Відповідь
✅ ВСІ ОНЛАЙН КАЛЬКУЛЯТОРИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА ✅
ФОП-єдинники першої і другої груп та платники ЄП третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів (абз. 1 п. 296.1 Податкового кодексу України; далі — ПК).
При цьому ФОП-єдинники третьої групи ведуть облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів підприємницької діяльності (абз. 3 п. 296.1 ПК).
Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через Е-кабінет (абз. 4 п. 296.1 ПК).
Для цілей оподаткування платники зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачили законодавством (абз. 1-2 п. 44.1 ПК).
Платникам заборонено формувати показники податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ПК.
Платники зобов’язані забезпечити зберігання документів та інформації, визначених пунктом 44.1 ПК, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на податкові органи, протягом визначених законодавством строків, але не менше:
- 2 555 днів — для документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю відповідно до ст.ст. 39 і 39-2 ПК (пп. 44.3.1 ПК);
- 1 825 днів — для первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачили законодавством, що складають, зокрема, ФОП, у тому числі спрощенці, щодо виплачених нерезиденту доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, що оподатковують в порядку, визначеному пунктом 141.4 ПК. За винятком документів, до яких застосовують більш тривалий строк зберігання згідно з підпунктом 44.3.1 ПК (пп. 44.3.2 ПК);
- 1 095 днів — для інших документів, на які не поширюють вимоги підпунктів 44.3.1 та 44.3.2 ПК (пп. 44.3.3 ПК);
- 1 095 днів — для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на податкові органи, включаючи дозвільні документи (пп. 44.3.4 ПК).
Строки зберігання документів та інформації, визначені пунктом 44.3 ПК, розраховують з дня подання податкової звітності чи іншої звітності, передбаченої ПК, для складення якої використовують зазначені документи та/або інформацію. У разі її неподання — з передбаченого ПК граничного строку подання такої звітності. Для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на податкові органи, — з дня здійснення відповідної господарської операції (для відповідних дозвільних документів — з дня завершення строку їх дії).
У разі ліквідації платника, зокрема, документи, визначені пунктом 44.1 ПК, за період діяльності платника не менш як 1 825 днів, що передували даті ліквідації платника, у встановленому законодавством порядку передають до архіву.
Передбачені пунктом 44.3 ПК Строки зберігання документів та інформації продовжують на період зупинення відліку строку давності у випадках, передбачених пунктом 102.3 ПК.
Отже, статтею 44 ПК встановили мінімальні строки зберігання документів та інформації, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів із збільшенням цього строку при проведенні процедури оскарження у разі визначення сум зобов’язань податковими органами.
На період з 18.03.2020 по останній календарний день місяця (включно), в якому завершили дію карантину, встановленого КМУ на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняли перебіг строків давності, передбачених статтею 102 ПК (п. 52-2 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК).
Тимчасово, до 01.08.2023, для платників та податкових органів зупиняли перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених підпунктом 69.9 підрозділом 10 розділом ХХ «Перехідні положення» ПК (пп. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК).
За незберігання первинних документів на підставі яких здійснювався облік доходів, до ФОП-єдинників першої і другої груп та третьої групи, які не є платниками ПДВ, застосовують штрафи відповідно до пункту 121.1 ПК. Зокрема, незабезпечення платником зберігання первинних документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 ПК строків їх зберігання, — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1 020 грн.
Ті самі дії, вчинені платником, до якого протягом року застосовували штраф за таке саме порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 2 040 грн.
Штрафи, передбачені пунктом 121.1 ПК, не застосовують до ФОП-єдинників першої і другої груп та єдинників третьої групи, які не є платниками ПДВ, за незберігання первинних документів, які підтверджують витрати на придбання товарів/послуг.
До платників податків/податкових агентів, які провадили діяльність на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України і не можуть пред’явити первинні документи, на підставі яких здійснюють облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, як виняток із положень статті 44 ПК застосовують спеціальні правила для підтвердження даних, визначених у податковій звітності (пп. 69.28. п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК).
За інформацією ДПС у Полтавській області
Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики
