена конфискация имущества.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Внимание! По частям четвертыми статей 212 и 212¹ УК, лицо увольняется от криминальной ответственности, если к притяжению ее к криминальной ответственности оплачено налоги, сборы (обязательные платежи), ЕСВ, а также возмещен вред, причиненный государству их несвоевременную уплату (финансовые санкции, пеня). Вместо этого согласно пункту 14 части 1 статьи 3 УПК, привлечение к уголовной ответственности - стадия криминального производства, которое начинается с момента сообщения лице о подозрении в совершении криминального правонарушения. Итак, налоги, сборы и ЕСВ нужно оплатить до сообщения лицу о подозрении.

Дополнительно основанием для нарушения криминальной дела относительно главных бухгалтеров могут быть такие статьи УК:

• статьи 191 «Присвоение, растрата имущества или завладение им путем злоупотребления служебным положением»;
• статья 364 «Злоупотребление властью или служебным положением». Это правонарушение больше касается бухгалтеров государственных или коммунальных предприятий, а также в учреждениях или организациях. Состоит в злоупотреблении властью или служебным положением, т.е. умышленно, с целью получения любой неправомерной выгоды для себя или другого физического или юридического лица использование должностным лицом власти или служебного положения вопреки интересам службы, если оно принесло существенной вред охраняемым законом правам, свободам и интересам отдельных граждан или государственным или общественным интересам, или интересам юридических лиц;
• статья 364¹ «Злоупотребление полномочиями должностным лицом юридического лица частного права независимо от организационно-правовой формы». Речь идет о злоупотреблениях полномочиями, т.е. умышленно, с целью получения неправомерной выгоды для себя или других лиц использование вопреки интересам юридического лица частного права независимо от организационно-правовой формы должностным лицом такого юридического лица своих полномочий, если это принесло существенной вред охраняемым законом правам или интересам отдельных граждан, или государственным или общественным интересам, или интересам юридических лиц. Под неправомерной выгодой след понимать денежные средства или другое имущество, преимущества, льготы, услуги, нематериальные активы, любые другие выгоды нематериального или неденежного характера, которые предлагают, обещают, предоставляют или получают без законных на то оснований;
• статья 366 «Служебная подделка». ВС в постановлении от 01.06.2023 по делу № 461/1315/19 (производство № 51-1377 км 23) указал на следующее. Часть 1 статьи 366 УК предусматривает ответственность за служебные подделки, т.е. составление, выдачу должностным лицом заведомо ложных официальных документов, под видом ложных документов понимается полное изготовление документа, что содержит информацию, что полностью или частично не отвечает действительности. При этом форма и реквизиты документа соответствуют необходимым требованиям. Выдача ложных документов значит предоставление (передачу) его физическим или юридическим лицам или выпуск для использования такого документа, содержание которого полностью или частично не отвечает действительности и какой был составлен должностным лицом, которое его выдало, или другим должностным лицом;
• статья 367 « Служебная небрежность» Служебная небрежность, то есть невыполнение или ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей по недобросовестному отношению к ним, что принесло существенной вред охраняемым законом правам, свободам и интересам отдельных граждан, государственным или общественным интересам или интересам отдельных юридических лиц.

Ответственностью по перечисленным статьями УК (в зависимости от нарушения) может быть:

• применение штрафов;
• исправительные работы;
• арест;
• ограничением свободы, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
• лишением свободы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

58 забаганок ДПС, або Як не наразитися на податкову перевірку

Мораторій на податкові перевірки планують скасувати повністю. Щойно це станеться, податківці за своєю методичкою відпрацьовуватимуть ризики несплати податків. З’ясуймо, які забаганки ДПС потрібно виконати, щоб стати «ідеальним платником податків» та уникнути перевірки. І чи можливо це взагалі

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Уголовное ответственность бухгалтера за растрату имущества

Статья 191 УК описывает состав нарушения и ответственность за него, а именно за: «Присвоение, растрату имущества или завладение им путем злоупотребления служебным положением».

Обратимся к судебной практике, а именно к правовой позиции ВС. Например, в постановлении от 28.05.2023 по делу № 484/223/17 (производство № 51-1120км19) ВС обратился к разъяснениям пункта 23 постановления Пленума ВС № 10 от 06.11.2009 «О судебной практике по делам о преступлениях против собственности» и согласился, что в статье 191 УК предметом присвоения и растраты есть только то чужое имущество, которое было вверенное виновному лицу или находилось в его законном ведении, т.е. такое имущество, которое было у нее на законных основаниях и относительно которого она совершала полномочия относительно распоряжения, управления, доставки, использования, хранения тому подобное.

