бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Если у вас есть идея создания своего собственного дела — возьмитесь за него сегодня и будете иметь результат уже завтра. Идея – это, конечно, главное, но еще предстоит сделать первые шаги и оформить начало собственного бизнеса. Именно об этом и расскажем в консультации
ФЛП – это физическое лицо, зарегистрированное как предприниматель. Предпринимательство – самостоятельная, инициативная, систематическая хозяйственная деятельность, что осуществляется для получения прибыли (ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины, далее – ХК). Именно систематичность получение доходов от определенной деятельности и обязывает осуществить регистрацию. Что дает статус ФЛП по сравнению со осуществлением деятельности без регистрации и созданием предприятия, например общества с ограниченной ответственностью (ООО) или частного предприятия (ЧП).
ПРЕИМУЩЕСТВА СТАТУСА ФИЗЛИЦА-ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ФЛП) НАД:
осуществлением деятельности без регистрации
созданием ООО или ЧП
возможность платить 18% НДФЛ и 1,5% ВС* не с дохода, как платят обычные физлица без регистрации, а с чистого налогооблагаемого дохода (разницы между доходами и расходами);
возможность перейти на упрощенную систему налогообложения (единый налог) и платить налог с дохода, но по значительному меньшей ставкой (3% или 5%) или же платить налог независимо от дохода в фиксированной в течение года сумме (в зависимости от избранной группы);
уменьшение рисков быть обвиняемым в уклонении от уплаты налогов, осуществление незарегистрированной предпринимательской деятельности**;
возможность официально нанимать других лиц по трудовому договору, т.е. иметь наемных работников;
возможность официально снимать офис и просто «засветить» свою деятельность, заключая хозяйственные договоры, проводить рекламу, создавать свой бренд и т.п.
более простая процедура регистрации;
возможность регистрации по месту проживания;
отсутствие полноценного бухгалтерского учета (только очень упрощенный учет доходов и расходов или только доходов). Как следствие, ФЛП может справиться с учетом самостоятельно, особенно, если нет наемных работников, по зарплатам которых нужно составлять налоговую отчетность;
возможность находиться на более легких группах (1-2) упрощенной системы со оплатой фиксированного налога, на который не влияет доход;
простая и дешевая процедура закрытия бизнеса;
можно вообще не нанимать работников и вести бизнес единолично. Предприятие (юрлицо) не может существовать без наемных работников. Как минимум должен быть директор (руководитель), которому нужно выплачивать хотя бы минимальную зарплату;
меньше отчетности – отсутствие финансовых отчетов (баланса, отчета о финансовых результаты и др.), меньше количество статистических отчетов, более простая налоговая отчетность. Потребность в услугах профессионального бухгалтера, как следствие, растет;
легче разобраться в ведении учета и осуществлять его самостоятельно без услуг бухгалтера. Если же решили нанять бухгалтера, то его услуги будут дешевле, чем при создании юрлица;
отсутствие в ФЛП долга вести военный учет наемных работников***
* НДФЛ – налог на доходы физических лиц, ВС – военный сбор;
** в случае обнаружение налоговиками – доначисление налогов и получение административного штрафа за осуществление незарегистрированной предпринимательской деятельности(ст. 164 КоАП). Это от 1000 до 2000 нмдг (17000-34000 грн) с возможной конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершение такого административного правонарушения. При существенных недоплатах налогов возможна вместо административной криминальная ответственность;
Как видим, ФЛП имеет свои преимущества. Однако для объективности отметим и недостатки:
существуют виды деятельности для ФЛП запрещены, в частности финансовые услуги (об ограничениях для ФЛП – см. далее);
могут быть проблемы с привлечением кредитов значительных размеров, так как банки больше направлены на сотрудничество в бизнесе с юрлицами, финансовое состояние которых можно достовернее оценить. Однако, если у предпринимателя есть имущество, можно предоставить банку в залог, то эта проблема относительна;
большие предприятия могут принципиально не сотрудничать с ФЛП;
ФЛП несет ответственность по своим обязательствами всем своим имуществом, в т.ч. таким, что находится в общей собственности с супругой (мужем), родителями. Стоит над этим задуматься, ведь предпринимательство – это все же риск и банкротство возможно. Особенно, если привлекаются кредитные средства.
Можно дать один совет: начинающему создать бизнес может быть лучше с ФЛП, а не с создания юрлица, так как все будет проще и легко будет закрыть.
