Выплата декретных 2024

Больничный по беременности и родам часто еще называют декретным отпуском. Его продолжительность 126 к. дн., при чем они разбиваются таким образом (ст. 17 Закона «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР):

• 70 к. дн. ― к условному дню родов;
• 56 к. дн. ― после, учитывая условный день родов.

При этом такие 126 к. дн., считают включая праздничные и нерабочие дни

Внимание: 126 - это количество дней, которые в стандартном случае оплачиваются беременной женщине, отправляется в декретный отпуск.

Выплата декретных больничных

Электронные больничные (листы временной нетрудоспособности) в обычном случае оформляются с 30-й недели беременности. В случае осложнения родов или рождения 2-х и более детей листков нетрудоспособности будет два: один стандартный на 126 дней и второй на 14 дней, который будет предоставлен после родов (п. 6.2 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность по приказу Минздрава от 13.11.2001 № 455).

По желанию женщины часть отпуска, предусмотренная родам, может быть перенесена и использована женщиной частично или полностью после родов. При этом общая продолжительность отпуска остается неизменной. Чтобы перенести начало отпуска, женщина должна обратиться к врачу с заявлением установленного образца. В случае отсутствия медицинских противопоказаний, срок начала листка нетрудоспособности будет перенесен.

Внимание: листок нетрудоспособности «беременность и роды» от работницы (больничный лист по беременности и родам) ― первый шаг к оформлению больничных.

Электронный больничный (далее ― е-больничный) на декретный отпуск имеет причину нетрудоспособности 2 ― «беременность и роды» (в бумажном варианте код другой – 8). Медицинское заключение для его создания регистрируется по месту наблюдения за беременной. Что касается дополнительного 14-дневного дополнительного листка временной нетрудоспособности, то он имеет такой особенности:

• также имеет причину 2 ― «беременность и роды»;
• также выписывается по месту наблюдения за беременной;
• вместо 126 дней имеет 14;
• одинаковый номер страхового случая, являющийся признаком продления е-больничного (это первые цифры в номере больничного до дефиса).

Что касается чернобыльцев, то дополнительные 14-дневные листья нетрудоспособности для них непредсказуемы.

Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

Попри діджиталізацію листків непрацездатності всі етапи, які е-лікарняний проходить на підприємстві, мають бути документально оформлені. Аби не витрачати час на пошуки потрібних зразків – скористайтеся готовими зразками

СКАЧАТИ ЗРАЗКИ ⏩

Как выплачиваются декретные: от больничного до выплаты декретных 

Итак, е-больничный «беременность и роды» зарегистрирован. Что делать дальше? В таблице ниже представим алгоритм действий, а также расскажем, в какие сроки необходимо осуществить декретные выплаты 2024 года. Обратите внимание на сроки назначения и выплаты декретных:

• решение о назначении помощи по больничному уполномоченному лицу или комиссии следует принять в течение 3-х рабочих дней (см. ч. 1 ст. 24 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105-XIV, далее – Закон № 1105);
• срок выплаты средств из ПФУ – до 3 рабочих дней (обновленный абз. 3 ч. 1 ст. 26 Закона № 1105);
• выплата пособия работнице – ближайший срок выплаты заработной платы.

Декретні за ЦПД: як розрахувати та оформити заяву-розрахунок

Особа, яка виконує роботи/надає послуги за договором цивільно-правового характеру, оформила лікарняний з вагітності та пологів. Підказки експертів допоможуть правильно нарахувати декретні й не припуститися помилок

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Выплаты декретных во время военного положения

В условиях военного положения могут быть следующие ситуации:

• отпуск по беременности не оплачен предприятием, хотя работница и сообщала. Или же просто не может сообщить, так как данное предприятие эвакуировалось или уничтожено во время агресии рф. В таком случае она должна обратиться в любой удобный сервисный центр ПФУ по месту временного пребывания в результате эвакуации, по месту регистрации и т.д. Для этого нужно иметь: бумажный ЛН или е-больничный; копии 1–4-й, 11–16-й страниц паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, а также регистрационного номера учетной карты налогоплательщика, справку о взятии на учет как внутренне перемещенного лица;
• по техническим причинам больничный может в системе и не получить статус «Готов к оплате». В этом случае самостоятельно отсчитываем 7 дней после даты открытия. Как считать показывающая схема ниже. Дело в том, что врач имеет возможность внести изменения в е-больничный только в течение 7 дней от момента создания. Поэтому информация, имеющаяся в таком больничном на 8-й день, окончательная и работодатель может начать назначение помощи от ПФУ и за средства предприятия. Однако заявление-расчет сможете подать только в бумажном виде. Из-за вебпортала ПФУ заявление не сформируется.