В постановлении от 23.02.2023 по делу № 686/628/19 (производство № 51-3573км22) ВС исследовал такие обстоятельства дела.

Главный бухгалтер как должностное лицо, с целью присвоения денежных средств Предприятия, на своем рабочем месте, использовал служебную компьютерную технику и предоставленный банком электронно-цифровой ключ доступа, действовал умышленно, с корыстным мотивом, внесшим в электронную ведомость распределения заработной платы работникам Предприятия для зачисления на зарплату счета заведомо ложные сведения о зачислении на свой личный карточный зарплатный счет в банке денежных средств в немалой сумме, не соответствующей расчетно-платежной ведомости по начислению заработной платы работникам указанного предприятия за определенный отчетный период. После этого засвидетельствовала ее электронным цифровым ключом доступа и подала через систему «Приват 24» в ПАО КБ «ПриватБанк» для пересчета и таким способом присвоил себе эти средства.

В дальнейшем бухгалтер совершил ряд анолоичных действий, направленных на служебную подделку официальных документов с целью незаконного завладения денежными средствами Предприятия.

Внимание! Такие действия обвиняемого суд квалифицировал по части 1 статьи 366 УК как внесение должностным лицом к официальным документов заведомо ложных сведений и по части 2 статьи 191 УК - как присвоение чужого имущества путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением.

Если систематизировать информацию со статьи 191 УК, получим такой результат:

Перебіг строків давності для зобов’язань, перевірок і штрафів

Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЮРИСТА

Материальная ответственность главного бухгалтера

Обычно главный бухгалтер, именно как бухгалтер не является материально ответственным лицом, в силу особенностей своей должности. Однако бывают случаи, когда на него может быть положена материальная ответственность.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Согласно пункту 2 статьи 133 КЗоТ, ограниченную материальную ответственность несут главные бухгалтеры в размере причиненного по их вине вреда, но не более своего среднего месячного заработка, если вред предприятию, учреждению, организации причинено:

• лишними денежными выплатами работникам;
• неправильной постановкой учета и хранения материальных, денежных или культурных ценностей;
• неупотреблением необходимых мер по предотвращению простоев.

Случаи полной материальной ответственности главного бухгалтера предусмотрены в подпунктах 1-4, 7, 10 статьи 134 КЗоТ. В этом случае бухгалтеры несут материальную ответственность в полном размере вреда, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, в случаях, когда:

• между бухгалтером и предприятием, учреждением, организацией в соответствии со статьей 135¹ настоящего Кодекса заключено письменный договор о взятии на себя работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей. Для бухгалтера это случай, когда он выполняет работу по трудовому договору о дистанционной работе или о надомной работе и пользуется оборудованием и средствами работодателя, предоставленными ему для выполнения работы;
• имущество и другие ценности бухгалтер получил под отчет по разовой доверенности или по другим разовыми документами;
• вред нанесен действиями работника, которые имеют признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке;
• вред нанесен работником, который был в нетрезвом состоянии;
• вред нанесен не при исполнении трудовых обязанностей;
• вред причинен недостачей, уничтожением или повреждением оборудование и средства, предоставленные в пользование работнику для выполнения работы по трудовому договору о дистанционной работе или о надомной работе. В случае увольнение работника и невозвращение предоставленных ему в пользование оборудование и средств из него может быть взыскана балансовая стоимость такого оборудования в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Обратите внимание, что ВС в своей постановлении от 27.07.2023 по делу № 334/10099/21 (производство № 61-10880св22) указал на следующее.

Во время споров относительно возмещение работником имущественной вреда, причиненного предприятию, нужно установить такие факты:

• наличие прямого действительного вреда и его размер;
• какими неправомерными действиями они причинены и входили ли в функции работника обязанности, ненадлежащее исполнение которых привело к вреду; в чем заключалась его вина;
• в какой конкретно обстановке причинен вред;
• были ли созданы условия, которые обеспечивали бы сохранность материальных ценностей и нормальную работу с ними;
• какой имущественное положение работника.

А согласно со статьей 130 КЗоТ, при наличии оснований и условий материальная ответственность может быть положена независимо от привлечение главного бухгалтера к дисциплинарной, административной или криминальной ответственности.

«Чорний» список: черговий експеримент від ДПС

Податкова готує «чорний список» несумлінних платників, щоб управляти податковими ризиками і впливати на сплату податків. Хто і як готуватиме цей список і чим це загрожує платникам, розповімо у цьому матеріалі

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА ⏩

Административная ответственность главного бухгалтера

Согласно статье 9 КоАП, административным правонарушением (проступком) признается противоправная, виновное (преднамеренное или неосторожное) действие или бездействие, посягающее на общественный порядок, собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления и за которую закон предусматривает административную ответственность.

