Штраф за несвоевременную уплату НДС 2024

Ответственность за несвоевременную уплату НДС

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока, подачи налоговой декларации (п. 57.1 и п. 203.2 Налогового кодекса Украины, далее – НК).

В случае, если налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного (согласованного) денежного обязательства в течение сроков, определенных НК, такой налогоплательщик должен уплатить штраф, определенный в таблице ниже. То есть, данная таблица содержит штрафы для ситуации, когда НДС был определен правильно, задекларирован, но затем по тем или иным причинам неуплачен или уплачен не полностью или не вовремя.

Обратите внимание, что во время военного положения начисление штрафов имеет определенные особенности, рассмотренные в конце данной консультации.

«Клуб білого бізнесу» — які переваги надає сумлінним платникам

▶️ Як потрапити до «клубу білого бізнесу»
▶️ Коли зможете переглянути Перелік платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
▶️ Яку інформацію виноситимуть на загал і як цього уникнути
▶️ Як визначатимуть показники
▶️ Які пільги у бронюванні працівників

АНАЛІЗ ОСНОВНИХ НОВАЦІЙ

Как налоговики считают штраф на налоговый долг

Налоговый долг – это сумма неуплаченного налогового обязательства, которая становится долгом сразу на следующий день после окончания предельного срока уплаты. Штраф, кстати, начисляется на текущую сумму фактически неуплаченного налогового долга. Например, несвоевременно уплачено 100000 грн из-за ошибки налогоплательщика и платеж произошел по частям:

• 70000 грн – на 25-й день просрочки;
• 30000 грн – на 31-й день просрочки.

В такой ситуации штраф составит:

70000×0,05+30000×0,1=3500+3000=6500 грн

Если же декларация была подана, налоговое обязательство задекларировано правильно, но налогоплательщик умышленно не уплатил 100000 грн налога, при этом не смог обосновать форс-мажорные обстоятельства, то налоговики, скорее всего, применят норму п. 122.4 НК и штраф будет существенно большим:

100 000×0,25 = 25000 грн

Вопрос размера штрафа в данном случае может стать предметом административного или судебного обжалования со стороны налогоплательщика. В ходе такого обжалования можно собрать и подать документы, свидетельствующие о невозможности уплатить налог из-за определенных форс-мажорных обстоятельств. Рассмотрим далее данную процедуру.

Как ГНС насчитывает штраф и как его обжаловать

Начисляет ГНС. Штраф должен быть начислен налоговиками по результатам камеральной проверки налогоплательщика. Камеральная – это та, которая проходит без выезда, когда в электронных системах ГНС осуществляется контроль своевременности поданных деклараций и уплаченных штрафов. Если есть просрочка, то ГНС тогда:

• составляет акт проверки в 2-х экземплярах и направляет их на подпись налогоплательщику;
• налогоплательщик подписывает в течение 3-х дней акт и присылает его ГНС (можно вместе с возражением);
• учитывая рассмотрение возражения (п. 86.7 НК, на возражение – 10 рабочих дней), если оно было (п. 86.7 НК), ГНС направляет налоговое уведомление-решение формы «Ш» (НУР);
• в течение 10 рабочих дней со дня получения налогоплательщик уплачивает штраф (абз. 1 п. 57.3 НК).

НК не предусматривает самостоятельного начисления и уплаты штрафа за пунктом 124.1 НК.

Внимание: несвоевременность уплаты выявляет камеральная проверка ГНС.

ОНЛАЙН-ПОМІЧНИК ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник

ОЗНАЙОМТЕСЯ З ІНСТРУКЦІЄЮ

Пеня и налоговый залог за несвоевременную уплату НДС

Также на сумму долга налоговиками начисляется пеня по правилам, определенным в подпунктах 129.1.3 и 129.1.4 НК, а именно:

• пеня насчитывается через 90 кал. дней после истечения предельного срока уплаты налога (начиная с 91-го дня);
• начисление производится за каждый день просрочки;
• ставка % = учетная ставка НБУ, действующая на соответствующий день.

Также сразу с первого дня неуплаты налогового обязательства имущество налогоплательщика считается находящимся в налоговом залоге (пп. 14.1.155 НК). Причем, независимо от того, успели ли налоговики прийти и его описать. В таких обстоятельствах нельзя, например, продавать основные средства без согласия ГНС.

Обратите внимание, что во время военного положения и прошлого COVID-карантина применение налоговой пени имеет некоторые особенности, которые рассмотрены в конце данной консультации.