Как выплачивают декретные в украине по бумажному листку нетрудоспособности

До сих пор возможна выдача бумажных листков нетрудоспособности. Например, это могут быть следующие причины:

• рождение застрахованным лицом ребенка ― на протяжении 2-х месяцев со дня, указанного в свидетельстве о рождении ребенка, на основании этого свидетельства и решения суда об усыновлении ребенка;
• возникновение технических проблем (ошибок) по передаче данных между Электронным реестром листков нетрудоспособности и Реестром медицинских заключений в Электронной системе здравоохранения (ЕСОЗ);
• другие ситуации по приказу Минздрава от 25.03.2022 № 522.

Возможность использования бумажных листков нетрудоспособности действует на период действия военного положения и в течение 3 месяцев после отмены или прекращения. При этом больничный во время военного положения и в течение 3-х месяцев после его окончания может быть распечатан на обычной бумаге, а не выписан на оригинальном бланке.

В случае бумажного больничного вносим решение комиссии на оборотной стороне и отдаем больничный на заполнение нижней части бухгалтера – сразу после оформления решение о выплате декретных.

В файлах ниже приведены примеры заполнения упомянутых документов для ПФУ при оформлении выплаты декретных.

• решение ответственного лица по соцстрахованию (руководителя или назначенного им лица) или протокол комиссии (для оформления решения можно за основу взять бывший из Порядка №12):

  СКАЧАТЬ ФОРМУ

• заявление-расчет на получение выплат из ПФУ (бумажный вариант, но можно эти же данные ввести в электронную форму на вебпортале ПФУ в личном кабинете): 

СКАЧАТЬ ФОРМУ

• уведомление о выплате средств в ПФУ:

  СКАЧАТЬ ФОРМУ

Расчет декретных 2024

При расчете декретных, как и обычных больничных, руководствуемся Порядком исчисления средней заработной платы по постановлению КМУ от 26.09.2001 № 1266 (далее – Порядок № 1266). Расчет отличается тем, что декретные начисляются за все дни полностью за счет ПФУ, то есть нет 5-дневного периода, оплачиваемого предприятием, как это происходит при расчете больничных. Также еще такие отличия:

• есть понятие минимальной среднедневной зарплаты, чего нет для больничных;
• отличается максимальное ограничение на среднедневную зарплату в случае, когда страховой стаж за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев.

Донарахували зарплату за минулий місяць: як показати в Додатках Д1 та 4ДФ

Бухгалтерія із запізненням отримала наказ про прийняття на роботу або про встановлення доплати. Зарплату донарахували наступного місяця. Як таку виплату відобразити в додатках до Податкового розрахунку?

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Впрочем, как рассчитываются декретные, рассмотрим алгоритм расчета декретных подробнее. Для расчета необходимо предпринять следующие шаги:

1. Определить расчетный период. Это только полные с 12 к. м. пребывания работницы в трудовых отношениях перед месяцем ухода в декретный отпуск (с 1-го до 1-го числа). Например, если датой открытия листка нетрудоспособности является 29.04.2024, то расчетным периодом будет 01.04.2023 – 31.03.2024. Даже если человек устроился на работу 03.04.2023 г. (понедельник), апрель следует полностью пропустить - расчетным периодом выбрать 01.05.2023 – 31.03.2024 (11 месяцев).

2. Считаем количество календарных дней в расчетном периоде. Следует считать все календарные дни, попадающие в расчетный период, в т.ч. праздничные и нерабочие дни (военное положение на данный расчет никак не влияет, так было и до него). Не учитываются только дни неотработанные по уважительным причинам, к которым согласно п. 3 Порядка № 1266 относятся:

• дни временной нетрудоспособности, в т.ч. из-за беременности и родов;
• дни отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3(6)-летнего возраста;
• дни отпуска без сохранения зарплаты;
• дни приостановление трудового договора в связи с агрессией рф;
• период прохождения военной службы, когда за работником не сохранялся средний заработок.