Обратите внимание, что по предписаниям статьи 36 КоАП, при совершении одним лицом двух или больше административных правонарушений административное взыскание накладывается за каждое правонарушение отдельно. Например, если главный бухгалтер нарушил порядок ведения налогового учета, а также не подал вовремя платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов, это будет два разных правонарушения.

Если лицо совершило несколько административных правонарушений, дела о которых одновременно рассматриваются одним и тем же органом (должностным лицом), взыскание налагается в пределах санкции, установленному по более серьезному правонарушению из числа совершенных. К основному взысканию в этом случае может быть присоединен одно из дополнительных взысканий, предусмотренных статьями об ответственности за любое из совершенных правонарушений.

Внимание! Согласно со статьей 38 КоАП, административное взыскание может быть наложено не позднее чем через 2 месяца со дня совершения правонарушения, а во время правонарушения, что продолжается (например, не ведется налоговый учет), — не позднее чем через 2 месяца со дня его обнаружения, за исключением случаев, когда дела об административных правонарушение в соответствии с настоящим Кодексом подведомственные суду. Если же дела об административных правонарушение в соответствии с настоящим Кодексом или других законов подведомственные суду (судье), взыскание может быть наложено не позднее чем через 3 месяца со дня совершения правонарушения, а во время правонарушения, что продолжается, — не позднее чем через 3 месяца со дня его обнаружения, кроме отдельных дел, не связанных с работой бухгалтера.

Самыми распространенными нарушениями, по которым предусмотрена ответственность главного бухгалтера, есть такие статьи КоАП:

• 163¹ «Нарушение порядка ведения налогового учета, предоставление аудиторских выводов ». То есть когда отсутствует налоговый учет, нарушение бухгалтером установленного законом порядка ведения налогового учета, в т.ч. неподача или несвоевременное представление аудиторских выводов, представление которых предусматривают законы Украины;
• 163² «Неподача или несвоевременная подача платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей)». Применяется для неподачи или несвоевременного представления главным бухгалтером платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей);
• 163³ «Невыполнение законных требований должностных лиц налоговых органов». Применяется при невыполнении главным бухгалтером, в т.ч. коммерческих банков и других финансово-кредитных учреждений, законных требований должностных лиц налоговых органов, перечисленных в подпунктах 20.1.3, 20.1.24, 20.1.30, 20.1.31 статьи 20 НК;
• 163⁴ «Нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ и представление сведений о выплаченных доходах». Применяется за несодержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате физическим лицам доходов, перечисление НДФЛ за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешает законодательство), несообщение или несвоевременное сообщение государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах граждан;
• 164² «Нарушение законодательства по финансовым вопросов». Применяется при сокрытии в учете валютных и других доходов, непроизводительных расходов и убытков, отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, внесение ложных данных к финансовой отчетности, неподачи финансовой отчетности, несвоевременное или некачественное проведение инвентаризаций денежных средств и материальных ценностей, несвоевременное представление на рассмотрение, согласование или утверждение годового финансового плана предприятия государственного сектора и отчета о его исполнение, препятствие работникам органа государственного финансового контроля по проведению ревизий и проверок, не примение мер по возмещению по виновным лицом убытков от недостач, растрат, краж и бесхозяйственности;
• 164⁴ «Несвоевременная сдача выручки». В случае, когда сдача выручки торговыми предприятиями всех форм собственности, что осуществляют реализацию товаров за наличные, осуществляется с нарушением сроков, установленных правилами расчетов и ведения кассовых операций;
• 186³ «Нарушение порядка представления или использование данных государственных статистических наблюдений». Применяется за непредставление органам государственной статистики данных для проведения государственных статистических наблюдений или представление их недостоверными, не в полном объеме, не по форме, предусмотренной отчетно-статистической документацией или с опозданием; необеспечение надлежащего состояния первичного учета; нарушение порядка ведения ЕГР. Здесь же, с большей санкцией за первое нарушение, нарушение порядка использования конфиденциальной информации, сокрытие или извращение данных государственных статистических наблюдений, а также использование их в средствах массовой информации, для распространения в информационных сетях, на бумажных, магнитных и других носителях, в научных работах и т.п. без ссылки на источник;
• 188²³ «Препятствование уполномоченным лицам налоговых органов, Пенсионного фонда Украины, фондов общеобязательного государственного социального страхование в проведении проверок». Сюда подпадают совершение действий, что препятствуют уполномоченным лицам налоговых органов в проведении проверок, связанных с начислением, исчислением и уплатой ЕСВ, уполномоченным лицам органов ПФУ в проведении проверок, связанных с нарушениями законодательства об общеобязательном государственное пенсионном страховании, представление сведений, что используются в реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, а также совершение действий, что препятствуют уполномоченным лицам органов ПФУ, Фонду общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонду социального страхования Украины в проведении проверок относительно использования страховых средств в случаях, предусмотренных законом.

