Удержания из зарплаты

Удержания из заработной платы работников

Удержание из заработной платы – это те суммы, на которые уменьшается сумма заработной платы при ее выплате. К ним относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• военный сбор (ВС);
• иные неналоговые удержания (алименты, добровольные отчисления в негосударственные пенсионные фонды и тому подобное).

Если от начисленной зарплаты (так называемая зарплата «грязными») вычесть НДФЛ, ВС, а также другие удержания (если такие есть), то получим так называемую зарплату «чистыми» («на руки», «к выдаче»).

В основе расчетов 2024 минимальная зарплата 2024 и прожиточный минимум 2024 из Закона о Госбюджете 2024.

Оплата праці в умовах повітряних тривог і відключення світла

• Як оформити період роботи в екстрених умовах
• Як оплатити час перебування в укритті під час повітряної тривоги
• Як оголосити/припинити простій через відключення світла

Налоги с зарплаты в Украине: удержание НДФЛ 2024

НДФЛ удерживают из заработной платы работников и приравненных к ней выплат (больничных и дивидендов по привилегированным акциям и т.п.) по ставке 18% (п. 167.1 Налогового кодекса Украины, далее – НК). Сумму налога считают по формуле:

НДФЛ = ЗП × 18%

Однако если работник имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ), то формула несколько меняется. В таком случае из заработной платы удерживают меньше НДФЛ:

НДФЛ = (ЗП – НСЛ) × 18%

НСЛ – это та сумма, на которую уменьшают налогооблагаемую базу НДФЛ при начислении заработной платы. НСЛ устанавливается в размере, равном 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 01 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НК).

Следовательно, НСЛ в 2024 году составляет 1514 грн (= 3028 грн × 0,5). Увеличение прожиточного минимума в течение года не влияет на НСЛ. Работник имеет право на НСЛ тогда, когда его зарплата за месяц не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1.4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НК). В 2024 г. такой предельный уровень дохода составляет 4240 грн (= 3028 грн × 1,4 = 4240 грн). Это НСЛ будем называть «обычным».

Кроме «обычной» НСЛ еще есть повышенные:

• «социальные» – 150% НСЛ, 200% НСЛ;
• «на детей» – НСЛ × количество детей в возрасте до 18 лет.

О правилах применения повышенных НСЛ ищите в материале Налоговая социальная льгота. Здесь же упомянем лишь о НСЛ «на детей». При наличии детей НСЛ и максимальный уровень дохода увеличиваются (умножаются на количество детей), что и показано в таблице ниже.

Налогообложение заработной платы: как посчитать военный сбор 2024

ВС удерживают из заработной платы по ставке 1,5 %:

ВС = ЗП × 1,5%

Чтобы рассчитать сумму налога, берут сумму начисленной заработной платы, без вычета НДФЛ или НСЛ. Удерживают ВС как с зарплаты, так и с приравненных к ней выплат.

Заробітна плата та аванс

Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%

ПОРАДИ ЕКСПЕРТА + розрахункові приклади

Обязательные удержания из заработной платы: примеры удержания НДФЛ и ВС 2024

Пример 1 (НСЛ отсутствует). Оклад работника 8000 грн. Премия – 3000 грн. За июль 2024 г. он отработал 20 рабочих дней, или 160 часов. 29.07.2024 – отпуск за свой счет. Всего количество рабочих дней в июле – 23, а рабочих часов – 184 часа (в условиях военного времени празднично-нерабочих дней нет). Если рассчитывать сумму аванса:

• оплата по окладу за июль = 8000 грн ÷ 184 × 160 = 6956,52 грн;
• зарплата вместе с премией за июль: 6956,52 + 3000,00 = 9956,52 грн.