Список из п. 3 Порядка № 1266 является исчерпывающим – это значит, что исключать можно только те дни, которые в нем прямо упомянуты. К примеру, дни простоя исключать нельзя, так как о них там упоминания нет.

3. Считаем сумму дохода работницы за расчетный период. Таблица ниже подскажет, какие доходы включать, а какие нет.

4. Рассчитываем среднюю зарплату за 1 календарный день:

5. Для декретных, которые начисляются проверяем минимальное и максимальное ограничение по средней зарплате за 1 календарный день:

Правила для расчета минимального и максимального ограничения таковы:

• минимальная среднедневная ― рассчитывается на основе минимальной зарплаты на время наступления страхового случая, п. 2 Порядка № 1266. То есть берем минимальную зарплату в месяце выхода в отпуск по беременности и родам;
• максимальная среднедневная, когда слишком маленький страховой стаж, – двукратный размер минимальной зарплаты на время наступления страхового случая (см. пп. «2» ч. 4 ст. 12 Закона № 1105);
• максимальная среднедневная ― максимальная величина базы ЕСВ в последнем месяце расчетного периода, например, для января 2024 это будет декабрь 2023 и т.д.

Обратите внимание, что при расчете больничных такого минимального ограничения нет, а максимальное не двойной размер минимальной зарплаты, а только один. В этом отличия. Если месяц наступления страхового случая и месяц ухода в отпуск по беременности и родам отличается – считаем, что нужно брать именно месяц ухода в отпуск. Ведь страховой случай в данном случае – это обязанность компенсации заработка работницы, а он наступает только с момента ее фактического выхода в такой отпуск (получать одновременно и зарплату и декретные – нельзя).

6. Рассчитываем декретные выплаты:

ПФУ перевірятиме, як видають лікарняні: чи виграє від цього роботодавець

Із 1 січня 2023 року лікарняні й декретні виплачує ПФУ. Щоб забезпечити своєчасне надання соціальних виплат, уряд затвердив Порядок № 185. Чи полегшить цей нормативний акт роботу з лікарняними, з’ясував експерт

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Декретные по совместительству

Начиная с 01 января 2023 года больничные по беременности и родам можно получить только по одному месту работы. Декретные по совместительству можно получить при наличии уведомления об отказе в оплате больничных по основному месту работы.

24.05.2024 был принят за основу законопроект от 06.09.2023 № 10017 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по общеобязательному государственному социальному страхованию», которым совместителям возвращается право на получение декретных. Но пока этот законопроект остается не подписанным.

Особые случаи расчета декретных

В случае, когда работницей отработано менее 12 полных к. м. расчетный период определяется способом, приведенным в таблице ниже.

Если декретные за месяц меньше минималки

В таком случае определяется дополнительная база начисления ЕСВ на разницу между такими декретными и минимальной зарплатой. Для этого предварительно нужно осуществить распределение декретных по месяцам (см. Пример 3).

Внимание: контролируем соблюдение минимальной базы ЕСВ по каждому месяцу декретного отпуска.

Если минимальная зарплата изменилась в течение нахождения работницы в декретном отпуске и сумма декретных в расчете на месяц стала меньше минимальной базы, то нужно доначислить и уплатить ЕСВ по итогам каждого такого месяца. Такая доначисленная сумма отражается в отдельной строке таблицы из Приложения Д1 Налогового расчета с указанием кода типа начисления «13» в графе 09 таблицы.

Например, среднедневной заработок работницы на уровне минимального 262,81 грн. В июне 2024 г. – 30 дней. Сумма декретных за июнь 2024 – 7884,30 грн (=262,81 ×30). Дополнительная налогооблагаемая база: 8000,00 – 7884,30 = 115,70 грн, так как 7884,30 (декретные) меньше размера минимальной зарплаты в июне 2024 (8000 грн).

