Больничные медработникам: начисляем, облагаем налогом, отражаем в бухучете

Основание для начисления больничных медработникам 2024

Больничные – официальное название этой выплаты «пособие по временной потере трудоспособности». С 01 октября 2021 года основанием для начисления больничных стал электронный листок нетрудоспособности (е-больничный), который регистрируется по правилам Порядка выдачи (формирования) листков нетрудоспособности в Электронном реестре листков нетрудоспособности, утвержденного приказом МОЗ от 17.06.2021 № 1234 (далее – Порядок № 1234). Однако бумажные больничные еще не исчезли.

О бумажных больничных 2024

На время военного положения и в течение трех месяцев после его завершения возможно применение бумажных больничных. Так можно, если у врача временно отсутствует доступ к электронной системе здоровья. При этом такой больничный может быть даже распечатан не на специальном бланке, а на обычной белой бумаге, если бланков у врача нет. Напоминаем, что бумажная форма бланка больничного утверждена приказом Минздрава от 03.11.2004 № 532/274/136-ос/1406.

Бухгалтеру при принятии бумажного листка нетрудоспособности надо проверить наличие всех печатей и правильность указания того, первичный ли больничный или продолжение предыдущего. Подробнее о бумажных бланках во время войны и как их обрабатывать бухгалтеру см. разъяснение ФСС.

Зарплати в КНП — 2024

📌Чи збільшувати оклад директора?
📌Чи збільшувати оклади медикам?
📌Як забезпечити диференціацію в оплаті праці?
📌Чи допоможе місцевий бюджет?

ВІДПОВІДІ ЕКСПЕРТА НА ЗАПИТАННЯ

Когда начислять и выплачивать больничные медработникам

Начислять больничные, в т. ч. и больничные медработникам, можно только в том случае, когда электронный листок нетрудоспособности получил статус «Готов к оплате». Однако такой статус появляется не сразу при закрытии е-больничного, а только через 7 дней после даты закрытия (п. 3 Раздела II Порядка № 1234). Эти 7 дней отчисляются начиная со следующего дня после даты закрытия. На 8-й день больничный считается выданным и можно его назначать и начислять. Такая отложенная по времени выдача е-больничных связана с тем, что врач может в течение 7 дней внести изменения в вывод.

Внимание: е-больничный приобретает статус «Готов к уплате» через 7 дней после даты закрытия. После этого и можно начислять больничные.

После выдачи е-больничного в медучреждения есть время начислить и выплатить больничные. Последовательность действий представлена в таблице ниже.

Рассмотрим данную последовательность действий на примере.

Пример последовательности действий во времени при начислении больничных медработникам

Пример 1 (даты регистрации, выдачи и начисления больничных). Например, это выглядит так:

• дата создания е-больничного – 13.05.2024;
• срок временной нетрудоспособности – 10 дней;
• дата закрытия е-больничного – 22.05.2024;
• проходит 7 дней после закрытия е-больничного. Это будут дни с 23.05.2024 по 29.05.2024;
• дата, когда е-больничный получает статус «Готов к оплате» (считается выданным) – 29.05.2024;
• на протяжении 29.05.2023 – 09.06.2024 (10 дней) работодатель или уполномоченные им лица должны принять решение о назначении выплаты по больничному или обоснованном отказе.

После принятия положительного решения следует начислить больничные за первые 5 дней и выплатить их до дня выплаты зарплаты, подать заявление-расчет в ПФУ на оплату оставшихся 5 дней со дня подписания протокола, дождаться денег из ПФУ, их выплатить и отчитаться по ним перед ПФУ в месячный срок.

Внимание: работнику, который заболел, нужно сообщить в бухгалтерию/табельщика об открытии по нему е-больничного. Бухгалтеру затем следует следить за изменением статуса такого е-больничного.

Когда больничные начисляют здоровым медработникам

Больничные могут получать и вполне здоровые работники медучреждения. Такие случаи отмечены в таблице ниже. Наиболее распространенным из них является электронный листок нетрудоспособности с типом причины «3» создается создана на основе медицинского заключения категории «Уход за больным ребенком», который регистрирует лечащий врач (пп. «3» п. 6 раздела II Порядка № 1234).

Особенности больничных у медработников и COVID-19

Медработники имеют такие же права и правила расчета больничных, как и работники обычных предприятий: расчет среднедневной зарплаты, учет коэффициента страхового стажа. Больничный медработник может получать в том же медучреждении, где и работает – здесь ограничений нет. Различие есть только в оплате больничных за период пребывания в самоизоляции, обсервации, временных учреждениях здравоохранения (специализированных госпиталях), учреждениях здравоохранения в связи с проведением мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения особо опасных инфекционных болезней, а также на локализацию и ликвидацию их эпидемий и вспышек на период действия карантина, установленного КМУ, ранее так называли больничные по самоизоляции через COVID-19. Для наглядности отличия представлены в таблице ниже.

