експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
ФЛП за непредставление отчетности несвоевременную уплату налогов могут «заработать» штраф. Какие размеры этих штрафов и какие в целом штрафы для ФЛП — в обзоре
ВИДЫ ШТРАФОВ ДЛЯ ФЛП ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Вид штрафа
Нарушения
Нарушаемое законодательство
администрированием занимается ГНС:
налоговые
налогового законодательства, то есть правил начисления налогов и сборов, а также тех обязательных платежей, администрирование которых возложено на налоговиков, в частности, единого социального взноса(ЕСВ)
лицензионных правил обращения таких подакцизных товаров, как спирт этиловый, спиртовые дистилляты, биоэтанол, алкоголь, табак и его заменители, топливо, например:
производство или торговля без соответствующей лицензии;
хранение горючего для потребности собственного потребления без лицензии
правил формирования и сроков представления статистической отчетности, если ее нужно было представить ФЛП**
ст. 1863 КоАП
* штраф составляет от 85 до 170 грн (170 до 255 грн — повторное нарушение в течение года) (ст. 1631 КоАП);
** в основном ФЛП статистическую отчетность не представляют и большинство ее форм касается юрлиц. Госстат ежегодно меняет табель статистических наблюдений и требования по формам, поэтому ФЛП могут там появиться. Однако если такое нарушение произошло, то штраф составляет от 170 до 255 грн (255 до 425 грн — повторное нарушение в течение года) (ст. 1863 КоАП). О необходимости представления статистических отчетов и их перечне ФЛП могут ознакомиться в электронном сервисе статистической службы «Кабинет респондента»
Основными для всех ФЛП являются налоговые, поскольку наемных работников и лицензий в работе нуждаются далеко не все. За нарушение налогового законодательства предусмотрены:
штраф — плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемых с лиц, совершивших налоговое правонарушение или нарушивших другое законодательство, соблюдение которого контролируют налоговики (пп. 14.1.265 НК);
налоговая пеня — это сумма средств в виде процентов, начисляемая на суммы налоговых обязательств, а также на суммы штрафов, не уплаченных в срок. Так, если занижение налога выявлено налоговиками по результатам налоговой проверки, то на сумму недоплаты начисляется пеня, начиная с 1-го рабочего дня, следующего за последним днем предельного уплаты налога, и за каждый календарный день занижения налога, — в размере 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (п. 14.1.162 НК, пп. 129.1.2 НК, абз. 2 п. 129.4 НК).
О сумме штрафа и налоговой пени налоговики сообщают с помощью налогового уведомления-решения (НУР). Налогоплательщик должен уплатить начисленную сумму за НУР в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения такого НУР.
Рассмотрим теперь более подробно налоговые штрафы.
Какие налоговые штрафы могут получить ФЛП
Налоговые штрафы, которые могут получить ФЛП в 2025 году:
ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ (ПРОДУКЦИЯ), ПО КОТОРОЙ УСТАНАВЛИВАЮТСЯ МРЦ
Нарушения
Размер штрафа
Норма законодательства
неподача или несвоевременная подача любой налоговой декларации (расчета), например:
налогового расчета сумм дохода по наемным работникам,
340 грн — за каждое такое нарушение;
1020 грн — при повторном таком нарушении, то есть если за такое нарушение в течение года уже был применен штраф 340 грн и в период до одного года (до 365/366 дней) вынесен НУР
необеспечение ФЛП хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов*
1020 грн — первое нарушение;
2040 грн — те же действия, совершенные ФЛП, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение
п. 121.1 НК
* сроки хранения документов содержит пункт 44.3 НК, для большинства ситуаций ФЛП составляет 1095 дней со дня представления налоговой отчетности или другой отчетности, для составления которой используются указанные документы
Если ФЛП исправляет ошибку с занижением суммы налога самостоятельно, то он начисляет себе штраф (так называемый «самоштраф») самостоятельно. Размер «самоштрафа» зависит от способа исправления ошибок, а именно (п. 50.1 НК):
через уточняющую декларацию — 3% суммы недоплаты налога;
из-за текущей декларации — 5% суммы недоплаты налога.
Налоговая пеня при самоисправлении также меньше и начисляется по другим правилам, а именно (пп. 129.1.3 НК, абз. 3 п. 129.4 НК):
начинает начисляться не с 1-го дня, а с 91-го со дня последнего по предельным сроком уплаты налога;
из расчета не 120%, а 100% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый день такой просрочки.
Однако сейчас до окончания военного положения есть освобождение от начисления как «самоштрафа», так и налоговой пени (основание — пп. 69.38 подразд. 10 Переходных положений НК). При этом нет каких-либо ограничений на период, за который исправляется ошибка, она может быть как после, так и до начала военного положения. Однако для такого увольнения нужно соблюсти, в частности, следующие условия (п. 50.1 НК):
ошибка исправлена — из-за представления уточняющей декларации или из-за текущей декларации по соответствующему налогу. Текущая декларация — это та, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт недоимки;
сумма недоимки по налогу уплачена. При подаче уточняющей декларации «самоштраф» уплачивается до представления такой декларации.
Ответственность за неуплату налогового штрафа, «самоштрафа» и других штрафов
Если налоговый штраф не уплатить, то он включается в общую сумму налогового долга как согласованное налоговое обязательство. Как следствие, в случае задержки уплаты штрафы следующие (п. 124.1 НК):
до 30-ти к. дн. включительно — 5% суммы налогового долга;
свыше 30 к. дн. — 10% погашенной суммы налогового долга.
Кроме того, после истечения установленных сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется налоговая пеня (120% учетной ставки НБУ) (пп. 129.1.3 НК).
Эти правила касаются не только налоговых штрафов, но и других штрафов администрирования, которым занимается ГНС (РРО-штрафы, лицензионные штрафы).
Платите гроші ФОПу? Наприклад, замовили послуги у ФОПа, все оплатили, а потім виявилося, що потрібно було сплатити ще й ПДФО та військовий збір. Розповімо, що треба знати, щоб уникнути таких ситуацій і зробити все правильно
Размеры неналоговых штрафов – «РРО-штрафы», «лицензионные», «трудовые»
Размеры других штрафов найдете в специализированном законодательстве (Закон об РРО, Закон № 3817, КоАП, КЗоТ) — ссылки на соответствующие нормы в таблице в начале обзора.