Перехідні відпускні: як врахувати до середньої зарплати для лікарняних і відпускних

• Перехідні відпускні нарахували за місяці розрахункового періоду, але поза його межами
• Перехідні відпускні нарахували в межах розрахункового періоду, але поза його місяцями
• Компенсація за невикористану відпустку, набуту до 31.12.2023, враховуючи виплати, нараховані у 2023 році

Налогообложение декретных 2024

Выплата декретных налогом не облагаются НДФЛ и военным сбором (пп. 165.1.1 НК). В Приложении 4ДФ налогового расчета декретные отражаются с кодом признака дохода «128».

Внимание: на декретные ЕСВ начисляется, а НДФЛ и ВС – не начисляются.

ЕСВ начисляется и относится на расходы работодателя в полной сумме. Начисление ЕСВ происходит сразу на всю сумму декретных в месяце выхода работницы в отпуск по беременности и родам. Ставка ЕСВ при этом, как обычно ― 22% (для лиц с инвалидностью - 8,41%). При этом для расчета и помесячной разбивки ЕСВ используется алгоритм пп. 1 п. 3 раздела IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, приказ Минфина от 20.04.2015 № 449. За ним декретные за каждый месяц определяются путем умножения их среднедневного размера на количество календарных дней каждого месяца, за которые они начислены.

Пример расчета декретных 2024

Пример 1. Стандартная ситуация.

22.04.2024 работница Давыденко И.М. сообщила об открытом листке нетрудоспособности «беременность и роды» со сроком с 22.04.2024 по 25.08.2024. Бухгалтерия имеет такие данные о работнице:

• общий страховой стаж 60 месяцев (на расчет декретных не влияет, но необходимо для заполнения заявления-расчета для ПФУ);
• страховой стаж за последние 12 месяцев – полные 12 месяцев (следовательно, ограничение среднедневной 525,62 грн не применяем);
• начисленный доход в виде заработной платы за апрель 2023-март 2024 - 107648,56 грн, в т.ч. отпускные в январе 2023 г. – 8000 грн;
• начислены больничные 1600 грн за 4 дня;
• работница находилась в течение расчетного периода в отпуске за свой счет 15 к. д. в мае 2023 года, а также имела приостановку трудовых отношений в связи с агрессией рф 30 к. дней весь июнь 2023 года.

Проведем необходимые расчеты:

• средняя зарплата за 1 к. д. = 107648,56 / (365 – 15 – 4 ­­–30) = 107648,56/316 = 340,66 грн > 220,11 грн;
• декретные выплаты = 340,66×126 = 42923,16 грн;
• ЕСВ на декретные выплаты = 42923,16×0,22 = 9443,10 грн.

При расчете не исключали из дохода отпускные, не учитывали сумму больничных. От количества дней за год отняли дни пребывания в отпуске за свой счет, 30 дней приостановки трудовых отношений и 4 дня пребывания на больничном. Средняя за 1 к. д. превышает минимальное ограничение (262,81 грн) и меньше максимального (3942,18 грн).

Пример 2. Определяем сумму декретных работницы, страховой стаж которой менее 6 месяцев.

Работница уходит в отпуск по беременности и родам в мае 2024 года. Принята на работу – 28.11.2023 г. За расчетный период декабрь 2023 – апрель 2024 (152 календарных дня) зарплата составляет 95 тыс. грн. Среднедневная 95000/152=625,00 грн. Однако у работницы только 5 месяцев стажа за последние 12.

Тогда среднедневная 625,00 грн превышает максимальное ограничение для мая 2024 года - 525,62 грн, поэтому расчет осуществляется с суммы 525,62 грн, т.е.

• декретные выплаты = 525,62×126 = 66228,12 грн;
• ЕСВ по декретным выплатам = 66228,12 ×0,22 =14570,19 грн.

Также нужно проверить, чтобы сумма декретных и дохода за месяц была не меньше минимальной зарплаты (8000 грн в мае-августе 2024 года). Если меньше – доначислить ЕСВ на сумму разницы, если других выплат за месяц не было, например премий. Для этого нужно распределение ЕСВ помесячно (см. пример 3).

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Декретные в Приложении Д1 Налогового расчета

Для отчета о ЕСВ в декретных подаем объединенный Налоговый расчет. В его Приложении 1 вся сумма декретных отражается в в том месяце, в котором она начислена, независимо от количества дней (месяцев) пребывания в отпуске по беременности и родам. Осуществляется это в Приложении 1 (Д1) с разбивкой ежемесячно.

