Декларация единщика 3 группы (физлицо) 2024

АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ЕДИНЩИКА 3 ГРУППЫ

Строка

Как заполнять

Заглавная часть

1

Выбираем тип декларации в зависимости от ситуации и ставим соответствующую отметку «×»). Типы деклараций означают следующее:

• Отчетная – обычная декларация за отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Также может содержать и исправление ошибки периода, указанного в ряд. 3;
• «Отчетная новая» – декларация подается для исправления ошибки до истечения срока отчетности за соответствующий период. «Отчетная новая» заменяет собой декларацию «Отчетная» и заполняется аналогично;
• «Уточняющая» – предназначена для исправления ошибки уже после истечения срока отчетности за соответствующий период;
• «Справочно» – декларация подается добровольно по определенным причинам, например, для получения справки о доходах. Такая декларация может подаваться в любое время (разъяснение ГНС 107.08 ЗІР)

2

Ставим отметку «×» напротив отчетного периода (квартал, полугодие, 3 квартала, год) и указываем год, например «2023». При подаче декларации «Справочно» указывается порядковый номер месяца, за который она подается

3

Заполняем только при устранении ошибки в прошлых отчетных периодах. В данной строке указываем тот период, за который исправляем ошибку. В результате имеем:

• при исправлении ошибки через декларацию «Уточняющая» в строках 2 и 3 должен быть одинаковый период, соответствующий тому периоду, за который исправляется ошибка. К примеру, если в 2024 году исправляется ошибка за годовую декларацию 2023 года, то в ряд. 02 и 03 следует указать именно «год» и «2023» (разъяснение ГНС 107.01 ВИР);
• при исправлении ошибки через текущую декларацию в строке 2 содержится отчетный период, за который подается декларация «Отчетная» (или «Отчетная новая»), а в строке 3 – другой период, за который исправляем ошибку

4-7

Проставляются соответствующие реквизиты органа ГНС ​​и предпринимателя:

• ряд. 4 – приводим наименование органа ГНС, в который подается декларация. Если в течение года произошел переход в другой административный район - до конца года платите налог по старому адресу, а вот отчитываться надо по новому местонахождению (сообщение на официальном портале ГНС по ссылке: Главное>Пресс-центр>Новости);
• ряд. 5 – фамилия, имя, отчество физлица в соответствии с регистрационными документами;
• ряд. 6 – налоговый адрес (местожительство) ФЛП;
• ряд. 7 – регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (он же – налоговый номер). Что касается данных паспорта, то они могут указываться только для лиц, имеющих религиозные убеждения, что побудили их отказаться от налогового номера – в таком случае в паспорте должна быть соответствующая отметка

8

Заполняем только при прекращении предпринимательской деятельности, то есть закрытии ФЛП (стр. 8.1) или при переходе на общую систему налогообложения (стр. 8.2). В соответствующей строке проставляем отметку «+»

Раздел I «Общие показатели предпринимательской деятельности»

9

Ставим количество работающих. Плательщики единого налога 3 группы могут иметь любое количество работающих. Численность работников следует указывать за месяц отчетного периода, в котором она была максимальной (разъяснение ГНС 107.08 ВИР). В данном показателе не учитываются работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста (или 6-летнего при наличии медицинских показаний). Также не учитываются мобилизованные работники

10

Указываем виды деятельности с кодами КВЭД-2010, по которым налогоплательщик фактически получал доход в отчетном периоде (разъяснение ГНС 107.08 ВИР). Это значит, что указываем только те коды КВЭД, по которым получался доход в течение отчетного периода, а не все зарегистрированные на ФЛП.Основной вид деятельности при этом нужно показать первым в данном перечне и указать после того, что он является основным – после названия этого вида деятельности написать в скобках «основной».

Напомним, что плательщик единого налога 3 группы может осуществлять все виды деятельности, кроме запрещенных в п. 291.5 НК. Если был получен доход по запрещенному для 3 группы КВЭД, то следует указать его тоже. Аналогично, если доход получен по незарегистрированному КВЭД. Однако при таких обстоятельствах ФЛП теряет право находиться на едином налоге – эта декларация последняя и следующей будет уже право на имущественное состояние и подаваемые доходы на общей системе налогообложения.

Если ожидается доход по незарегистрированному КВЭД, следует сначала внести изменения в реестр ЕГР, то есть зарегистрировать новый КВЭД, а также обновить данную информацию в ГНС через заявление на применение упрощенной системы налогообложения с отметкой «х» – «Внесение изменений»

Раздел IV. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога третьей группы

05-06

Отмечаем накопленный объем дохода за соответствующий отчетный период от осуществления хозяйственной деятельности, облагаемый единым налогом по ставкам:

• 3% – для плательщиков НДС, доход указывается без учета НДС (заносим в ряд. 05 декларации);
• 5% – для неплательщиков НДС (источник – Книга учета доходов произвольной формы) (заносим в ряд. 06 декларации).

Не забываем также о границе 7 818 900 грн для 3 группы на 2023 год (1167 минимальных зарплат на 01 января) и о том, что доход признается по кассовому принципу: поступление денег на предпринимательский счет – уже доход.

Опасным нюансом может стать возврат предпринимателем ранее полученных предоплат за товары (услуги). В данной ситуации необходимо действовать следующим образом* (ИПК ГНС от 06.06.2017 № 470/6/99-99-12-02-03-15/ИПК и разъяснение ГНС в 107.08 ВИР):

• если возврат ранее полученного аванса происходит в том же отчетном периоде, в котором он был получен, то его сумма не включается в доход предпринимателя;
• если возврат ранее полученного аванса происходит в другом отчетном периоде, то предприниматель должен включить полученный аванс в доход в период, когда он был получен. В периоде, когда происходит возврат такого аванса, необходимо произвести перерасчет дохода (уменьшить доход на возвращенную сумму).

В последнем случае доход может получить отрицательное значение

07

Отражаем доходы, облагаемые единым налогом по ставке 15 % (п. 293.4 НК), если они наличествуют (в таком случае для предпринимателя это будет последняя декларация в качестве плательщика единого налога):

• доходы по неразрешенным для плательщика 3 группы видам деятельности (перечень в п. 291.5 НК);
• доходы по видам деятельности, не указанные в реестре плательщика налога (если планируется получать доход по незарегистрированному КВЭД, то нужно его сначала зарегистрировать и предоставить соответствующую информацию в ГНС);
• доходы получены путем использования запрещенных форм расчета (неденежные расчеты, бартер, векселя и т.п.);
• доходы, превышающие предельно разрешенный для 3 группы уровень ( > 7 818 900 грн в 2023 году)

Раздел V. Определение налоговых обязательств по единому налогу

08

Повторяем значение ряд. 05 (для 3%) или 06 (для 5%) из раздела IV, если ФЛП не имеет доходов, облагаемых налогом по ставке 15% и не находился на других группах.

Если же такие доходы были, то приводится их общая сумма (стр. 05 + ряд. 06 + ряд. 07 и + суммы из разделов II и III)

09

Заполняем только при наличии данных по ряд. 07 раздела IV: сумма дохода по графе 07 × 15%

10

Рассчитываем сумму налога по ставке 3% (= ряд. 05×3%)

11

Рассчитываем сумму налога по ставке 5% (= ряд. 06×5%)

12

Находим сумму строк 09-11

13

Указываем общую сумму налоговых обязательств по декларации за прошлый отчетный период (стр. 12 предыдущей декларации). Для декларации за I квартал данная строка будет пустой. Например, если заполняется декларация за IV квартал 2023 г., то здесь приводится сумма по ряд. 12 декларации за IІІ квартал 2023 года. В таком случае пустую строку оставлять нельзя, так как это приведет к завышению налогового обязательства и появлению недоимки

14.1

Рассчитываем и заносим сумму единого налога, подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного (налогового) периода: ряд. 12 – ряд. 13