Это значит, что при самоизоляции медработника, во-первых, не используется понижаемый коэффициент страхового стажа (см. о них ниже). Во-вторых, медработник должен получить полную сумму исходя из своей средней, правила расчета которой остаются теми же самыми, что и при обычных больничных. Конечно, самоизоляция должна проводиться под медицинским наблюдением с обязательным оформлением электронного листка временной нетрудоспособности с типом нетрудоспособности «10».

Внимание: Медработникам больничные начисляются по тем же правилам, что и не медработникам. Исключение – больничный по самоизоляции, который оплачивается в размере 100%.

Визначаємо категорію медзакладу для фінзвітності у 2024 році

Перевірите, до якої категорії підприємств належить медзаклад зогляду на поточні показники— мікро-, мале, середнє чивелике. Знатимете, чизмінювати категорію, коли це зробити іяку фінзвітність подавати в2024 році

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЮРИСТА

Расчет больничных медработникам

По правилам больничные состоят из 2-х частей:

• первая часть – это первые 5 календарных дней, которые оплачиваются самим предприятием, то есть медучреждением, за собственные средства;
• вторая часть, – это последующие дни временной нетрудоспособности, начиная с 6-го календарного дня. Они оплачиваются полностью за счет ПФУ.

Порядок расчета больничных первой и второй части одинаковый. При этом ЕСВ из обеих частей, и первой, и второй, платит медучреждение самостоятельно.

Оплачиваются все дни, которые покрывает больничный, в том числе и нерабочие, праздничные дни, выходные. Получается, что уйти на больничный работнику выгоднее всего перед выходными – кроме компенсации рабочих дней он еще и получит оплату за выходные.

Больничные медработникам, которые полностью оплачивает ПФУ

Обратите внимание, что есть исключения – больничные, которые с 1-го дня оплачиваются за счет ПФУ:

• больничный по уходу за ребенком в возрасте до 14 лет (ч. 3 ст. 15 Закона № 1105);
• больничный по уходу за больным членом семьи (ч. 4 ст. 15 Закона №1105);
• уход за ребенком до 3-х лет в случае болезни матери (ч. 5 ст. 15 Закона № 1105);
• уход за ребенком, имеющим инвалидность – в случае болезни матери (ч. 5 ст. 15 Закона № 1105);
• временная нетрудоспособность застрахованного лица вызвана ограничительными противоэпидемическими мерами, установленными местными органами исполнительной власти власти, органами местного самоуправление (ч. 7 ст. 15 Закона № 1105);
• временный перевод застрахованного лица в соответствии с медицинским заключением на более легкую, нижеоплачиваемую работу (ч. 8 ст. 15 Закона № 1105);
• в период предоставления реабилитационной помощи по протезированию и ортезированию в стационарных условиях в реабилитационных учреждениях, реабилитационных отделениях, подразделениях здравоохранения (ч. 9 ст. 15 Закона № 1105).

По таким больничным медучреждение (предприятие) первые 5 дней не оплачивает – вся выплата полностью производится за счет ПФУ, поэтому в заявлении-расчете нужно указывать на получение всю сумму больничных. Конечно, в электронном больничном должны быть указаны соответствующие типы причин нетрудоспособности.

Как рассчитать больничные медработникам в 2024 году

Расчет больничных медработникам происходит по такой формуле:

Процент страхового стажа зависит от его размера:

• 50% - стаж до 3-х лет;
• 60% - стаж от 3-х до 5 лет;
• 70% - стаж от 5 до 8 лет;
• 100% - стаж более 8 лет.

Если страховой стаж за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев (например, медработник работал на 0,25 ставки или вообще был долгое время без работы), то в больничных применяется максимальное ограничение на основе минималки того месяца, когда медработник идет на больничный, то есть среднедневная берется не более 233,25 грн (=7100/30,44) для наступивших страховых случаев в период с 01.01.2024 по 31.03.2024 — не более 262,81 грн для страховых случаев наступивших с 01.04.2024 и после этой даты (см. ниже, то как определяется минимум и максимум больничных 2024). 

Внимание: медикам тоже нужно 8 лет страхового стажа, чтобы получать 100% больничных.