Рассчитаем НДФЛ, ВС и сумму к выплате «на руки»:

• НДФЛ = 9956,52 грн ×0,18 = 1792,17 грн (НСЛ отсутствует, так как 9956,52 грн > 4240 грн);
• ВС = 9956,52 грн × 0,015 = 149,35 грн

Зарплата «на руки»: 9956,52 - 1792,17 - 149,35 = 8015,00 грн

Сумма удержаний из заработной платы составила:

• 1792,17 + 149,35 = 1941,52 грн

Однако предприятие должно заплатить за работника еще дополнительно 22% ЕСВ, то есть 2190,43 грн (= 9956,52 грн × 0,22). Данная сумма ЕСВ является начислением на фонд заработной платы и относится к расходам предприятия, а не удерживается из заработной платы работника. Выходит, что общая сумма затрат предприятия, связанных с работником составляет:

• 9956,52 +2000= 11956,32 грн

Более подробно о ЕСВ – читайте далее.

Пример 2 (ЗП не превышает 4240 грн). Работник с минимальной зарплатой 8000 грн в июле 2024 г. взял отпуск за собственный счет по 01. 07. 2024 по 17.07. 2024 на 18 к. дней и отработал 10 дней с 23-х рабочих дней в июле.

Начисленная зарплата в размере: 8000 грн ÷ 23 ×10 = 3478,26 грн

Работник имеет право на НСЛ: 3478,26 грн < 4240 грн

НДФЛ = ( 3478,26 – 1514 ) × 0,18 = 353,57 грн

ВС = 3478,26 грн × 0,015 = 52,17 грн (для начисления военного сбора НСЛ не применяется).

Работник получит «на руки»: 3478,26 – 353,57 – 52,17 = 3072,52 грн

ЕСВ в данном случае должен быть начислен с учетом минимальной базы – 8000 грн.

• 3478,26 грн × 0,22 = 765,22 грн (фактическая база);
• (8000 грн – 3478,26 грн) × 0,22 = 994,78 грн (дополнительная база ЕСВ).

Общая сумма ЕСВ:

• 765,22 грн + 994,78 грн = 1760 грн (фактическая база).

Пример 3 (НСЛ «на детей»). Работнику за июль 2024 года насчитали минимальную зарплату – 8000 грн. Он подал заявление на получение НСЛ, так как имеет 2 детей. Также предоставил в заявление копии свидетельств о рождении детей. Так как зарплата 8000 грн – 8480 грн, то применяем НСЛ «на детей» (двойную НСЛ).

Рассчитаем НДФЛ и ВС, а также зарплату «чистыми»:

• НДФЛ = ( 8000 – 2 × 1514 ) × 0,18 = 894,96 грн;
• ВС = 8000 грн. × 0,015 = 120,00 грн.

Зарплата «на руки»: 8000 – 894,96 – 120,00 = 6985,04 грн

ЕСВ в данном случае составляет:

• 8000 грн. × 0,22 = 1760 грн.

Декретні: правила розрахунку та звітування

Декретні нараховують за декілька місяців наперед. Через цю особливість виникають запитання та сумніви щодо розрахунків та відображення допомоги у звітності. Адже зарплатні правила тут не працюють. На вебінарі поговоримо про розрахунок допомоги та розглянемо практичні приклади, як показати декретні у Додатках Д1, Д5 та 4ДФ до Податкового розрахунку

ЗАРЕЗЕРВУВАТИ МІСЦЕ НА ВЕБІНАРІ ⏩

Налоги с зарплаты: как быстро посчитать зарплату «на руки»

В общем из заработка работника удерживают 19,5%: 18% НДФЛ и 1,5% ВС. Итак, для получения зарплаты «чистыми» достаточно умножить начисленную зарплату на 0,805: 0,805 = 1 – (0,18+0,015)

Например, если начислено «грязными»:

• 8000 грн - «на руки» будет 6440,00 грн (= 8000 грн ×0,805);
• 10000 грн - «на руки» будет 8050,00 грн (= 10000 грн × 0,805);
• 15000 грн - «на руки» будет 12075 грн (= 15000 грн ×0,805).