Думаете ли это все? Админштраф при несвоевременной уплате НДС

Кроме того, на должностных лиц предприятия может быть возложена административная ответственность в виде штрафа в соответствии со статьей 163-2 КУоАП. А именно за несвоевременное представление платежных инструкций на перечисление налогов предусмотрен административный штраф:

• от 85 до 170 грн;
• от 170 грн. до 255 грн. – за повторное в течение года.

Правда, существенный нюанс: админштраф можно наложить только в течение 2-х месяцев после нарушения. Если налоговики обнаружили нарушение позже, – они накладывать админштраф уже не могут. Кроме того, на физлиц-предпринимателей (ФЛП), являющихся плательщиками НДС, админштрафы также не налагаются, так как ФЛП не являются должностными лицами.

Неуплата НДС – это не только штрафы

Обратите внимание на последствия неуплаты НДС не только штраф и пеня. У налоговиков есть принудительные механизмы взыскания денежных средств. Так, в зависимости от просрочки такими являются:

• 1-й день неоплаты – появление у ГНС права наналоговый залог. Конечно, сразу никто не будет приходить и описывать имущество под залог, но условия для этого формируются;
• 30-й день неуплаты – возможно принудительное взыскание средств по механизму налогового залога, в первую очередь, с банковских счетов (см. п. 95.2 НК);
• для плательщиков единого налога – принудительный перевод на общую систему налогообложения, ведь единщики не могут иметь налоговый долг. Затем бывший единщик сможет вернуться на уплату единого налога только по окончании 4-х последовательных кварталов с момента принятия органом ГНС решения об аннулировании регистрации плательщиком единого налога (п. 299.11 НК).

Что касается последнего следствия, то у единщиков потеря упрощенной системы происходит не сразу, а постепенно: нужно иметь налоговый долг на каждое 1 число месяца в течение 2 последовательных кварталов (пп. 298.2.3 НК).

Як оскаржити «несправедливе» ППР

Наразі податківці проводять камеральні, фактичні та позапланові документальні перевірки. А ще чекаємо на відновлення планових перевірок. Як наслідок — платники отримують ППР із донарахованими сумами. Нагадаємо, як можна оскаржити неправомірні, з вашого погляду, донарахування

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Уплата штрафа за несвоевременную уплату НДС

Механизм проведения расчетов с бюджетом по НДС устанавливает Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 № 569 (далее – Порядок № 569).

Внимание: штраф уплачиваем на основе НУР.

Обращаем внимание, что уплата НДС 2024 обязательств, задекларированных плательщиком в налоговой отчетности по НДС, производится по его электронному НДС-счету, открытому в Казначействе, то есть из средств, имеющихся на электронном НДС-счете. Однако расчет за штраф и пеню производится с текущего банковского счета налогоплательщика (п. 25 Порядка № 569).

Реквизиты счета должны быть приведены в НУР.

Штраф за неуплату НДС и пеня в условиях военного положения и карантина

За период с 03.03.2020 по 27.05.2022 штрафов от налоговиков не должно быть даже после окончания действия карантина, что случилось 30.06.2023 года (основание – «карантинный» п. 52¹ подраздел. 10 Переходных положений НК). Однако конкретных разъяснений ГНС относительно штрафов за указанный период пока не было.

27.05.2022 – это дата вступления в силу Закона от 12.05.2022 № 2260. Этим законом был обновлен «военный» пп. 69.1 подразд. 10 Переходных положений НК, в частности, отменили мораторий на штрафы. Как следствие, произошла накладка и противоречие между собой «военных» и «карантинных» правил моратория. На сегодня за определенные прошлые периоды существует такая ситуация, как приведена в таблице ниже.

Как видим, упомянутое противоречие между «карантинными» и «военными» правилами в таблице выше разрешено в сторону действия «военных» правил. Дело в том, что в период действия военного положения налоговики считают правила военного положения доминирующими над карантинными правилами. Это значит, что вместо карантинного п. 52¹ подраздел. 10 Переходных положений НК применяется «военный» п. 69.1 подразд. 10 Переходных положений НК. Примером таких суждений налоговиков является разъяснение ГНС в Хмельницкой области, где в частности сказано: «временно, на период действия военного положения, начиная с 27.05.2022, преобладают нормы … п. 69 подразд. 10 разд. XX НК. Поэтому, норма п. 52¹ подразд. 10 разд. XX НК по мораторию (остановке) применения штрафных санкций… не применяется с 27.05.2022 на период действия военного положения». Такой подход спорный, ведь к пп. 52¹ подраздел. 10 Переходных положений НК изменений не вносилось и такого правила о преобладании одних норм над другими в НК не записано, но таково мнение налоговиков.