лично у регистратора (ему нужно предоставить документы в бумажной форме или отправить их по почте);
самостоятельно через специальные электронные сервисы в сети Интернет;
на цифровой платформе «Дія».
Что касается электронного способа регистрации –необходима квалифицированная электронная подпись. Его можно получить в аккредитованных центрах, например в центре ГНС, в центре Минюста. Также их можно получить в web-версии системы Приват-24 (раздел «Все услуги» – «Бизнес» – «Генерация ключа ЭЦП для Бизнеса»). Затем все инструкции можно найти на портале государственных услуг «Дія» – Автоматическая регистрация ФЛП.
Как найти госрегистратора
Если избран традиционный (бумажный) способ регистрации, то для него осуществления есть 3 варианта.
ГОСРЕГИСТРАТОРЫ ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ ФЛП
Госрегистратор
Где найти
Основные:
1. Городской или районный совет и/ или созданный ею Центр предоставления административных услуг (ЦНАП)
В г. Киеве при каждой районной государственной администрации есть центры предоставления административных услуг, например Центр предоставления административных услуг города Чернигов. Такие же учреждения есть у всех областных центрах. Единый государственный портал административных услуг содержит информацию о центрах по всей Украиной и ссылки на них
3. Аккредитованный субъект регистрационной деятельности
Такой органы имеют аккредитацию Минюста. Это могут быть фирмы, которые предоставляют юридические, консалтинговые услуги или государственные проектные институты, бюро технической инвентаризации. Искать перечни таких субъектов по областям Украины следует на сайтах Минюста, например есть Список субъектов, которые осуществляют полномочия в области государственной регистрации на территории Черниговской области. Еще один пример – поселковый совет, если там есть соответствующее должностное лицо – государственный регистратор, который соответствует квалификационным требованиям Минюста*.
Однако такие субъекты могут быть ограничены только определенным кругом регистрационных действий (например, определенный департамент госадминистрации, который регистрирует только религиозные организации) или же они передали свои полномочия к ЦНАП (городские советы), поэтому основными госрегистраторами являются первые два – ЦНАП и нотариусы
Сразу отметим, что преимуществом регистрации в государственном ЦНАП есть его бесплатность. Подать документы в бумажной форме можно любому госрегистратору в пределах области, где зарегистрировано физлицо. В случае киевской прописки в паспорте – подавать можно только в пределах Киева. Такие барьеры отсутствуют при онлайн-регистрации.
Запрещенные для ФЛП виды деятельности: финансовые услуги (банковская и страховая деятельность за исключением страховых агентов, брокеров и т.д.), организация телевидения и радиовещания, операции с металлоломом, организация общего среднего и высшего образования, строительство и эксплуатация автодорог.
Как открыть ФЛП: документы для регистрации
Обязательным документом является заявление о госрегистрации ФЛП (форма 1, приказ Минюста от 18.11.2016 № 3268/5). Обновленная форма заявления действует с 01.05.2023 г. В ней предусмотрена возможность выбрать упрощенную систему налогообложения ФЛП и сделать отметку о регистрации лица плательщиком налога на добавленную стоимость. Однако не стоит беспокоиться, если сразу не поставили нужную отметку. Можно подать позже:
если планируется быть плательщиком НДС – регистрационная заявление о регистрацию как плательщика НДС (форма № 1-НДС в Положение о регистрации плательщиков НДС, утвержденного приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130);
если регистрируется несовершеннолетнее лицо – нотариально заверенное согласие родителей (для лиц, которые достигли 16 лет, но еще не имеют 18 лет).
Также при подаче документов предъявляются:
паспорт гражданина Украины, или временное удостоверение гражданина Украины, или паспортный документ иностранца, или удостоверение личности без гражданства, или вид на постоянное или временное проживание;
копия учетного номера регистрационной карты плательщика налога (бывший идентификационный код ИНН).
Дополнительные документы в случае необходимости:
доверенность, если документы подает уполномоченный представитель будущего предпринимателя;
письменная согласие родителей (усыновителей), заверенное нотариально, если предпринимателем регистрируется несовершеннолетний;
справка о взятии на учет внутренне перемещенного лица (справка «переселенца»), если адрес регистрации в паспорте – Крым;
документы, которые подтверждают местонахождение – при регистрации ФЛП для иностранца. На сегодняшний день порядок их регистрации упрощенно, уже не нужно разрешение на проживание.
