В консультации поможем правильно заполнить налоговую накладную, составленную по ежедневным итогам операций по поставке товаров конечному потребителю
По общему правилу поставщик товаров (услуг) составляет налоговую накладную (НН) на каждую снабженческую операцию на дату возникновения налоговых обязательств. Впрочем, в отдельных случаях бухгалтер может облегчить себе жизнь, оформляя НН по ежедневным итогам операций. Исчерпывающий перечень таких случаев приведен в п. 201.4 Налогового кодекса Украины (НК) и п. 14 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее – Порядок № 1307
СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
В каких случаях составлять итоговую налоговую накладную
Итоговые налоговые накладные можно выписать в случае (см. п. 201.4 НК):
- поставка товаров (услуг) за наличные конечному потребителю - неплательщику НДС. При проведении расчетов через кассу / регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет поставщика). Это правило не действует если доставку товара неплательщику НДС осуществляете через оператора почтовой связи (например, через «Новую Почту») на условиях последующей оплаты. В таком случае средства поступят на банковский счет поставщика не напрямую от покупателя, а через посредника. Следовательно, итоговая НН не может быть составлена (письмо ГНС от 11.09.2018 № 3988/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)
- выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов за услуги связи плательщикам НДС, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета. При условии, что перечисленные документы содержат общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер поставщика (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами). Если выполняются указанные условия, потребности в составлении отдельной НН на каждого плательщика НДС нет. Поскольку эти документы дают право покупателю - плательщику НДС отнести суммы НДС в налоговый кредит без НН (пп. «а» п. 201.11 НК);
- предоставление плательщику НДС кассовых чеков. При условии, что они содержат не только суммы поставленных товаров (услуг) и НДС, но и фискальный и налоговый номера поставщика. При этом учтите, что за один день плательщик НДС имеет право отнести в налоговый кредит только 40 грн (200 × 20%) по всем наличным расчетам на основании кассовых чеков (пп. «Б» п. 201.11 НК). Если общая сумма полученных плательщиком НДС товаров (услуг) превысит 240 грн (в т. Ч. НДС - 40 грн), выпишите на него обычную НН.
Сколько НН по ежедневным итогами можно составить в течение дняКоличество наименований поставленных товаров/услуг в одной налоговой накладной (НН) не может превышать 99 999 позиций согласно п. 16 Порядка № 1307. При этом, Порядок № 1307 не запрещает составлять в один день несколько НН по ежедневным итогами операций. Поэтому, если количество наименований поставленных товаров/услуг (с НДС) 99 999 позиций, плательщик НДС составляет такое количество НН по ежедневным итогами операций, что будет достаточным для отображения всей номенклатуры поставленных товаров/услуг. Но при условии, что количество наименований поставленных товаров/услуг в одной НН не превышает 99 999 позиций. На проведенные в течение дня освобожденных от налогообложения НДС сделок (например, на продажу табачных изделий, к которым применяется режим освобождения от обложение НДС в соответствии с пунктом 197.27 НК) требуется составить отдельную итоговую НН (п. 17 Порядка №1307). |
Как видим, итоговую НН можно оформить только в определенных случаях и с учетом определенных ограничений. Это - право, а не обязанность. На любую из указанных операций можно оформить обычную НН.
Впрочем, итоговая НН имеет свои преимущества. Поскольку составляете ее на неплательщика НДС (даже если имеете дело с плательщиком НДС), в каждой такой НН будет стоять один и тот же ИНН покупателя. Она не подлежит предоставлению покупателю, а значит и не попадет под мониторинг. Как следствие, итоговую НН беспрепятственно зарегистрируют в ЕРНН.
Обратите внимание, что если с покупателями в течение дня расчеты были как наличные, так и безналичные (платежными карточками и т.п.), то тогда есть два варианта (разъяснение ГНС 101.16 ВИР, ГУ ГНС в Закарпатской области):
- составить отдельную итоговую НН по показателям каждого РРО/платежного устройства;
- составить одну итоговую НН по показателям всех РРО/всех платежных устройств.
Підприємство реалізувало товари і показало нарахування ПДВ на рахунках обліку. Проте під час реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) оформлену податкову накладну заблокувала система. Якими записами в обліку продавця і покупця показати заблоковані податкові накладні?
Как составить итоговую налоговую накладную
Согласно пункту 14 Порядка № 1307 показатели раздела Б табличной части итоговой НН требуется заполнять по общим правилам как в обычной НН, т.е. расшифровывать всю номенклатуру поставленных за день товаров (услуг).
Внимание: все графы раздела Б итоговой НН подлежат заполнению.
Незаполненными могут быть графы 3.2 (если поставляете товар отечественного производства), 9 (если осуществляете налогооблагаемые НДС операции), 11 (если это освобожденные от налогообложение НДС операции).
Считается нарушением, если в итоговой НН сгруппируете товары (услуги) по группам, что отвечают определенному коду товара согласно УКТ ВЭД (код услуги согласно ДКПП).
Далее переходите к заполнению раздела А табличной части итоговой НН. Сюда вносите обобщающие данные по операциям, на которые составляете такую НН, а именно:
- в строке I указываете общую сумму средств, что подлежат уплате с учетом НДС;
- строках II–V — суммы НДС, начисленные на указанные в строках VI–VIII объемы поставки;
- в строках VI–XI — общие объемы поставки товаров (услуг) в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 раздела Б.
В случае составление НН на освобожденные от НДС операции строки II–Х не заполняете.
В заглавной части итоговой НН в строке «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам» поставьте отметку «Х» и укажите тип причины «11».
Внимание: в случае одновременной поставки одному покупателю как налогооблагаемых товаров (услуг), так и освобожденных от НДС, составляйте отдельные НН.
В строке «Получатель (покупатель)» укажите «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» — условный ИНН «100000000000» , строки «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» и «Код» не заполняете.
Подобные разъяснение предоставляет и ГНС (ВИР, категория 101.16; письмо ГНС от 28.12.2019 № 8338/7/99-00-07-03-02-17; индивидуальная налоговая консультация ГНС от 28.11.2019 № 1639/5/99-00-07-03-02-16/ІПК).
Рассмотрим Пример.
СКАЧАТЬ ПРИМЕР
Итоговая налоговая накладная пример заполнения
Ниже приводим пример заполненной итоговой НН.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ⏩
