Если вас застало врасплох заявление и приказ об увольнении работника, то рекомендуем ознакомиться с тем, как осуществить начисление расчетных при увольнении.
Заробітна плата і аванс: поради експерта + розрахункові приклади
Начисление при увольнении
Выплат несколько и среди них:
- во-первых, не забываем о зарплате работника за отработанные дни месяца увольнения, в том числе и сам день увольнения;
- во-вторых, надо компенсировать неиспользованные дни отпуска. И не забываем о наличии дополнительных отпусков и социального отпуска на детей;
- в-третьих, существуют ситуации обязательной выплаты выходного пособия.
Далее рассмотрим порядок начисления расчетных при увольнении.
Особливості та чотири приклади розрахунку компенсації за невикористану відпустку, якщо працівник звільняється у 2024 році. Обчислення компенсації 2024 року, якщо у 2023-му є періоди без виплат працівникам
Начисляем зарплату в месяце увольнения
Начисление заработной платы происходит за месяц увольнения в обычном порядке. Если работнику выплачивается доплата до минимальной зарплаты, то она сохраняется за ним и в этом последнем месяце, но рассчитывается пропорционально отработанным дням. Например, если работник увольняется в марте 2023 году и отработал 12 дней с 23 по месячной норме, то минимальная оплата труда и за такие дни составляет 3495,65 грн (=6700×12/23, где 6700 грн – минимальная зарплата марта 2023). Итак, если работнику начислено меньше, то следует доплатить. Однако отпускные, компенсация неиспользованных дней отпуска и выходное пособие при увольнении при расчете доплаты до минимальной зарплаты не учитываются, так как это выплаты за неотработанное время.
Обратите внимание, что день увольнения тоже считается рабочим для работника и за него следует начислить зарплату.
Расчет при увольнении за неиспользованный отпуск
Работник перед увольнением имеет право уйти в отпуск или же получить компенсацию неиспользованных дней отпуска. При этом ограничений на количество дней, которые можно компенсировать нет. Можно и 10, можно и 24 и более, как за текущий год, так и за прошлые годы. Можно часть дней использовать на отпуск, а за остальное получить компенсацию. Это касается не только ежегодных отпусков, но и социального дополнительного отпуска «на детей».
Внимание: перед увольнением работник решает вопрос: отпуск или компенсация за нее.
Выплачивается такая компенсация в день увольнения. Вместе с другими выплатами.
Расчет компенсации отпускных происходит по тем же правилам, что и расчет отпускных 2023. Для удобства пригодится калькулятор компенсации отпуска.
Алименты по компенсации не удерживают, кроме компенсации отпусков за несколько лет.
На компенсацию, как и на остальную зарплату, начисляется ЕСВ, с нее удерживаются НДФЛ и военный сбор. В Налоговом расчете сумма компенсации «растворяется» в общей сумме зарплаты, то есть отдельно не выделяется. Так, в Приложении 4ДФ Налогового расчета вся сумма зарплаты, в т. ч. и отпускные, компенсация отпуска, приводится под признаком дохода «101».
Начисляем выходное пособие
Выходное пособие при увольнении - на нее, в отличие от компенсации отпусков, имеют право не все. Для того, чтобы работник имел право на данную выплату, он должен быть уволен при таких обстоятельствах (ст. 44 КЗоТ):
- его отказ от перевода на работу в другую местность (п. 6 ст. 36 КЗоТ);
- его отказ продолжать работу в связи с существенным изменением условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ);
- сокращение численности или штата (п. 2 ст. 40 КЗоТ);
- несоответствие занимаемой должности (недостаточность квалификации или по состоянию здоровья) (п. 6 ст. 40 КЗоТ);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ))
- нарушения работодателем законодательства о труде, условий коллективного договора (ст. 38 и ст. 39 КЗоТ);
- прекращении полномочий должностных лиц (п. 5 ч. 1 ст. 41 КЗоТ).
Важно то, что выходное пособие не входит в фонд оплаты труда (см. п. 3.8 Инструкции по статистике заработной платы, приказ Госстата от 13.01.2004 г. № 5). Как следствие, на нее не начисляется ЕСВ. Кроме того, выходное пособие прямо упоминается среди выплат, на которые не начисляется ЕСВ в п. 4 разд. И перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением Кабмина от 22.12.2010 г. № 1170.
Однако исходное пособие включается в общий месячный налогооблагаемый доход при составлении Приложения 4ДФ Налогового расчета, облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором – 1,5%. В Приложении 4ДФ выходное пособие отображается с признаком дохода «127».
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Примеры начисления расчетных при увольнении
Пример 1 (стандартная ситуация). Работника увольняют 31 марта 2023 года из-за сокращения штата. Расчетный период для расчета выходного пособия – 2 месяца перед месяцем увольнения, т.е. январь-февраль 2023 года. Количество рабочих дней в расчетном периоде:
- в январе 2023 – 22, из них отработано только 18, остальные дни – больничный;
- в феврале 2023 – 20, из них отработано только 9, остальные дни – отпуск за свой счет.
Зарплата:
- за январь 2023 – 9400 грн и 1600 больничных;
- за февраль 2023 – 4700 грн.
По длительности расчетного периода нужно исключить дни временной нетрудоспособности (больничного) и дни отпуска за свой счет. При расчете среднедневной зарплаты не учитывать больничные. Вычесть следует и дни приостановление действия трудового договора в результате агрессии рф, если такое имело место в расчетном периоде. Итак, считаем в данном примере только отработанные дни и не учитываем 1600 грн больничных.
Итак, среднедневной заработок: (9400+4700)/(18+9) = 14100/27 = 522,22 грн.
Среднее количество рабочих дней за 2 месяца: (22+20)/2 =21 день.