Об удержании алиментов из зарплаты 2024

Кроме налогов с зарплаты работника еще могут удерживаться и определенные суммы на основе исполнительного листа, постановления исполнителя, приказа руководителя предприятия или по собственному заявлению работника. Например, это могут быть:

• алименты;
• возмещение причиненного предприятию вреда;
• профсоюзные взносы;
• взносы в благотворительные фонды или другие общественные организации;
• погашение банковского кредита;
• погашение предоставленного предприятием займа, суды и т. п;
• оплата услуг почты или банка за перевод денежных средств (алиментов, взносов, погашения кредита и прочее).

Все содержание, включая алименты рассчитываются после удержания налогов – НДФЛ и ВС. Проводит содержание бухгалтер в конце месяца, а не при выплате аванса. Поскольку тогда известна вся сумма начисленной зарплаты. Законодательство разрешает удерживать из заработка работника не более 20% дополнительных удержаний, а в отдельных случаях 50% (ч. 1 ст. 128 КЗоТ) При удержании алиментов на несовершеннолетних детей общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 70 % (ч. 3 ст. 128 КЗоТ).

Пример 4 (удержание профсоюзного взноса). По заявлению работника удерживается профсоюзный взнос 0,5% зарплаты. Зарплата работника 8500 грн.

Считаем удержание:

• НДФЛ = 8500 грн × 0,18 = 1530 грн;
• ВС = 8500 грн × 0,015 = 127,50 грн;
• зарплата без налогов «чистыми» = 8500 – 1530 – 127,5 0 = 6842,50 грн;
• профсоюзный взнос = 6842,5 0 грн ×0,005 = 34,21 грн.

Зарплата «чистыми» = 6842,50 – 34,21 = 6808,29 грн. 

Пример 5 (удержание алиментов). По исполнительному листу размер алиментов установлен 25% от зарплаты работника. Зарплата работника 10000 грн. Алименты удерживаются аналогично профсоюзному взносу.

Считаем содержание:

• НДФЛ = 10000 грн × 0,18 = 1800 грн;
• ВС = 10 000 грн × 0,015 = 150 грн;
• зарплата без налогов «чистыми» = 10000 – 1800 – 150 = 8050 грн;
• алименты = 8050 грн × 0,25 = 2012,50 грн.

Зарплата «чистыми» для выплаты работнику без алиментов = 8050 – 2012,50 = 6037,50 грн.

Аліменти під час війни: відрахування, облік і звітність

Експерт пояснила: як нарахувати і показати в обліку; із яких виплат утримувати; чи індексувати та як відобразити у звітності

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Начисление на зарплату ЕСВ 2024

На заработок работника работодатели должны начислять единый социальный взнос (ЕСВ).

ЕСВ – это обязательный платеж в систему общеобязательного государственного социального страхования. ЕСВ – не относится к удержаниям, взнос начисляют отдельно и платит работодатель за свой счет (предприятие, ФЛП) как дополнительное начисление на фонд заработной платы работников. На сумму «чистыми» он не влияет (см. таблицу с зарплатным примером выше). Сумма ЕСВ увеличивает расходы работодателя.

Однако ЕСВ тесно связан с удержанными НДФЛ и ВС, так как:

• уплачивается вместе с НДФЛ и ВС при выплате зарплаты;
• входит в единый отчет по НДФЛ и ВС. Это Налоговый расчет сумм дохода;
• вместе с НДФЛ и ВС может быть оплачен через единый счет в Казначействе.

Внимание: из зарплаты высчитывают 19,5% налогов. Однако предприятие еще дополнительно платит 22% ЕСВ.

Начисление ЕСВ на заработную плату 2024

На сегодняшний день действуют следующие ставки ЕСВ (по основным плательщикам взноса):

Не начисляют ЕСВ на:

• сумму выходного пособия при увольнении и другие выплаты, не относятся к фонду оплаты труда (кроме больничных и пособий при беременности и рождении ребенка);
• сумму компенсации за неиспользованный отпуск, если ее выплачивают после увольнения работника, так как работодатель уже не несет ответственности перед ПФУ перед работником после его увольнения. Однако такая ситуация является нарушением трудового законодательства, так как начисление расчетных при увольнении работника должно произойти по дату увольнения включительно, но не позднее. 

