В день увольнения работодатель должен произвести окончательный расчет с работником и выплатить ему все причитающиеся суммы. Расскажем, что должны насчитать и покажем на примерах, как это правильно сделать
Начисление компенсации при увольнении
Увольняемому работнику выплатите:
- зарплату – за отработанные дни месяца увольнения, в том числе и сам день увольнения;
- компенсацию неиспользованного отпуска – в том числе дополнительных отпусков и социального отпуска на детей;
- выходной помощи (в отдельных случаях).
Далее рассмотрим порядок начисления выплат при увольнении, их еще называют «расчетные».
Выплата зарплаты при увольнении
Начисление заработной платы происходит за месяц увольнения в обычном порядке. Если работнику выплачиваете доплату до минимальной зарплаты, то сделайте это и в последнем месяце, но рассчитайте ее пропорционально отработанным дням. К примеру, если работник увольняется в мае 2024 года и отработал 12 дней с 23 по месячной норме, то минимальная оплата труда и за такие дни составляет 4521,74 грн ( 8000 ÷ 23 × 13 , где 8000 грн – минимальная зарплата в мае 2024). Учтите, что отпускные, компенсация неиспользованных дней отпуска и выходное пособие при увольнении при расчете доплаты до минимальной зарплаты не учитываются, так как это выплаты за неотработанное время.
День увольнения тоже считается рабочим для работника и при нем следует начислить зарплату.
Особливості та чотири приклади розрахунку компенсації за невикористану відпустку, якщо працівник звільняється у 2024 році. Обчислення компенсації 2024 року, якщо у 2023-му є періоди без виплат працівникам
Расчет компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск
Работник перед увольнением имеет право уйти в отпуск или же получить компенсацию неиспользованных дней отпуска. При этом ограничений на количество дней, которые можно компенсировать, нет. Можно и 10, можно и 24 и больше, как за текущий год, так и за прошлые года. Можно часть дней отгулять, а за остальное получить компенсацию. Это касается не только ежегодных отпусков, но и социального дополнительного отпуска «на детей».
Внимание: работник самостоятельно решает вопрос: воспользоваться днями отпуска или получить компенсацию при увольнении.
Компенсацию неиспользованного отпуска выплачивайте в день увольнения вместе с другими выплатами.
Расчет компенсации отпускных производится по тем же правилам, что и расчет отпускных 2024. За исключением компенсации дней отпуска, которые работник до 31.12.2023 года. Ее исчисляют по специальным правилам – по выплатам, начисленным в 2023 году.
Рассчитать дни неиспользованного отпуска поможет калькулятор компенсации отпуска.
К сведению: алименты по компенсации неиспользованного отпуска не удерживайте. Исключение – компенсацию начисляют через два и более лет.
На компенсацию, как и зарплату, начисляйте ЕСВ, с нее удерживайте НДФЛ и военный сбор. В Налоговом расчете сумма компенсации «растворяется» в общей сумме зарплаты, то есть отдельно ее не показывайте. В Приложении 4ДФ Налогового расчета вся сумма зарплаты, в т.ч. и отпускные, компенсация отпуска, приводите с признаком дохода «101».
Начисляем выходное пособие
Выходное пособие при увольнении – на нее, в отличие от компенсации отпусков, имеют право не все. Ее выплачивают работникам, увольняемым при таких обстоятельствах (ст. 44 КЗоТ):
- отказ работника от перевода на работу в другую местность (п. 6 ст. 36 КЗоТ);
- отказ работника продолжать работу в связи с существенным изменением условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ);
- сокращение численности или штата (п. 2 ст. 40 КЗоТ);
- несоответствие занимаемой должности (недостаточность квалификации или по состоянию здоровья) (п. 6 ст. 40 КЗоТ);
- возобновление на работе работника, ранее выполнявшего данную работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ);
- нарушение работодателем законодательства о труде, условий коллективного договора (ст. 38 и ст. 39 КЗоТ);
- прекращение полномочий должностных лиц (п. 5 ч. 1 ст. 41 КЗоТ).
