ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ |
Статья | Код строки | Источники информации для формирования показателя (статьи) |
Остаток на начало года | 4000 | Вскрывается информация о суммах собственного капитала на начало отчетного года, но какие определены в балансе предприятия (п. 5.2 и п. 5.4 Методрекомендаций № 433). Сумы приводятся к осуществлению корректировок. Есть используются (п. 95, п. 96 Методрекомендаций № 476): - или данные гр. 4 строк 1400-1495 формы № 1 (баланса);
- или данные граф 3–10 ряд. 4300 формы № 4 (Отчета о собственном капитал) по состоянию на 31 декабря предыдущего года).
Для самоконтроля используем остатки по счетам бухгалтерского учета, которые имеют совпадать с остатками в балансе. Таким образом, здесь должно быть сальдо счетов 40-46 на начало отчетного года, но с учетом следующего: - остаток зарегистрированного (паевого) капитала определяется как разница между Кт субсчетов (401 «Уставный капитал», 402 «Паевой капитал», 403 «Другой зарегистрирован капитал») и Кт субсчета 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал»;
- при нахождении суммы собственного капитала остатки по Дт субсчетов 45 «Неоплаченный капитал», 46 «Удаленный капитал» вычитаются
|
Коррекция
(отображаются информация о суммах корректировок, предусмотренные НП(С)БУ 6 ) |
Смена учетной политики | 4005 | Обороты по счету 44 доходы «Нераспределенные (непокрытые убытки)» в корреспонденции с разными счетами (п. 5.5 Методрекомендаций № 433). Это обороты по Дт 40-46, в части изменения учетных оценок, учетной политики, которые повлияли на статьи собственного капитала |
Исправление ошибок | 4010 | обороты по счету 44, осуществляется корректировка сальдо нераспределенной прибыли (сч. 44) на начало отчетного года в случае, когда в предыдущих годах во время составления финансовой отчетности допущены ошибки |
Другие изменения | 4090 | показывают суммы корректировок, которые имели место после отчетной даты (т.е. даты баланса) и влияют на размер собственного капитала и не отображаются в строках 4005 и 4010 |
Скорректированный остаток на начало года | 4095 | сумма строк 4000-4090 по каждой графе |
Чистая прибыль (убыток) за отчетную период | 4100 | Сумма чистой прибыли (убытка) из строк 2350 (2355) из Отчета о финансовых результатах. Дт 79 Кт 441 (Дт 442 Кт 79) (см. п. 5.7 Методрекомендаций № 433). Значение данной строки должно совпадать с показателями гр. 3 ряд. 2350 или 2355 формы №2 (п. 99 Методрекомендаций № 476) |
Другой совокупный доход за отчетный период | 4110 | Отображаются разницы в оборотах по Кт и Дт соответствующих субсчетов в части сумм другого совокупного дохода за отчетный период (см. п. 5.8 Методрекомендаций № 433): - колонки «Капитал в дооценках» – по счету 41;
- колонки «Дополнительный капитал» – по счету 42;
При этом ряд. 4110 граф 4 и 5 должно отвечать значению ряд. 2460 гр. 3 формы № 2 (п. 100 Методрекомендаций № 476) |
Дополнительно вписываемые строки в ряд. 4110 «Другой совокупный доход за отчетный период»: |
Дооценка (уценка) необоротных активов | 4111 | Заполняется колонка «Капитал в дооценках» – вносятся обороты по субсчетам 411, 412. При этом гр. 10 ряд. 4111 должно равняться показателю гр. 3 ряд. 2400 «Дооценка (уценка) внеоборотных активов» формы № 2. При этом сумма по данной строке включается в строку 4110 «Другой совокупный доход за отчетный период» и не учитывается в общей смене капитала |
Дооценка (уценка) финансовых инструментов | 4112 | Заполняется колонка «Капитал в дооценках» – вносятся обороты Кт 413 за минусом оборота Дт 413. Показатель гр. 10 ряд. 4112 должен отвечать показателю гр. 3 ряд. 2405 «Дооценка (уценка) финансовых инструментов» формы № 2. При этом сумма по данной строке включается в строку 4110 «Другой совокупный доход за отчетный период» и не учитывается в общей смене капитала |
Накопленные курсовые разницы | 4113 | Заполняется колонка «Дополнительный капитал» – оборот Кт 423 за минусом оборота Дт 423. Здесь раскрывается информация о курсовых разницы, которые согласно требованиям НП(С)БУ отражаются в составе дополнительного капитала и в другом совокупном доходе (это курсовые разницы, что возникают относительно дебиторской задолженности или обязательств по расчетам по хозяйственному единицей за пределами Украины, погашение которых не планируется в ближайшее время, п. 9 НП(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»). При этом гр. 10 ряд. 4113 должна равняться гр. 3 ряд. 2410 «Накопленные курсовые разницы» формы № 2. При этом сумма по данной строке включается в строку 4110 «Другой совокупный доход за отчетный период» и не учитывается в общей смене капитала |