👆 Податкові нюанси реєстрації лікаря ФОПом

• Яку систему оподаткування обрати лікарю-ФОП
• Порівняння систем оподаткування лікаря-ФОП у 2023 році
• ФОП наймає працівників: якоформити

Страховой стаж – сколько нужно для больничных медработникам

Обращаем внимание, что страховой стаж — это не трудовой стаж. Там есть свои правила расчета. Если сведений о страховом стаже нет, то его лучше всего выяснить в Пенсионном фонде (ПФУ), на что есть два варианта:

• отправить работника туда лично для получения бумажной справки по форме ОК-7 или ОК-5;
• заказать на портале электронных услуг ПФУ справку «Данные о трудовом и страховом стаже». Такую справку предоставляют ПФУ на портале электронных услуг.

Внимание: менее 6 месяцев страховки стажа за год ― это начисление минимальных больничных.

Если справку работник предоставил в электронной форме, то проверить ее можете тоже на портале ПФУ.

Исчисление среднедневной зарплаты для расчета больничных медработникам

Расчет среднедневной зарплаты происходит достаточно просто:

К зарплате, которая включается в расчет средней, берем все выплаты, относящиеся к фонду оплаты труда и на которые начислялся ЕСВ, в том числе:

• материальную помощь на оздоровление, которая предоставляется ежегодно медработнику при выходе в отпуск;
• зарплату за дни сохранения среднего заработка, например, при пребывании в командировке;
• отпускные;
• годовые премии (в полной сумме).

Относительно премий – в отличие от расчета отпускных, при расчете больничных они включаются в полной сумме, в отличие от расчета отпускных. Дело в том, что среднее для больничных определяется на основе Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением Кабмина от 26.09.2001 № 1266 (далее – Порядок № 126), который не содержит каких-либо исключений в отношении премий. Итак, разовые премии включаем в расчет средней целиком.

Внимание: средняя для больничных – это свои правила, отличные от таковых для отпускных.

НИКОГДА не включаем в расчет:

• больничные, так как это не зарплата;
• декретные (пособие по беременности и родам), так как это тоже не зарплата;
• материальную помощь на решение социально-бытовых вопросов, так как тоже не входит в фонд оплаты труда и имеет разовый характер;
• суточные;
• выплаты по гражданско-правовым договорам. Аналогично - эти выплаты не являются зарплатой.

Обратите внимание, что при расчете средней включаем и праздничные и нерабочие дни, что тоже отличает расчет средней от такого для отпускных. Их отнимать не нужно (!). Однако не учитываются такие дни:

• дни пребывания на больничном;
• дни пребывания в декрете;
• дни пребывания в отпуске по уходу за ребенком по достижению им 3 (6) - летнего возраста;
• отпуск без сохранения зарплаты (ее продолжительность определяют в зависимости от оснований по которым такой отпуск предоставляли ст. 25, ст. 26 Закона Украины «Об отпусках»);
• дни, на которые приостанавливалось действие трудового договора в связи с военной агрессией рф против Украины, период, в течение которого работник проходил срочную военную службу, военную службу по призыву лиц офицерского состава, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, военную службу по призыву лиц из числа резервистов в особый период или проходил военную службу по контракту, в частности путем заключения нового контракта на прохождение военной службы, во время действия особого периода сроком до его окончания или до дня фактического увольнения, и за ним не хранился работодателем средний заработок за такой период.

Як НСЗУ оплачуватиме послуги первинки в 2024 році

НСЗУ не оплачуватиме послуг за деклараціями, які лікар уклав понад ліміт. За відсутність взаємодій із пацієнтами будуть санкції. Натомість за охоплення оглядами й щепленнями можливі доплати

УРАХУЙТЕ НОВІ ПРАВИЛА, ЩОБ ОТРИМАТИ ПОВНЕ ФІНАНСУВАННЯ

Больничные медикам: минимум и максимум 2024

Также не забываем проверить существующие ограничения размера среднедневной зарплаты при расчете:

Минимального ограничения для больничных нет – больничные рассчитываются на основе средней, за исключением ситуации с 6 месяцев страхового стажа (см. таблицу). Если больничные за полный месяц вышли меньше размера минимальной зарплаты и работник ни одного дня не работал, то до минимальной зарплаты начислять не нужно. Однако для ЕСВ за такой месяц следует определить разницу между фактической и минимальной базой (минимальный ЕСВ в январе-марте 2024 года - 1562 грн = 7100 грн × 0,22, с апреля 2024 года - 1760 грн).

Начисление больничных медработникам при работе по совместительству

С 01 января 2023 Закон № 1105 изложен в новой редакции, в частности был обновлен абз. 2 ч. 2 ст. 22 Закона № 1105. За ним страховая выплата в связи с временной потерей трудоспособностью может предоставляться по основному месту работы ИЛИ по совместительству. Это означает, что назначение и выплата больничных работнику-совместителю за счет средств ПФУ может быть только если работнику отказано в выплате больничных по основному месту работы (см. также разъяснение ПФУ в письме от 24.01.2023 № 2371-2159/ Я-03/8-2800/23). В таком случае работник должен предоставить с основного места работы справку (решения, сообщения) об обоснованном отказе в выплате больничных. Такой причиной может быть его пребывание в отпуске без сохранения по основному месту работы (при условии, что по совместительству он работал). В случае отсутствия такой справки работодатель по совместительству должен отказать в оплате больничного, так как его оплата по основному месту работы является первоочередной.

