Заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения: образец заполнения

СРОКИ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ ОТ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Срок подачи заявления

Объяснение – кем и в каких ситуациях применяется этот термин

общий термин

не позднее чем за 10 к. дней до начала нового квартала

(пп. 298.2.1 НК)

Этот термин используется при добровольном отказе от упрощенной системы ФЛП и юрлицами, а также во всех случаях, когда НК не устанавливает особые сроки.

Например, чтобы отказаться от упрощенной системы:

• с I квартала – подать заявление нужно до 21 декабря (включительно);
• с II квартала – заявление до 21 марта (включительно);
• с III квартала – заявление до 20 июня (включительно);
• с IV квартала – заявление до 20 сентября (включительно).

Пример определения даты подачи заявления для этого срока есть в разъяснении и ГУ ГНС в Киевской области.

особые термины

нет позже 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода

(пп. «1», пп. «2» та пп. «3» п. 293.8 НК)

Предназначен для ФЛП-единщиков групп 1, 2 и 3 в ситуации, если они превысили лимиты по объему дохода для соответствующей группы – тогда они имеют со следующего календарного квартала по заявлению:

• перейти на применение ставки ЕН высшей для них группы;
• или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения, то есть перейти на общую.

Об этом же говорится и в разъяснении ГНС.

Например, если превышение произошло:

• в I квартале – подать заявление нужно до 21 декабря (включительно);
• в II квартале – до 21 марта (включительно);
• в III квартале – до 20 июня (включительно);
• в IV квартале – до 20 сентября (включительно).

Если заявление не подать, то по результатам налоговой проверки и составленного акта проверки может быть принудительный переход с 01 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение (см. пп. «1» пп. 298.2.3 НК). С этого числа будут начислены и налоги по правилам общей системы с соответствующими штрафными санкциями (штраф, пеня)

не позднее чем за 15 к. дней до начала следующего календарного квартала

(пп. «5» п. 293.8 НК)

Предназначен для ФЛП и юрлиц группы 3 (ставка ЕН 3%). В случае аннулирования регистрации плательщика НДС единщики обязаны по заявлению:

• перейти на уплату ЕН по ставке 5% (для единщиков группы 3);
• или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения

ПРИЧИНЫ ОТКАЗЫ ОТ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Причина

Объяснение

добровольный переход

прекращение производства хозяйственной деятельности

В этой ситуации действительно заявление не нужно – хотя такая причина и существует в заявлении об отказе от упрощенной системы. Налоговики сами признают, что «в случае принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП – плательщик единого налога не подает заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения» (разъяснение Главного управления ГНС в г. Киеве).

Целесообразность указания в заявлении такой причины может быть разве что в ситуации, когда ФЛП сворачивает свою деятельность постепенно и желает определенное время в конце своей хозяйственной деятельности побыть на общей системе – однако такая ситуация равносильна самостоятельному отказу, то есть можно выбрать следующую причину, которая в заявлении расположена ниже

самостоятельный отказ в связи с переходом на уплату других налогов и сборов

единщик может пожелать общую систему налогообложения, например по причине необходимости:

• применение бартерной формы расчета;
• новых видов деятельности;
• убыточности деятельности;
• ожидаемого превышения лимита по объему дохода и т.п.

вынужденный переход

превышение в течение календарного года лимита по объему дохода для соответствующей группы и неосуществление перехода на применение другой ставки (для плательщиков ЕН группы 1 и 2) (см. пп. «1» пп. 298.2.3 НК)

в 2024 году лимиты по объему дохода составляют для группы:

• 1 – 1 185 700 грн (167 минимальных зарплат на 01.01);
• 2 – 5 921 400 грн (834 минимальные зарплаты на 01.01)

превышение в течение календарного года общего лимита по объему дохода (для плательщиков ЕН групп 1, 2 и 3) (пп. «1»-«3» пп. 291.4 НК) (см. пп. «2» и пп. «3» пп .298.2.3 НК)

в 2024 году лимиты по объему дохода для группы 3, который является общим для всей упрощенной системы, составляет 8285700 грн (1167 минимальных зарплаты на 01.01)

несоблюдение «сельскохозяйственных» условий, в частности сельскохозяйственной доли (для плательщиков группы 4) (пп. «4» п. 291.4 НК)

Среди этих условий для юрлиц – доля сельскохозяйственного товаропроизводства ≥ 75%.

Что касается ФЛП, то они:

• осуществляют деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства;
• осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продажу;
• не используют труд наемных лиц;
• членами фермерского хозяйства являются только члены семьи;
• площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет > 0,5 га, но не ≤ 20 га совокупно

применение иного способа расчетов, чем разрешенные для упрощенной системы (п. 291.6 НК) (см. пп. «4» пп. 298.2.3 НК)

расчеты должны осуществлять исключительно в денежной форме – наличной или безналичной (в т.ч. с использованием электронных денег), т.е. запрещены бартер и другие неденежные формы, например расчет векселями

производство видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствие требованиям организационно-правовых форм хозяйствования (см. пп. «5» пп. 298.2.3 НК)

например, запрещенная для единщиков деятельность по обмену иностранной деятельности, организация азартных игр (см. перечень в п. 291.5 НК)

превышение численности физлиц , находящихся в трудовых отношениях с плательщиком ЕН (см. пп. «6» пп. 298.2.3 НК)

ограничения по численности для каждой группы таковы:

• 1 – человек;
• 2 – 10 человек;
• 3 – без ограничений;
• 4 (ФЛП, фермерское хозяйство) – члены семьи;
• 4 (юрлицо) – без ограничений

производство видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков ЕН (см. пп. «7» пп. 298.2.3 НК)

деятельность по незарегистрированному коду КВЭД грозит лишением права находиться на упрощенной системе налогообложения даже если такой код КВЭД разрешен для упрощенцев

наличие налогового долга на каждое 1-е число месяца в течение 2-х последовательных кварталов (см. пп. «8» пп. 298.2.3 НК)

речь идет о налоговом долге, который больше 180 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (это 3060 грн ) (п. 59.1 НК) – такое уточнение содержит пп. «8» пп. 298.2.3 НК

осуществление плательщиком группы 1 и 2 деятельности, не предусмотренной в пп. «1», «2» п. 291.4 НК (см. пп. «8» пп. 298.2.3 НК)

например, предоставление:

• услуг, не входящих в перечень бытовых – для группы 1;
• любых услуг неплательщикам ЕН – для группы 1 и 2

аннулирование регистрации плательщика НДС (для плательщиков ЕН группы 3) и неосуществление перехода на применение ставок, не предусматривающих освобождение от НДС

не предусматривают уплату НДС группы 1, 2, а также группа 3 со ставкой ЕН 5%