Ласкаво просимо до системи «Експертус Головбух»

Хочемо вас порадувати — дати безплатний демодоступ до Системи

Отримати демодоступ ⚡️

Мерой ответственности есть штраф, который вычисляется кратно установленной штрафной санкции из суммы 17,00 грн. Впрочем сначала к бухгалтеру могут применить предупреждение вместо штрафа.

Внимание! За нарушение, что предусмотренны статьями 163¹ 163² 163³ 163⁴ КоАП взыскание применяют, согласно со статьей 221 настоящего кодекса судьи районных, районных в городе, городских или горрайонных судов, которые рассматривают дела об административных правонарушения, предусмотренные законодательством. В таких случаях государственные органы составляют протокол и передают рассмотрение дела местном общем суде. Тогда бухгалтеру, что касается которого открытое производство, нужно подать объяснение по делу об административном нарушении.

А вот нарушение по статье 164² КоАП рассматривает Госаудитслужба (ст. 234¹), по статье 164⁴ - Органы Национальной полиции (ст. 222), по статье 186³ - Органы государственной статистики (ст. 244³), по статье 188²³ рассматривают: налоговая (ст. 234²), ПФУ (ст. 244²), соответствующие социальные Фонды (статья 244⁹, 244¹⁰). В этом случае, если главный бухгалтер не согласен с применением штрафа, ему нужно подать исковое заявление к местному общему суду, но такие дела рассматриваются по КАС Украины.

Дисциплинарная ответственность главного бухгалтера

За нарушение трудовой дисциплины КЗоТ предусмотрена дисциплинарная ответственность в соответствии со статьей 147 настоящего кодекса, а именно:

ДИСЦИПЛИНАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Обратите внимание, что законодательство, уставы и положения о дисциплине могут предусматривать для отдельных категорий работников и другие дисциплинарные взыскания. То есть, у каждого владельца могут быть свои нюансы относительно соблюдение трудовой дисциплины.

В то же время, по предписаниям статьи 148 КЗоТ, дисциплинарное взыскание работодатель применяет непосредственно по выявлению проступка, но не позднее одного месяца со дня его обнаружения, без учета времени увольнения работника от работы в связи с временной нетрудоспособностью или пребывание его в отпуске.

Внимание! Дисциплинарное взыскание не может быть наложено не позднее шести месяцев со дня совершения проступка.

В статье 149 КЗоТ изложен порядок применения дисциплинарных взысканий. К применению дисциплинарного взыскания работодатель обязательно должен потребовать от нарушителя трудовой дисциплины письменные объяснение. В то же время за каждое нарушение трудовой дисциплины может быть применен только одно дисциплинарное взыскание. Взыскание объявляется в приказе (распоряжении) и сообщается работнику под расписку.

Как дисциплинарное взыскание, на основании пунктов 3, 4, 7, 8 статьи 40 и пункта 1, 2 статьи 41 КЗоТ рассматривается увольнение по основаниям:

• систематического невыполнения работником без уважительных причин обязанностей, возложенных на него трудовым договором или правилами внутреннего трудового распорядка, если к работнику раньше применялись меры дисциплинарного взыскания;
• прогула (в т.ч. отсутствия на работе больше трех часов в течение рабочего дня) без уважительных причин;
• появление на работе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсического опьянения;
• совершение по месту работы похищения (в т.ч. мелкого) имущества работодателя, установленного приговором суда, вступившим в законную силу, или постановлением органа, в компетенцию которого входит наложение административного взыскания;
• одноразового грубого нарушения трудовых обязанностей главным бухгалтером предприятия, учреждения, организации;
• виновных действий работника, который непосредственно обслуживает денежные, товарные или культурные ценности, если эти действия дают основания для потери доверия к нему со стороны работодателя.

Внимание! ВС по постановлениям от 26.09.2018г по делу № 522/652/16-ц (производство № 61-27557св18), от 27.07.2022 по делу № 754/695/20 (производство № 61-16433св21) указал, что систематическим нарушением трудовой дисциплины считается нарушение, совершенное работником, который и раньше нарушал трудовую дисциплину, за что привлекался к дисциплинарной ответственности и нарушил ее снова.

Обратите внимание, что по предписаниям статьи 151 КЗоТ, если в течение года со дня наложения дисциплинарного взыскания работник не будет подвергнут новому дисциплинарному взысканию, то он считается не имеющим дисциплинарного взыскания.