Вышеприведенные правила касаются больничных:

• обычных, начисляемых с 6-го дня нетрудоспособности за счет ПФУ;
• по уходу за ребенком по достижению им 3-х лет, так как они уже с 1-го дня оплачиваются за счет ПФУ.

При этом порядок оплаты первых 5 дней временной потери трудоспособности, производимой за счет работодателя, а потому не считается страховой выплатой, не изменился. Ведь п. 2 Порядка оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств работодателя, как утвержденный постановлением Кабмина от 26.06.2015 № 440, не изменялся. Поэтому работник-совместитель имеет право на оплату больничных за первые 5 дней одновременно по основному месту работы и по совместительству. То есть, компенсацию первых 5 дней работник может получить на всех местах своей работы.

Для того чтобы совместитель получил оплату по больничному, он должен предоставить копию листка нетрудоспособности (ч. 1 ст. 23 Закона № 1105) и справку о доходах с основного места работы (п. 30 Порядка № 1266), а также решение работодателя об отказе оплатить больничный по основному месту работы. Расчет больничных по работе по совместительству осуществляется отдельно исходя из заработной платы, которую получил совместитель за соответствующий расчетный период.

Пример расчета больничных медработникам 2024

Рассмотрим теперь расчет больничных медработнику на примере.

Пример 2 (расчет больничных). Работник подал больничный за период с 03 по 11 июня 2024 года (всего 9 календарных дней). Расчетный период: июнь 2023 – май 2024. За этот период ему начислено 198727,38 грн зарплаты (в т.ч. отпускные) + 1200 грн больничных (на больничном был 4 дня) Всего в расчетном периоде 366 календарных дней. Страховой стаж работника 7 лет.

Средняя зарплата за 1 кал. день = 198727,38 / (366 - 4) = 548,97 грн. Понижающий процент страхового стажа от 5 до 8 лет = 70%. Таким образом, сумма больничных:

• за первые 5 дней (за счет медучреждения ) = 548,97×5×0,7 = 1 921,40 грн;
• за оставшиеся дни 4 дня (за счет ПФУ) = 548,97 ×4×0,7 = 1 537,12 грн.
• всего за 9 дней (медучреждение + ПФУ) = 1 921,40+1537,12 = 3 458,52 грн.

🏥 Пункт незламності— силами КНП

Новий випуск «Лайфхаків» допоможе КНП правомірно організувати пункт незламності без ризиків для неприбуткового статусу. До облаштування пунктів зазвичай долучаються благодійники та ОМС. Облікуємо безоплатні надходження та підкажемо, як одночасно використати їх ів госпдіяльності КНП

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТІВ

По каким счетам провести в учете больничные в КНП

В медучреждении-КНП больничные, как и у других предприятий, при расчете следует относить:

• первую часть (за счет КНП) – на субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности». Почему? В Инструкции к Плану счетов (приказ Минфина от 30.11.1999 г. № 291, далее – Инструкция № 291) по этому счету речь идет о «выплаты за неотработанное время», чем и больничные. На нем же учитываем всю сумму ЕСВ (по обеим частям больничных);
• вторую часть (за счет ПФУ) – на субсчет 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами». Почему? В Инструкции № 291 на этом счете прямо сказано, что осуществляется учет расчетов по временной нетрудоспособности”.

Внимание: субсчет 949 – на нем учитываем расходы медучреждения-КНП по больничному.

Сами же расчеты, если следовать Инструкции № 291, желательно вести по субсчету 663 «Расчеты по другим выплатам». Но на практике их часто ведут по субсчету 661 «Расчеты по заработной плате», что не является грубой ошибкой, так как хотя больничные и не входят в фонд оплаты труда, но при налогообложении у больничных и НДФЛ общая база. Так, по НКУ больничные приравнены к зарплате, имеют с ней одинаковый код признаком дохода «101» в Приложении 4ДФ Налогового расчета, а также общая база начисления налоговой социальной льготы.

Внимание: больничные облагаются налогом как зарплата: НДФЛ, ВС и ЕСВ.

В приложении Д1 налогового расчета больничные отражаются:

• под кодом категории застрахованного лица «29» (лицо с инвалидностью – «36») – графа 08;
• указанием количества календарных дней нетрудоспособности – графа 12.

На нашем примере проводки по начислению больничных будут иметь вид: