Арест имущества 2024

Что такое арест имущества

Арест имущества — это одна из мер обеспечения уголовного производства. Он необходим для того, чтобы сохранить вещественные доказательства, как того требует статья 170 Уголовно-процессуального кодекса Украины (далее – УПК). Но должна быть предыстория. Арест на имущество происходит тогда, когда существует совокупность оснований или разумных подозрений считать его доказательством преступления.

Следователь судья должен иметь доказательства, обосновывающие потребность наложить арест имущества в уголовном производстве во избежание негативных последствий (определение Апелляционного суда г. Киева от 28.08.2018 № 757/35202/18-к).

Арест накладывается на движимое или недвижимое имущество, деньги в любой валюте и форме — наличной или безналичной (п. 10 ст. 170 УПК). Арест имущества, в частности, может быть и на ценности, которые находятся на хранении в банках или счета в других финансовых учреждениях, расходные операции, ценные бумаги и корпоративные права, виртуальные активы (криптовалюты), если есть соответствующее решение следователя судьи, суда.

Банк проведень: облік штрафів, пені, неустойки у відповідача та позивача

Что считать имуществом при аресте

Имущество — вещь, совокупность вещей, а также имущественные права и обязанности (ч. 1 ст. 190 Гражданского кодекса Украины, далее – ГК).

Вещи бывают:

• материальными (ч. 1 ст. 179 ГК);
• цифровыми (ч. 1 ст. 179 ГК; действуют с 3 сентября 2023 года, Закон от 10.08.2023 № 3320-IX). К ним относятся блага, которые создаются и существуют исключительно в цифровой среде и имеют имущественную ценность. Таковы, в частности, виртуальные активы, цифровой контент (ч. 2 ст. 179 ГК).

Внимание: понятие цифровой вещи появилось только с 3 сентября 2023, поэтому актуальная судебная практика по аресту цифрового имущества, в частности виртуальных активов, еще отсутствует.

Однако имуществом могут быть также нематериальные блага, если в их отношении существуют имущественные права (владение, пользование и распоряжение) и обязанности. Примером такого имущества есть нематериальные активы.

Следовательно, имущество может быть материальным и нематериальным, в том числе цифровым.

Правовая трактовка имущества может быть важной в спорных ситуациях. Например, были ситуации ареста регистрационного лимита плательщика НДС, хотя он и не имеет материальной формы, то есть не является объектом, принадлежащим предприятию. Однако суд пришел к выводу, что регистрационный лимит — это всего лишь показатель, виртуальный результат деятельности, получаемый путем расчета, поэтому он не имеет материальной формы и не относится к определению имущества (определение Шевченковского районного суда г. Киева от 11.07.2018 № 761 /24529/18).

Внимание: имущество существует не обязательно в материальной форме.

Як оскаржити «несправедливе» ППР

Наразі податківці проводять камеральні, фактичні та позапланові документальні перевірки. А ще чекаємо на відновлення планових перевірок. Як наслідок — платники отримують ППР із донарахованими сумами. Нагадаємо, як можна оскаржити неправомірні, з вашого погляду, донарахування

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Почему имущество юрлица ≠ активы юрлица

Что такое имущество юрлица, в частности хозяйственного общества, в частности ООО, определяет статья 115 ГК. К такому имуществу относится продукция, полученные доходы, а также имущество, переданное участниками. В основном имущество юрлица (предприятия) соответствует его активам в бухгалтерском балансе. Однако в правовой трактовке между активами и имуществом нельзя ставить знак равенства (=). В бухгалтерском балансе существуют показатели, являющиеся результатом чисто арифметического (бухгалтерского) расчета и не соответствующие правовой трактовке имущества, в частности:

• отложенные налоговые активы как результат учета расчетов по налогу на прибыль. По аналогии с регистрационным лимитом плательщика НДС – такой актив нельзя считать имуществом (см. выше);
• гудвилл;
• расходы будущих периодов.

В отношении таких активов процедура ареста имущества не может быть применена по определению.

Разногласия могут быть также относительно цифровых вещей (имущества), которых в бухгалтерском балансе может и не быть, поскольку они могут не соответствовать критериям признания активов или может отсутствовать порядок их учета. Или может быть и ошибка бухгалтера — не отразить в учете такие активы.

Внимание: имущество и активы юрлица в большинстве своем совпадают, но они не тождественны.