Перед тем как не начислять ЕСВ на определенную выплату, лучше убедитесь в том, что она есть в Перечне № 1170.

По ЕСВ также имеются минимальные и максимальные ограничения, приведенные в таблице ниже.

Внимание: минимальная база ЕСВ не применяется в следующих случаях:

• работник находится в трудовых отношениях неполный месяц – принят не в первый рабочий день месяца и уволен не в последний;
• работник является внешним совместителем;
• начисление ЕСВ лицам с инвалидностью, когда применяются пониженные ставки ЕСВ (8,41%, 5,5%, 5,3%);
• работнику за месяц не было начислено вообще никаких зарплатных или приравненных к ним выплат: ни зарплаты, ни больничных, ни отпускных, ни декретных, то есть ничего. Например, работник весь месяц был в отпуске за свой счет.

В случае с переходными отпускными, больничными, декретными для определения базы начисления ЕСВ нужно провести помесячное распределение сумм.

Оплата праці фрилансерів

• як оплачувати роботу за різними договорами
• коли фрилансери мають право на лікарняний
• куди сплачувати податки з доходів надомників

Пример 6 (начисление ЕСВ 2024 ). Расчет ЕСВ в зависимости от ситуации будет таким (июль 2024):

• работник 1 – начисленная зарплата 8000 грн. ЕСВ = 8000 грн × 0,22 = 1760 грн;
• работник 2 (лицо с инвалидностью) – начисленная зарплата 8000 грн. ЕСВ = 8000 грн × 0,0841 = 672,80 грн;
• работник 3 (максимальная база ЕСВ) – начисленная зарплата 105 000 грн. ЕСВ = 100 500 грн × 0,22 = 22 110 грн. Разница между зарплатой и максимальной базой составляет 4500 грн (= 105000 – 100500) и ЕСВ не облагается;
• работник 4 (неполное рабочее время, 0,5 ст., штатное) – начисленная зарплата 5900 грн. ЕСВ = 5900 × 0,22 + 600 × 0,22 = 1298 × 22 = 1430 грн;
• работник 5 (отпуск за свой счет 2 недели) – начисленная зарплата 3900 грн. ЕСВ = 3900 × 0,22 + ( 8000 – 3900 ) × 0,22 = 858 + 902 = 1760 грн;
• работник 6 (совместитель, внешний) – начисленная зарплата 3000 грн. ЕСВ = 3000 грн × 0,22 = 660 грн;
• работник 7 (уволен с 10.07.2024 ) – начислена зарплата 3500 грн. ЕСВ = 3500 грн × 0,22 = 770 грн (минимальная база не применяется, так как в этом месяце было увольнение);
• работник 8 (весь июль, с 01.07.2024 по 31.07.2024, в отпуске за свой счет) – начисленная зарплата 0 грн. ЕСВ = 0 грн;
• работник 9 (весь июль отпуск за свой счет + премия) – работнику насчитали годовую премию 3000 грн, другой зарплаты не было. ЕСВ = 3000 × 0,22 + ( 8000 - 3000 ) × 0,22 = 660 + 1100 = 1760 грн.

Налоги с минимальной зарплаты 2024

Налоги для минимальной зарплаты уплачиваются так, как и с обычной. НДФЛ, ВС, ЕСВ — исключений нет. 

Как отчитываться об удержании из зарплаты и ЕСВ в 2024 году

По зарплатным НДФЛ, ВС и ЕСВ составляется единая налоговая декларация – Налоговый расчет сумм дохода. В нем обязательно заполняются:

• основная часть — по общим данным из ЕСВ;
• Приложение Д1 — по ЕСВ (персонифицированное начисление ЕСВ, разница между минимальной и фактической базой, код типа начислений и т.д.);
• Приложение 4ДФ — по НДФЛ и ВС. 