14.2

Если есть сельскохозяйственные угодья, то следует рассчитать и занести положительное значение разницы между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков. Предварительно нужно заполнить Приложение 2 и найти в нем значение ряд. 04 цв. 3 раздела II, который и следует перенести в данную строку декларации

14

Отражаем здесь сумму налогового обязательства к уплате в бюджет: ряд. 14.1+ряд. 14.2 (по сравнению с прежней формой декларации изменили формулу, так как добавились вспомогательные строки – 14.1 и 14.2. Если МНО нет, то ряд. 14 = ряд. 14.1

Раздел VI. Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок**

15

Указываем сумму единого налога по ряд. 14 декларации за период, который уточняем, то есть указываем цифру, которая является ошибочной. Напоминаем, что исправлять ошибки можно на протежении 1095 дней со дня окончания крайней даты отчетности за тот период, в котором была допущена ошибка (ст. 102 НК). Не забываем указать период, исправляемый в ряд. 3 декларации

16

Указываем сумму налогового обязательства за уточняемый период, которая является правильной

17

Отмечаем результат разницы: ряд. 16 – ряд. 15, если возникла недоплата единого налога, то есть ряд. 16 > ряд. 15

18

Указываем результат разницы: ряд. 15 – ряд. 16, если возникла переплата единого налога, то есть ряд. 16 < ряд. 15

19

Начисляем «самоштраф»***. Если есть недоплата налогового обязательства (стр. 17), то расчет такой:

• если ошибка исправляется в текущей декларации – ряд. 17×0,05;
• если ошибка исправляется в уточняющей декларации – ряд. 17 × 0,03

20

Начисляем сумму пени***. Эту строчку также заполняем в случае недоплаты налога за уточняемый период. Расчет такой (см. пп. 129.1.3 НК): (стр. 17 + ряд. 19) × ставка НБУ(%) × (количество дней, начиная с 91-го дня возникновения недоплаты по день погашения налогового долга)÷(100×365).

Обратите внимание, что пеня считается начиная с 91 дня просрочки уплаты единого налога (п. 129.1.3 НК). Это 1-й день начисления пени. Последний день – это день уплаты налогового обязательства (включительно). Ставка НБУ взимается в размере 100%, а база начисления пени включает сумму штрафных санкций (абз. 3 п. 129.4 НК)

21

Отмечаем сумму ЕСВ, которая подлежит уплате по данным отчетного периода, рассчитываемая в Приложении 1 (там это строка «Всего» графы 4 раздела 9). Если ФЛП пользовался увольнением и ЕСВ не платил, то данная строка будет пустой

Дополнение к налоговой декларации

-

Заполняем только, если есть необходимость предоставить налоговикам дополнительную к декларации информацию, например определенные первичные документы, через которые произошла ошибка, пояснительная записка и т.д.

Приложение 1. Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и о суммах начисленного единого взноса

1

Проставляем отметку «+», если представляется Приложение 1. При стандартной ситуации это будет декларация за весь год

Приложение 2. Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год

2

Проставляем отметку «+», если прилагаем Приложение 2. В стандартной ситуации это будет декларация за весь год. Приложение заполняем только, если ФЛП является собственником, арендатором, пользователем на других условиях сельскохозяйственных угодий или главой семейных фермерских хозяйств

* такой же результат должен быть в Книгах учета доходов (доходов и расходов). Например, можно возвращенные авансы отображать в отдельной графе, уменьшающей доход при расчете общей суммы дохода в Книге. Другой вариант – отображать возвращенные авансы со знаком «минус» в колонке, предназначенной для учета доходов. Так как Книга учета сейчас произвольной формы, то ФЛП сам определяет подход для учета возврата авансов;

** настоящий раздел заполняется для декларации «Уточняющая»;

*** сейчас есть освобождение от начисления как «самоштрафа», так и налоговой пени (основание – пп. 69.38 подразд. 10 Переходных положений НК, действующей с 01 августа 2023 года). При этом нет каких-либо ограничений на период, за который исправляется ошибка, – она может быть как после, так и до начала военного положения. Однако есть условия данного увольнения, а именно (см. п. 50.1 НК):