Важно то, что выходное пособие не входит в фонд оплаты труда (см. п. 3.8 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.2004 № 5). Поэтому на нее не начисляйте ЕСВ. Кроме того, выходное пособие упоминается среди выплат, на которые не начисляется ЕСВ (п. 4 разд. І Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением Кабмина 22.12.2010 № 1170).
Однако выходное пособие включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика. Поэтому ее облагайте НДФЛ по ставке 18% и военному сбору – 1,5%. В Приложении 4ДФ выходное пособие отражайте с признаком дохода «127».
Допоможемо обчислити середню зарплату під час звільнення працівників. Скористайтеся готовими рішеннями, щоб розрахувати компенсацію за невикористані дні відпустки та вихідну допомогу в різних ситуаціях
Начисление компенсации при увольнении: примеры
Как рассчитать расчетные при увольнении?
Пример 1 (стандартная ситуация). Работника увольняют 31 мая 2024 года из-за сокращения штата. Расчетный период для расчета выходного пособия – 2 месяца перед месяцем увольнения, то есть март-апрель 2024 года. Количество рабочих дней в расчетном периоде:
- март – 21, из них отработано только 18, остальные дни – больничный;
- апрель – 22, из них отработано только 10, остальные дни – отпуск за свой счет.
Зарплата:
- за март – 9400 грн и 1600 больничных;
- за апрель – 4700 грн.
Из продолжительности расчетного периода следует исключить дни временной нетрудоспособности (больничного) и дни отпуска за свой счет. При расчете среднедневной заработной платы не учитывать больничные. Вычесть следует и дни приостановления действия трудового договора, если такое имело место в расчетном периоде. Итак, считаем отработанные дни и не учитываем 1600 грн больничных.
Среднедневный заработок: (9400+4700) ÷ (18+10) = 14100 ÷ 28 = 503,57 грн.
Среднее количество рабочих дней за 2 месяца: (21+22) ÷ 2 = 21,5 дн.
Исходное пособие выплачивается на основании статьи 44 КЗоТ в месяц.
Следовательно, сумма выходного пособия равна: 503,57 × 21,5 = 10826,76 грн.
В учете отражаем проводкой Дт 949 Кт 663. Субсчет 663 «Расчеты по другим выплатам» используем, так как выходное пособие не является зарплатой. Относительно счета 949 «Прочие расходы операционной деятельности», то действуем по аналогии с больничными, также не являющимися частью фонда оплаты труда и оплата первых 5 дней за счет предприятия отражаются на этом же субсчете (независимо от того, к какой категории работник принадлежит получатель). В качестве альтернативы можно использовать те же счета расходов, которые применяются для учета заработной платы такого работника (23 «Производства», 92 «Административные расходы» и т.д.).
Ставка військового збору повинна збільшитись з 1,5% до 5%. Податкові зміни ухвалили, але Президент України їх досі не підписав. Жовтень 2024-го завершися із діючою ставкою військового збору – 1,5%. Тримайте пояснення експерта, коли і як будемо утримувати військовий збір за новою ставкою
В случае увольнения из-за нарушения законодательства о труде, то сумму выходного пособия нужно удвоить и она будет равна 21653,52 грн.
Пример бухгалтерских проводок по начислению и налогообложению выходного пособия по примеру 1 приведен в таблице ниже.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ |
№ з/п | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма,
грн |
1 | Начислена выходная помощь при увольнении | 949 | 663 | 10826,76 |
2 | Удержанный НДФЛ по выходному пособию (= 10826,76×0,18 ) | 663 | 641 | 1948,82 |
3 | Удержанный военный сбор по выходной помощи (= 10826,76×0,015 ) | 663 | 642 | 162,40 |
4 | Выплачена выходная помощь работнику (= 10826,76 – 1948,82 – 162,40 ) | 663 | 311 | 8715,54 |
5 | Прочие расходы операционной деятельности отнесены на финансовый результат операционной деятельности | 791 | 949 | 10826,76 |
Пример 2 (в расчетном периоде не было заработка). Работника увольняют 31 мая 2024 года из-за сокращения штата. Расчетный период для расчета выходного пособия – 2 месяца перед месяцем увольнения, то есть март-апрель 2024 года. Однако предприятие 1 сентября 2023 г. приостановило действие трудового договора со всеми своими работниками из-за военного положения. Как следствие, в расчетном периоде заработок у работника вообще отсутствует.