Документы заполняются на украинском языке печатными буквами на компьютере или от руки и не должны содержать подчистки или дописки, зачеркнутые слова и другие исправления.
Результат будет известен в течение 24 часов. Им может быть регистрация, остановка рассмотрения документов или отказ в регистрации. Единый реестр ФЛП поможет проверить этот факт онлайн.
ФОП планує публікувати на своєму YouTube-каналі власні відео. Чи може ФОП провадити підприємницьку діяльність через сервіс Base та сплачувати із цього доходу єдиний податок за обраною ставкою? Якщо ФОП може використовувати свій рахунок, щоб отримувати донати через цей сервіс, чи потрібен РРО?
Можно также получить от госрегистратора выписку из ЕГР в письменной форме (это не то же, что выдержка из ЕГР в электронной форме, которую можно получить самостоятельно на сайте ЕГР). Для этого в заявлении на госрегистрацию предварительно ставится опция «выдать выписку из ЕГР в бумажной форме».
Копию выписки предприниматели размещают в уголке покупателя, например в кафе, спортивном клубе, который предприниматель открыл. Однако размещать именно выписку не обязательно. В пункте 10 Порядка производства торговой деятельности и правила торгового обслуживание на рынке потребительских товаров, который утверждено постановлением Кабмина от 15.06.2006 № 833, речь идет не о выписке, а о «наличии на видном и доступном месте уголка покупателя, в котором размещается информация о наименовании владельца». В какой форме данная информация подается упомянутый Порядок не уточняет. А потому это может быть и:
копия выписки, так как она содержит наименование владельца;
распечатан предпринимателем выдержка из ЕГР;
информация о владельце изложена, в произвольной форме.
У всех других случаях бумажная выписка предпринимателю в будущем, скорее всего, не понадобится.
Как зарегистрировать ФЛП, перерегистрация ФЛП
Регистрация в органах ГНС происходит одновременно с госрегистрацией ФЛП. Это значит, что подавать отдельную заявление на регистрацию в ГНС не требуется. Датой взятия на учет является дата внесения данных в ЕГР.
Однако побывать в ГНС все же все равно придется. Во-первых, если при госрегистрации не было подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложение, то это еще можно сделать:
до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация, – для ЕН 1-й и 2-й групп (если ФЛП регистрируется в июле 2024 года, то плательщиком ЕН группы 1 или 2 он начнет быть с августа 2024 г.);
в течение 10 дней от даты госрегистрации для 3-й группы ЕН (если не успеть, то можно будет стать плательщиком ЕН только со следующего квартала; если же успеть, то плательщиком ЕН группы 3 ФЛП начинает быть с начала квартала, в котором зарегистрировался).
Вариантов у ФЛП по налогообложение несколько: общая система налогообложения ФЛП или упрощенная система (1-3 группы). Данные варианты обобщено в таблице ниже.
определяют размер самостоятельно, но с учетом минимального и максимального ограничения
минимум в апреле-декабре 2024 года: 1760,00 грн/месяц (22% от МЗП). За квартал – 7040,00 грн;
максимум в апреле-декабре 2024 года: 26400,00 грн (22% от 15 МЗП).
Увольняются от уплаты пенсионеры по возрасту, лица с инвалидностью, если они получают в соответствии с законом пенсию или соцпомощь.
С марта 2022 года и 12 месяцев после окончание военного положения ФЛП вправе не платить ЕСВ. Однако этот период не будет отнесен к страховому стажу
ставка налога
–
≤ 1 185 700 грн (167 размеров мин. зарплаты на 01.01)
≤ 5 921 400 грн (834 размеров мин. зарплаты на 01.01)
≤ 8 285 700 грн (без НДС) (1167 размеров мин. зарплаты на 01.01)
уплата ЕСВ «за себя»
без ограничений
0 чел.
0-10 чел.
без ограничений
Разрешенная сфера деятельности
без ограничений
только розничная продажа на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению (перечень услуг в п. 291.7 НК). Запрещены: п. 291.4 НК1, п. 291.5 НК
предоставление услуг, в т.ч. бытовых, только плательщикам ЕН и/или населению; производство и/ или продажа товаров; деятельность в сфере ресторанного хозяйства (по алкогольным напитков можно продавать только пиво и столовое вино)
все виды деятельности, кроме запрещенных в п. 291.5 НК2
ставка налога
без ограничений
исключительно в денежной форме (наличной и/ или безналичной, в т.ч. электронными деньгами) (п. 291.6 НК); запрещены бартер, взаимозачеты, использование векселей, выплата зарплаты в натуральной форме запрещены
уплата ЕСВ «за себя»
не считается доходом
считается доходом
РРО
на общих основаниях
не применяются
не используются, если доход в одном пункте продаж не превышает 1 185 700 грн (167 минимальных зарплат на 01.01)
ставка налога
на общих основаниях: обязательна при превышении объема дохода 1 млн грн
не являются плательщиками НДС
не уплачивают НДС при избрании ставки 5% 3
уплата ЕСВ «за себя»
НДФЛ – ежеквартально авансовыми платежами (до 20-го числа месяца, следующего за каждым кварталом); ВС – раз в год в течение 50 к. дней после конца года
раз в месяц, авансом, не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (платить надо даже если нет дохода от деятельности)
раз в квартал на протяжении 50 к. дней после конца квартала
периодичность платы ЕСВ «за себя» (форма Д5)
ежеквартально (до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом)
ежеквартально (до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом), но по желанию можно ежемесячно в виде авансового платежа до 20 числа каждого месяца текущего квартала
ставка налога
раз в год (в течение 40 к. дней)
раз в год в течение 60 к. дней после конца года
раз в квартал в течение 40 к. дней после конца квартала
уплата ЕСВ «за себя»
до 10 февраля года, следующего за отчетным
1 – например, запрещено предоставление посреднических услуг по купле, продаже, аренде и оценке недвижимое имущества;
2 – например, запрещена брокерская деятельность и деятельность в сфере финансового посредничество, регистрация ценных бумаг, азартные игры, лотереи (кроме их распространения), тотализаторы;
3 – при выборе ставки 5% можно не зарегистрироваться плательщиком НДС даже при превышении объема дохода в 1 млн грн
Выбор между общей системой и упрощенной зависит от видов деятельности, запланированного объема, желаемой базы налогообложения, желательности регистрации в качестве плательщика НДС, ожидаемых способов расчета. Приводим сравнение основных преимуществ этих систем:
КОГДА И КАКАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛУЧШЕ или ЕДИНОВОЗМОЖНАЯ
общая
упрощенная
ФЛП имеет значительные расходы существенно уменьшают прибыль, например материалозатратное производство или значительное использование труды наемных работников;
ФЛП использует в хозяйственной деятельности основные средства. На общем системе разрешено в состав расходов включать амортизацию основных средств и нематериальных активов (кроме легковых автомобилей, жилой недвижимости, земельных участков);
ФЛП имеет необходимость осуществлять бартерные расчеты;
ФЛП желает заниматься видом деятельности, который запретный для упрощенной системы;
ФЛП имеет выручку за год больше 8 285 700 грн млн грн
ФЛП проводит деятельность только на рынках, занимается предоставлением услуг населению, предоставляет услуги только плательщикам ЕН (преимуществом становится группа 1-2);
ФЛП имеет незначительные расходы и ему выгоднее уплатить 3(5)% с дохода;
ФЛП не использует основные средства, а потому не может увеличить расходы за счет амортизации;
нужно избежать уплаты земельного налога (на ЕН он не уплачивается). Однако при сдаче такой земли в аренду увольнение теряется;
нет желание использовать РРО (зависит от группы и объема дохода)
Прекращение деятельности ФЛП
ФЛП легче закрыть, чем юрлицо. Если пришло время это сделать, то необходимо подать заявление госрегистратору о регистрации прекращения предпринимательской деятельности (форма 12). Снять ФЛП с реестра также можно онлайн через уже упомянутый сервис Минюста.
Также необходимо:
подать заявление на аннулирование статуса плательщика ЕН или НДС;
подать налоговую декларацию и отчет по ЕСВ за последний базовый отчетный период в течение 30 дней со дня госрегистрации прекращения деятельности;
оплатить налоги и ЕСВ, в т.ч. за месяц, в котором было подано заявление госрегистратору;
закрыть счет в банке, если он был открыт.
Кроме того, возможна налоговая проверка деятельности ФЛП в течение 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, поэтому нужно хранить все документы, связанные с деятельностью на протяжении этого срока.