• должна быть подана уточняющая декларация или исправлена ​​ошибка в текущей декларации. Последняя – это та, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт недоимки;
• нужно уплатить недоплату по налогу, возникшую в декларации и погашение суммы недоплаты налога в определенные этим пунктом сроки

АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 (ЕСВ)

Строки

Как заполнить

Заглавная часть

Тип декларации

Проставляем отметку «×», соответствующую типу декларации: «Отчетная», «Отчетная новая», «Уточняющая» или «Справочно». Тип декларации соответствует тому, какой был указан в основной части декларации

1

Повторяем регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (налоговый номер)

2

Это поле заполняем только для лица, по религиозным убеждениям не имеющего налогового номера, о чем должно быть указано в его паспорте

3

Отмечаем полностью фамилию, имя, отчество предпринимателя

4

Заполняем аналогично основной части декларации. Чаще здесь ставят отчетный период «год», ведь отчетность по ЕСВ происходит за весь год (исключение, например при закрытии ФЛП или подаче декларации «Справочно»).

Следующую строчку заполняем только для исправляющей декларации «Уточняющая». Здесь указываем налоговый период по которому исправляем ошибку. В этом случае отчетные периоды в первой и второй строках графы 4 совпадают

5

Указываем тип формы — только в случае, если представляем это приложение как «ликвидационное» при закрытии ФЛП или же подаем декларацию «Справочно»

6

Заполняем только при закрытии ФЛП – указываем здесь дату государственной регистрации прекращения

7

Указываем код по КВЭД, который в основной части декларации указан в графе 10 как основной

8

Указываем период пребывания на упрощенной системе. Если декларация подается за год и ФЛП был плательщиком единого налога весь 2023 год, то период с 01 января по 31 декабря 2023 года. Ниже в поле 8.1 указываем код «6», что означает ФЛП, находящийся на упрощенной системе налогообложения

9. Определение сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса

9, графа 2

Отмечаем доход, являющийся базой начисления ЕСВ. Как правило, здесь отмечают минимальную базу ЕСВ, чем размер минимальной зарплаты за соответствующий месяц (январь-декабрь 2023 года - 6700 грн). Однако сумма такого дохода не имеет никакого отношения к реальному доходу, получаемому ФЛП. По сути это условная сумма. Можно указывать и суммы больше минимальной базы, но тогда и ЕСВ следовало платить больше (иногда ФЛП так поступают перед выходом в отпуск по беременности и родам или на пенсию). Однако более 15 минимальных зарплат указывать нельзя (январь-декабрь 2023 года - 100500 грн).

Ставим здесь ноль («0,00»), если решили воспользоваться за этот месяц «военным» освобождением от ЕСВ

9, графа 3

Указываем ставку ЕСВ. То есть «22,0%». Делаем это и тогда, когда ЕСВ не уплачивался и в графе 2 стоит 0,00 грн

9, графа 4

Заполняем путем умножения графы 2 на графу 3. Если ЕСВ не уплачивался, то здесь должен получиться ноль (0,00). Если ЕСВ уплачивался с минимальной базы, то получаем для месяцев 2023 здесь 1474 грн (= 6700 × 0,22). Результат по графе 4 перенесите в ряд. 21 раздела VII декларации

10. Определение обязательств по уплате единого взноса в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок*

1

Указываем ошибочную сумму ЕСВ за тот отчетный период, который исправляем

2

Указываем правильную (нужную) сумму ЕСВ за тот период, который исправляем

3

Указываем сумму недоимки ЕСВ, если таковая возникает (= ряд. 2 – ряд. 1)

4

Указываем сумму переплаты ЕСВ, если таковая возникает (= стр. 1 – стр. 2)

5

Насчитываем пеню, если вышла недоплата ЕСВ до минимального уровня. Пеню рассчитываем на сумму 0,1% своевременно неуплаченной суммы за каждый день просрочки уплаты ЕСВ

*заполняется только при исправлении ошибки