В данной ситуации правила таковы:
- если в последних 2-х месяцах (март-апрель 2024) заработка не было, то среднюю зарплату нужно считать за предыдущие 2 месяца работы (абз. 4 п. 2 Порядка № 100) – это январь-февраль 2024;
- если у работника не было заработка за последние 4 месяца работы (январь-апрель 2024 г.), то среднюю зарплату надо считать на основе тарифной ставки, то есть месячного должностного оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100). Предположим, что оклад работника привязан к минзарплате;
- если должностной оклад меньше минимальной зарплаты на время расчета (в данном случае – это май 2024), то тогда среднюю зарплату нужно считать на основе минимальной зарплаты на время расчета (абз. 4 п. 4 Порядка № 100), то есть по состоянию на май 2024 года (8000 грн.).
Еще возможна ситуация, что работник отработал менее 2-х месяцев перед увольнением – тогда выходное пособие считают по общим правилам, то есть по тем выплатам, которые начислены фактически в месяцах расчетного периода (разъяснение Минэкономики от 24.12.2020).
Следовательно, в примере 2 работнику нужно исчислять среднюю зарплату на основе минимальной зарплаты мая 2024 – 8000 грн.
Итак, среднедневный заработок: (8000 + 8000) ÷ (21 + 22) = 16000 ÷ 43 = 372,09 грн, где 21 и 22 – это количество «условно отработанных» рабочих дней марта и апреля 2024 г. (по норме).
Среднее количество рабочих дней за 2 месяца: (21 + 22) ÷ 2 = 21,5 дн.
Следовательно, сумма выходного пособия равна (16000 ÷ 43) × 21,5 = 8000,00 грн (вместо 372,09 грн использована дробь 16000/43 для большей точности расчета – при такой ситуации выходная помощь, очевидно, не может быть больше 8000 грн.
Штраф за несвоевременный расчет при увольнении
За несвоевременную выплаты причитающихся уволенному работнику сумм работодатель должен выплатить ему средний заработок за все время задержки по день фактического расчета. Такую ответственность работодателя устанавливает статья 117 Кодекса законов о труде Украины (КЗоТ).
Отсутствие средств у работодателя не отменяет его вины в невыплате причитающихся работнику средств и не освобождает его от ответственности.
Если работодатель не выплатил причитающихся работнику средств в день увольнения и среднего заработка за время задержки расчета, то бывший работник имеет право обратиться за защитой своих прав в суд и выплату причитающегося ему среднего заработка (ст. 233 КЗоТ).
Штраф за невыплату выходного пособия
Если работнику при увольнении выплатили зарплату, включая компенсацию отпуска, но без выходного пособия, то тогда невыплата выходного пособия рассматривается как нарушение установленных сроков выплаты зарплаты, других выплат (абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Если невыплата превышает один месяц, то применяется штраф:
- на работодателя – 3 минимальные зарплаты (ст. 265 КЗоТ). В мае 2024 – это 24000 грн (8000 грн × 3);
- на должностное лицо, виновное в такой невыплате – админштраф 510–1700 грн (ст. 41 КоАП).
Однако во время действия военного положения при выполнении в полном объеме и в установленный срок предписаний об устранении нарушения, выявленного во время осуществления внепланового мероприятия государственного надзора (контроля), штраф по статье 265 КЗоТ не применяется (основание – ч. 3 ст. 16 Закона «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136-IX).