Арест на имущество должника: какие виды

С точки зрения процедур, правового регулирования и оснований можно выделить два вида ареста имущества:

• «уголовный» арест имущества — осуществляется, если есть основания полагать, что имущество использовалось при совершении преступления. Процедуру такого ареста регулирует УПК. В хозяйственной практике примером может служить арест урожая, который осуществляется на основании того, что определенное лицо обращается в полицию с заявлением о совершенном преступлении и сообщает, что арендатор неправомерно засеял как чужой земельный участок и пытается собрать с него урожай — тогда полиция может возбудить уголовное производство. на основании части 1 статьи 197 Уголовного кодекса Украины (самовольные занятия земельного участка);
• «налоговый» (административный) арест имущества — осуществляется у налогоплательщиков, в том числе при наличии налогового долга или недопуска налоговых аудиторов к проведению документальной или фактической проверки. За разъяснением ГНС арест имущества применяется как исключительный способ исполнения налогоплательщиком его обязанностей.

Административный арест имущества рассмотрим подробнее.

Списуємо безнадійний податковий борг: як облікувати й оподаткувати

Військова агресія рф стала каталізатором, що спричинив зростання податкового боргу платників, який набув ознак безнадійного. Як списати в бухобліку податковий борг і які податкові наслідки матиме операція — розповість експерт

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Когда могут применить административный арест имущества налогоплательщика

Административный арест имущества применяется на основании статьи 94 Налогового кодекса Украины (НК) и Порядка применения административного ареста имущества налогоплательщика, утвержденный приказом Минфина от 14.07.2017 № 632 (далее – Порядок № 632). Среди последних изменений в Порядке № 632 добавили об аресте не только обычных средств, но и электронных денег на электронных кошельках, а также арест имущества в случае отсутствия программных РРО (пРРО).

Административный арест — это арест, который налоговый орган может наложить на любое имущество налогоплательщика и средства на счете/электронном кошельке налогоплательщика (ч. 3 разд. ІІ Порядка № 632). Исключение-имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом (см. перечень такого имущества на сайте Минюста).

Арест на имущество может быть применен, когда выясняется одно из следующих обстоятельств (см. п. 94.2 НК, п. 1 разд. ІІІ Порядка № 632):

• налогоплательщик нарушает правила отчуждения имущества, что находится в налоговом залоге;
• физлицо, имеющее налоговый долг, уезжает за границу;
• налогоплательщик отказывается от проведения документальной или фактической проверки или от допуска должностных лиц налогового органа. Административный арест не применяется до камеральной и электронной налоговой проверки;
• отсутствуют разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, а также в случае отсутствия РРО (или пРРО);
• отсутствует регистрация лица как налогоплательщика в налоговой или когда налогоплательщик, получивший налоговое уведомление или имеющий налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, его сокрытию или передаче другим лицам;
• налогоплательщик отказывается от проведения проверки состояния хранения имущества, находящегося в налоговом залоге;
• налогоплательщик не допускает налогового управляющего к составлению акта описания имущества, передаваемого в налоговый залог;
• налогоплательщик, осуществляющий наличные расчеты и/или осуществляющий деятельность, подлежащую лицензированию, отказывается от проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств (снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег);
• нерезидент начинает и/или осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины без взятия на подтверждаемый налоговый учет актом проверки.

Если есть хотя бы одно из этих обстоятельств — руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) налогового органа принимает решение применить арест имущества налогоплательщика. Однако есть одно исключение – для применения ареста средств на счетах налогоплательщика в банках налоговая обращается в суд в порядке без принятия решения о применении административного ареста имущества налогоплательщика. Для этого подается заявление в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Украины (п. 3 разд. VII Порядка №632). В то же время арест средств на счете/электронном кошельке налогоплательщика производится исключительно на основании решения суда (п. 1 разд. VII Порядка № 632).

Перебіг строків давності для зобов’язань, перевірок і штрафів

Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЮРИСТА

В чем состоит административный арест имущества

Административный арест имущества заключается в запрещении налогоплательщику совершать в отношении своего имущества, подлежащего аресту, действия. В то же время, такой арест может быть полным или условным. Основанием для условного ареста имущества является недопуск к проверке или отказ от проведения проверки. Различия между двумя видами налогового ареста имущества приведены в таблице (см. также п. 94.5 НК).