Пример 3. Разбивка помесячно декретных. Возьмем ту же ситуацию на примере 1:

Сумма декретных 42923,16 грн, а сумма ЕСВ на них 9443,10 грн (= 42923,16 × 0,22). На 1-й день отпуска по беременности и родам приходится декретных выплат 340,66 грн (среднедневная). На основе этого показателя рассчитаем сколько приходится на каждый месяц:

Пример Приложения Д1 Налогового расчета за 1 месяц II квартала 2024 года (апрель 2024) приведен в файле ниже. Для декретных код категории 30 – «42». В примере в Приложении Д1 зарплата за апрель 2024 года работницы составляет 8000 грн и ЕСВ по ней 1760 грн (=8000×0,22).

СКАЧАТЬ ФОРМУ

Декретные в Приложении 4ДФ Налогового расчета

Пример Приложения 4ДФ Налогового расчета по 1-й месяц I квартала 2023 года (январь 2023) приведено в файле ниже. В Приложения 4ДФ налогового расчета декретные отображаемые с кодом признаки дохода «128». Заполнено на основе данных примеру 1.

СКАЧАТЬ ФОРМУ

Другие ситуации с декретными

Пример 4. Определяем длительность выплаты. Женщине был зарегистрирован больничный по беременности и родам с 22.04.2024 по 25.08.2024. Однако она изъявила желание доработать до конца января и уйти в отпуск по беременности и родам с 01.05.2024. Работодатель не имел основания отказать, поэтому удовлетворил просьбу работницы. Бухгалтерия насчитала и выплатила ей зарплату, в т.ч. за апрель 2024 года.

Чтобы определить, на какой период назначать помощь, следует учесть три условия:

• отпуск по беременности и родам предоставляется только на период, на который выдан соответствующий больничный. Это означает, что сдвинуть дату конца отпуска по беременности «вперед» нельзя;
• поскольку пособие по беременности и родам – это компенсация утраченного заработка, а в апреле работница заработка не теряла, то и помощь оказывается только за тот период отпуска, когда работница фактически потеряла заработок. Выходит, что декретные за апрель 2024 года начисляться не будут. Фактически работница находилась в отпуске по беременности и родам не 126 к. дней, а только 117 к. дней (= 126 – 9, где 9 – это количество календарных дней в апреле 2024 года, которые должны были относиться к декретным, но были отработаны);
• работнице следует написать заявление с просьбой предоставить отпуск по беременности и родам позже. В ней же лучше чтобы она указала, что осведомлена о потере части декретных за апрель 2024 г. в связи с отработкой этих дней. Такое заявление нужно, чтобы не было никаких проблем с ПФУ при проверке. В заявлении следует указать конкретную дату, с которой работница хочет получить отпуск. При этом дата начала такого отпуска не обязательно должна быть рабочим днем, это может быть и выходной, чтобы не терять оплату такого дня за счет пособия по беременности и родам.

Расчетный период для вычисления больничных остается неизменным.

ПРИКЛАДИ РОЗРАХУНКУ ЛІКАРНЯНИХ 2024

• Декретні працівниці, яка отримує мінзарплату
• Розмір лікарняних, коли страховий стаж перед страховим випадком становить 12 місяців
• Лікарняний працівникові, страховий стаж якого менший ніж три роки
• Лікарняний працівникові, страховий стаж якого — понад вісім років
• Декретні працівниці зі страховим стажем меншим ніж шість місяців
• Декретні працівниці зі страховим стажем меншим ніж шість місяців

Пример 5. Декретные работницы, которая в течение расчетного периода не имела заработка. Работница, которая более 2 лет находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет, в октябре 2024 года предоставила для оплаты больничный по беременности и родам. Выходит, что перед страховым случаем у работницы по уважительным причинам не было ни одного отработанного дня. В штатном расписании должностной оклад работницы составляет 7500 грн.

Рассчитываем средний заработок для вычисления пособия по беременности и родам. Для этого разделим должностной оклад, установленный в штатном расписании на момент наступления страхового случая, на среднемесячное количество календарных дней. Есть: 7500 грн/30,44 = 246,39 грн.

Однако 246,39 грн < 262,81. Итак, декретные начисляем на основе минимальной среднедневной зарплаты для октября 2024: 262,81×126 = 33114,06 грн.