Часть другого совокупного дохода ассоциированных и общих предприятий | 4114 | Заполняется колонка «Дополнительный капитал» – оборот Кт 42 за минусом оборот Дт 42 (в соответствующей части частям другого совокупного дохода ассоциированных и общих предприятий). В такой способ отображается увеличение или уменьшение стоимости финансовых инвестиций учитываются по методу участия в капитале инвестора в другом совокупном доходе ассоциированных предприятий за отчетный период. При этом гр. 10 ряд. 4114 должна отвечать показателю гр. 3 ряд. 2415 формы №2. При этом сумма по данной строке включается в строку 4110 «Другой совокупный доход за отчетный период» и не учитывается в общей смене капитала |
Другой совокупный доход | 4116 | Заполняется колонка «Дополнительный капитал» – обороты Кт 424, 425 за минусом оборотов Дт 424, 425 (за исключением капитала в результате операций с собственниками). Здесь отображается другой совокупный доход, если он соответствует критериям существенности и не был отображен в предыдущих строках. При этом гр. 10 ряд. 4116 должна отвечать показателю гр. 3 ряд. 2445 формы № 2. При этом сумма по данной строке включается в строку 4110 «Другой совокупный доход за отчетный период» и не учитывается в общей смене капитала |
Распределение прибыли
(приводится сумма выплат владельцам (дивиденды), данные о направлении прибыли к зарегистрированной капитала и отчисления в резервный капитал, п. 5.9 Методрекомендаций № 433) |
Выплаты владельцам (дивиденды) | 4200 | Содержит обороты Дт 443 Кт 671, Дт 43 Кт 671. Сумма приводится в скобках, так как уменьшает размер собственного капитала |
Направление прибыли к зарегистрированной капитала | 4205 | Приводится сумма зарегистрированных изменений в уставном и паевом капитале за счет распределения прибыли – обороты Дт 443 Кт 40, отображается увеличение зарегистрированного капитала в результате уменьшение сумм нераспределенного прибыли (п. 5.9 Методрекомендаций № 433). Общее значение гр. 10 ряд. 4205 должно быть нулевым («0»), так как (п. 101 Методрекомендаций № 476): - гр. 3 «Зарегистрированный (паевой) капитал» имеет сумму увеличения зарегистрированного капитала (знак «+»);
- гр. 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытая ущерб)» нераспределенного прибыли в такую же сумму, как в гр. 3 (символ «–»)
|
Отчисления в резервный капитал | 4210 | Обороты Дт 443 Кт 43. Отражается сумма отчислений в резервный капитал за счет нераспределенного прибыли в соответствии с требованиями учредительных документов и законодательства (п. 5.9 Методрекомендаций № 433). При этом общее значение ряд. 4210 гр. 10 должно быть нулевым («0»), так как (п. 102 Методрекомендаций № 476): - гр. 6 «Резервный капитал» имеет сумму увеличения резервного капитала (знак «+»);
- гр. 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытая ущерб)» нераспределенного прибыли на ту же сумму, что и в гр. 6 (символ «–»)
|
Дополнительно вписывании строки (другие направления распределения прибыли): |
Сумма чистой прибыли, причитающаяся в бюджет в соответствии с законодательством | 4215 | Обороты Дт 443 Кт 671, мстит долю нераспределенного прибыли, которая должна быть уплачена в бюджет в соответствии с законодательством (п. 5.9 Методрекомендаций № 433) |
Сумма чистой прибыли на создание специальных (целевых) фондов | 4220 | Обороты Дт 443 Кт 426, 682, содержит информацию часть чистой прибыли, направленной на создание специальных фондов государственных предприятий (п. 5.9 Методрекомендаций № 433). Имеются в виду фонды специального назначение по субсчету 426 «Фонды специального назначения»*, а именно: - субсчет 4261 «Фонд развития производства» (приобретение, создание, модернизация, модификация, реконструкция, достройка, дооборудование тому подобное внеоборотных активов);
- субсчет 4263 «Другие фонды».
Также дана строка для аналогичных целей могут использовать и другие предприятия |
Сумма чистой прибыли на материальное поощрение | 4225 | Обороты Дт 443 Кт 66, содержит сумму чистой прибыли направленный на поощрение работников государственных / коммунальных предприятий согласно требованиям законодательства (п. 5.9 Методрекомендаций № 433). Для аналогичных целей данная строка могут использовать и другие предприятия |
Взносы участников
(приводятся данные о взносах в зарегистрированный капитала предприятия и погашение задолженности по капиталу) |
Взносы в капитал | 4240 | Отображаются обороты для: - зарегистрированного (долевого) капитала – Дт 46 Кт 40 (со знаком «+»);
- неоплаченного капитала – Дт 46 Кт 40 (со знаком «–»).