Предоставляется Налоговый расчет в течение 40 к. дней после конца квартала.

Когда платятся налоги с зарплаты в Украине

Все налоги должны быть уплачены одновременно с выплатой зарплаты. На банки возложена обязанность контролировать, чтобы общая сумма уплаченных налогов была не меньше, чем ¼ выплачиваемой зарплаты на карты работников. Платежку на зарплату без одновременной уплаты ЕСВ, НДФЛ и ВС банк просто не пропустит. На сегодняшний день также существует возможность уплачивать НДФЛ, ВС и ЕСВ через единый счет в Казначействе (см. также разъяснение ГУ ГНС Украины в Днепропетровской области).

Какие налоги платят за ГПД в 2024 году

Налогообложение вознаграждения по договорам гражданско-правового характера аналогично зарплате: НДФЛ 18%, ВС 1,5% и ЕСВ 22%. Нюансов только два:

• применять НСЛ нельзя, так как данные выплаты не являются зарплатой;
• в Приложении 4ДФ данные выплаты имеют другой код («102» вместо зарплатного «101»);
• не применяется минимальная база ЕСВ. Это значит, что ЕСВ начисляется всегда на фактическую выплату по ГПД, несмотря на размер минималки. То есть выплатили 4500 грн в июле 2024 года и ЕСВ будет с 4500 грн и все (= 4500 грн × 0,22 = 990 грн ).

Цивільно-правовий договір (ЦПД)

Маєте разову роботу — залучайте фізичних осіб за цивільно-правовими договорами. А як їх правильно оформити, як оподаткувати і відзвітувати про винагороду за ЦПД, пояснили у консультації. Також підготували зразки: договору підряду, договору про надання послуг, акту приймання-передачі наданих послуг (виконаних робіт)

П’ять правил складання безпечного цивільно-правового договору

Как посчитать удержание при выплате зарплатного аванса

В вышеприведенных примерах было рассмотрено начисление удержаний со всей суммы зарплаты за месяц. Такой подход применяется для составления налоговой отчетности. Однако на практике сумма удержаний разбивается, как минимум, на 2 части:

• первая-уплачивается при выплате зарплатного аванса;
• вторая-при выплате зарплаты за 2-ю половину месяца.

Очевидно, что первая и вторая части имеют в сумме сойтись с рассчитанными удержаниями за месяц (примеры 1-3), но вопрос, как разбить их на части законодательно не урегулировано, поэтому здесь могут быть варианты. Чаще всего используются способы расчета, которые показаны в таблице ниже.

Избрание того или иного способа значения не имеет, так как в налоговую отчетность попадают лишь месячные суммы налогов, которые в обоих способах совпадают.

Пример 7 (расчет удержаний при выплате аванса). Работнику начислили зарплату 10000 грн, из нее 3500 грн – аванс.

Считаем НДФЛ, ВС и ЕСВ за месяц:

• НДФЛ = 10000 грн × 0,18 = 1800 грн;
• ВС = 10000 грн × 0,15 = 150 грн;
• ЕСВ =10000 грн × 0,22 = 2200 грн;
• зарплата «чистыми» = 10000 – 1800-150 = 8050 грн.

Считаем НДФЛ, ВС и ЕСВ по авансу одним из двух способов, которые показаны в таблице ниже.

Удержание из заработной платы проводки

Пример бухгалтерских проводок - шпаргалка для бухгалтера. В заключение в таблице ниже приведем пример проводок для уже рассчитанной выше зарплаты в 10000 грн (за первую половину месяца было выплачено 3500 грн, см. пример 7, способ 1). Работник пусть будет бухгалтером, то есть принадлежащим к админперсоналу.

Всего «чистыми» работник получил 8050 грн, но частями по 3500 грн и 4550 грн, как и было выше рассчитано (проводка № 1 + проводка № 9). Содержание и ЕСВ также были уплачены двумя частями – при выплате аванса и при выплате за вторую половину месяца.