Выходное пособие выплачивается на основании ст. 44 КЗоТ за месяц.
Следовательно, сумма выходного пособия = 522,22×21=10966,62 грн.
В учете отражается проводкой Дт 949 Кт 663. Субсчет 663 «Расчеты по другим выплатам» используем, так как выходное пособие не является зарплатой. По счету 949 «Прочие расходы операционной деятельности», то действуем по аналогии с больничными, которые также не являются частью фонда оплаты труда и оплата первых 5 дней за счет предприятия отображаются на этом же субсчете (независимо от того, к какой категории работник принадлежит получатель). Если есть возражения, то можно использовать те же счета расходов, которые используются для учета заработной платы такого работника (23 «Производства», 92 «Административные расходы» и т.д.).
В случае увольнения из-за нарушения законодательства о труде, то 10966,62 грн нужно еще и умножить на 2 и тогда выходное пособие будет 21933,24 грн.
Пример бухгалтерских проводок по начислению и налогообложению выходного пособия по примеру 1 приведен в таблице ниже.
| БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЫХОДНОЙ ПОМОЩИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ |
| № з/п | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма,
грн |
| 1 | Начислена выходная помощь при увольнении | 949 | 663 | 10966,62 |
| 2 | Удержан НДФЛ по выходному пособию (=10966,62×0,18) | 663 | 641 | 1973,99 |
| 3 | Удержан военный сбор по выходной помощи (=10966,62×0,015) | 663 | 642 | 164,50 |
| 4 | Выплачена выходная помощь работнику (=10966,62 – 1973,99 – 164,50) | 663 | 311 | 8828,13 |
| 5 | Прочие расходы операционной деятельности отнесены на финансовый результат операционной деятельности | 791 | 949 | 10966,62 |
Пример 2 (в расчетном периоде не было заработка). Работника увольняют 31 марта 2023 года из-за сокращения штата. Расчетный период для расчета выходного пособия – 2 месяца перед месяцем увольнения, то есть январь-февраль 2023 года. Однако предприятие еще 10 апреля 2022 г. приостановило действие трудового договора со всеми своими работниками в результате агрессии рф. Как следствие, в январе-феврале 2023 заработок работника вообще отсутствует.
В данной ситуации правила таковы:
- если в последних 2-х месяцах (январь-февраль 2023) заработка не было, то среднюю зарплату нужно считать за предыдущие 2 месяца работы (абз. 4 п. 2 Порядка № 100) – это ноябрь-декабрь 2022 года;
- если у работника не было заработка за последние 4 месяца работы (ноябрь 2022-февраль 2023 г.), то среднюю зарплату надо считать на основе тарифной ставки, то есть месячного должностного оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100). Пусть он у работника равен минимальной зарплате, которая в марте 2022 года была 6000 грн., а затем должностной оклад работнику не повышали;
- если должностной оклад меньше минимальной зарплаты на время расчета (в данном случае – это март 2023), то тогда среднюю зарплату нужно считать на основе минимальной зарплаты на время расчета (абз. 4 п. 4 Порядка № 100), то есть по состоянию на март 2023 года (6700 грн.).
Еще возможна ситуация, что работник отработал менее 2-х месяцев перед увольнением – тогда выходное пособие считают по общим правилам, то есть по тем выплатам, которые начислены фактически в месяцах расчетного периода (разъяснение Минэкономики от 24.12.2020).
Следовательно, в примере 2 работнику нужно исчислять среднюю зарплату на основе минимальной зарплаты марта 2023 года – 6700 грн.
Итак, среднедневный заработок: (6700+6700)/(22+20) = 13400/42 = 319,05 грн, где 22 и 20 – это количество «условно отработанных» рабочих дней января 2023 г. и февраля 2023 г. (по норме).
Среднее количество рабочих дней за 2 месяца: (22+20)/2 = 21 день.
Итак, сумма выходного пособия = (13400/42)×21 = 6700,00 грн (вместо 319,05 грн использована дробь 13400/42 для большей точности расчета – при такой ситуации выходная помощь, очевидно, не может быть больше 6700 грн, так как при использовании округленной цифры 319,05 получается выходное пособие 6700,05 грн).
Штраф за несвоевременный расчет при увольнении
За несвоевременную выплаты причитающихся уволенному работнику сумм работодатель должен выплатить ему средний заработок за все время задержки по день фактического расчета. Такую ответственность работодателя устанавливает ст. 117 КЗоТ.
Отсутствие средств у работодателя не отменяет его вины в невыплате причитающихся работнику средств и не освобождает его от ответственности.
Если работодатель не выплатил надлежащих работнику средств в день увольнения и среднего заработка за время задержки расчета, то бывший работник имеет право обратиться за защитой своих прав в суд и выплату причитающегося ему среднего заработка (ст. 233 КЗоТ).
Штраф за невыплату выходного пособия
Если работнику всю зарплату, включая компенсацию отпуска, выплатили, но не начисляли и не выплатили само выходное пособие, то тогда невыплата выходного пособия рассматривается как нарушение установленных сроков выплаты зарплаты, других выплат (см. абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ) . Если невыплата превышает один месяц, то применяется штраф:
- на работодателя – 3 минимальные зарплаты (ст. 265 КЗоТ). В марте 2023 – это 20100 грн (=6700 грн × 3);
- на должностное лицо, виновное в такой невыплате – админштраф 510–1700 грн (см. ст. 41 КУоАП).
Однако во время действия военного положения при выполнении в полном объеме и в установленный срок предписаний об устранении нарушения, выявленного во время осуществления внепланового мероприятия государственного надзора (контроля), штраф по ст. 265 КЗоТ не применяется (основание – ч. 3 ст. 16 Закона «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»