Отображается увеличение зарегистрированного капитала за счет вкладов участников (п. 5.10 Методрекомендаций № 433) |
Погашение задолженности по капиталу | 4245 | Отображаются обороты по Дт (счетов, например 10, 20, 31 и т.д.) Кт 46 (со знаком «+»). Содержит данные о погашении задолженности по капиталу (изменения суммы неоплаченного капитала в результате увеличение / уменьшение дебиторской задолженности участников по вкладам в зарегистрированный капитала) (п. 5.10 Методрекомендаций № 433) |
Удаление капитала
( данные об уменьшении собственного капитала предприятия в результате выкупа акций (долей) собственной эмиссии, перепродажи или аннулирование выкупленных акций (долей)) |
Выкуп акций (долей) | 4260 | Обороты Дт 45 Кт 30, 31, 672. Отображается уменьшение капитала (в скобках, так как имеет знак «–») в результате выкупа собственных акций (долей) по их фактической себестоимости (п. 5.11 Методрекомендаций № 433) |
Перепродажа выкупленных акций (долей) | 4265 | Отображаются обороты для: - дополнительного капитала (Дт 421 Кт 45);
- нераспределенная прибыль (непокрытая ущерб) (Дт 44 Кт 45);
- неоплаченный капитал (Дт (разные счета, например 10,20, 31) Кт 45).
Здесь приводится прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи выкупленных акций (долей) или ущерб от перепродажи акций (долей), которая покрывается за счет эмиссионного дохода (п. 5.11 Методрекомендаций № 433). При этом обороты, которые уменьшают сумму собственного капитала, указываются в скобках (т.е. имеют знак «–») |
Аннулирование выкупленных акций (долей) | 4270 | Обороты Дт 40 Кт 45. Отображается уменьшение зарегистрированного капитала (в скобках) на сумму выкупленных и аннулированных собственных акций (долей) (п. 5.11 Методрекомендаций № 433) |
Удаление доли в капитале | 4275 | Обороты Дт 40 Кт 41, 45, 46, 44, 672. Приводится (в скобках) информация об уменьшении уставного капитала в результате изъятие доли |
Уменьшение номинальной стоимости акций (дополнительно вписываемая строка) | 4280 | Отображаются обороты для: - зарегистрированного (долевого) капитала – Дт 40 Кт 672, 422, 425;
- дополнительного капитала – Дт 40 Кт 422, 425.
Данные об уменьшении собственного капитала произошли в результате уменьшение номинальной стоимости акций, приводимых в скобках, т.е. со знаком «–» (п. 5.11 Методрекомендаций № 433) |
Другие изменения в капитале | 4290 | Приводятся данные об остальных изменений в собственном капитале предприятия, которые не были включены в указанные выше строк (обороты по Кт 40-46). Например, это может быть списание остатка суммы дополнительного капитала при амортизации или выбытии безвозмездно полученных основных средств (или других внеоборотных активов). Имеется в виду остаток по субсчету 424, который возникает при признании безвозмездно полученных внеоборотных активов и какой постепенно списывается при амортизации таких активов с признанием дохода по субсчету 745 от безвозмездно полученных активов» (по сути, это оборот Дт 44 Кт 42) |
Покупка (продажа) неконтролируемой доли в дочернем предприятии (дополнительно вписываемая строка) | 4291 | Отображаются обороты для дополнительного капитала Дт (разных счетов, например 31) Кт 425. В данной строке, который могут иметь при этом консолидированной финансовой отчетности материнские предприятия, раскрываются данные об уменьшении собственного капитала в результате приобретение (продажи) неконтролируемой доли в дочернем предприятии (доли меньшинства) |
Итого изменений в капитале | 4295 | Алгебраическая сумма строк 4100-4291 по каждой графе (т.е. графы 3-10) (с учетом вписываемых граф**). Может иметь знак как «+», так «–». В последнем случае сумма приводится в скобках. Форма № 4, алгебраическая сумма строк 4100-4291, графы 3 – 10 соответственно (с учетом вписываемых граф) |
Остаток на конец года | 4300 | Сальдо на 31 декабря по счетам: 40, 41, 42, 43, 44, 46, 45, 46. ряд. 4300= ряд. 4000+ ряд. 4295 (с учетом знака «+» или «–»). При этом значение в графах 3-10 ряд. 4300 должно совпадать со значениями гр. 4 строк 1400-1495 соответственно формы № 1 по состоянию на 31 декабря отчетного года (с учетом вписываемых строк и граф) (п. 119-120 Методрекомендаций №476) |
* существование упомянутых специальных фондов в составе дополнительного капитала предусмотрено разделом IV «Учет распределения прибыли предприятий государственного, коммунального секторов экономики» содержит Положение о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, которые владеют и/ или пользуются объектами государственной, коммунальной собственности, которое утверждено приказом Минфина от 19.12.2006 № 1213; ** это значит, что добавлять все подряд строки в указанном диапазоне, как «постоянные», так и «дополнительно вписываемые» нельзя. Что касается дополнительно вписываемых строк нужно разобраться, являются ли они самостоятельными, или входят в состав других строк более высокого уровня. Так, строки 4111-4116 являются составляющими другого совокупного дохода, то есть строки 4110, а потому к сумме идет только ряд. 4110. В этих дополнительных строках приводится информация о составляющих другого совокупного дохода, в случае если такая информация соответствует критериям существенности (п. 5.8 Методрекомендации № 433). Однако строки 4280, 4291 являются самостоятельными, об их подчиненность другим строчкам отчета в Методрекомендациях № 433 и Методрекомендациях № 476 ничего не указано |
