Расчеты с поставщиками и подрядчиками: бухгалтерский учет

✅ ВСІ ОНЛАЙН КАЛЬКУЛЯТОРИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА ✅

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками обычно ведется с использованием четырех бухгалтерских счетов, которые предлагает Инструкция к Плану счета в бухгалтерском учете, утвержденная приказом Минфина от 30.11.1999 № 296 (далее – Инструкция № 291). Они приведены в таблице ниже.

Кроме приведенных счетов может использоваться субсчет 682 «Внутренние расчеты». Это ситуация, когда поставщиком или подрядчиком является дочернее (ассоциированное) предприятие (не путаем с филиалами).

Относительно разделения в учете поставщиков и подрядчиков – в этом нет никакой необходимости, так как подрядчик – это тот же поставщик. В большинстве своем так называют исполнителей строительных контрактов.

ОНЛАЙН-ПОМІЧНИК ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник

ОЗНАЙОМТЕСЯ З ІНСТРУКЦІЄЮ

Субсчет 631 или 685: в чем разница

Обращаем внимание, что использование субсчетов 631 и 685 нигде подробно не определено, поэтому на практике зависит учетной политики и традиции, которые сложились на определенном предприятии. Возможные варианты приведены в таблице ниже.

Есть и еще один вариант: некоторые предприятия на субсчете 685 ведут учет расчетов по всем работам, услугам, а на субсчете 631 – только расчеты по ТМЦ.

Таких вариантов использования, как 2 и 3 из таблицы выше, Инструкция № 291 не имеет. Кроме того, субсчет 685 входит в группу «Расчеты по другим операциям», то есть иным, чем расчеты с поставщиками и подрядчиками. Если же смотреть на название субсчета 631, то предполагается, что он может использоваться по расчетам со всеми поставщиками, в т.ч. и работ и услуг. Следовательно, если следовать Инструкции № 291, то расчеты за коммунальные услуги и другие следует вести все же на субсчете 631 (вариант 1).

Внимание: Субсчет 631 достаточно универсален и может использоваться для расчетов со всеми поставщиками, в т.ч. и работ, услуг.

Однако та же самая Инструкция № 291 упоминает для субсчета 685 учет «Прочих операций». Которые как раз не уточняет. Поэтому отнесение коммунальных или иных услуг на субсчет 685 нельзя рассматривать как какое-либо нарушение, бухгалтер предприятия может видеть их как те же «другие операции». Пользуйтесь тем способом разделения счетов, который удобен для конкретного предприятия. Для надежности такой вариант учета лучше закрепить на уровне приказа об учетной политике.

В какой форме разрешены расчеты

Если предприятие находится на общей системе налогообложения (налог на прибыль), то над данным вопросом задумываться не следует – форма расчетов может быть любая (наличная, безналичная, бартер).

Однако, если предприятие – единщик (3 группа), то расчеты в неденежной форме запрещены (п. 291.6 Налогового кодекса Украины, далее – НК). Тогда забыть следует о бартере, расчетах векселями. Только расчеты наличными или безналичные, в том числе с использованием электронных денег (платежная карта – это тоже безналичная форма расчета). Нарушение чревато уплатой налога по ставке 15% с проведенной операции, а также утратой права нахождения на упрощенной системе. Упрощенцы могут рассчитываться только наличными или в безналичной форме (в том числе с использованием электронных денег). Однако исключением является группа 4 единого налога (сельскохозяйственная) – им разрешены все формы расчетов.

Внимание: требования пунктов 291.5 – 291.6 НК не распространяются на плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (е-резидентов).

Также, если в расчетах нужно использовать РРО (кассовый аппарат), то помним, что платеж по банковской карте считается расчетной операцией, которая может нуждаться в РРО на уровне с наличными. К примеру, это продажа технически сложных продуктов, требующих гарантийного обслуживания (независимо от системы налогообложения поставщика).

Внимание: проведение расчетов может потребовать РРО (кассовый аппарат).

Готові розв’язки для РРО-задач: вендингова торгівля, аванси, корпправа та ліцензія

У законах пишуть одне, у роз’ясненнях — інше, а в Telegram-каналах посадовців узагалі складно розібратися. Тож у повсякденному житті бухгалтер мусить не лише застосовувати знання з обліку, а й розв’язувати задачі подекуди з вищої бухгалтерії. Розберімо свіженькі з РРО-галузі

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Расчеты с поставщиками и НДС, включенный в цену

При расчетах с поставщиками при условии, что обе стороны являются плательщиками НДС у покупателя возникает право на налоговый кредит, то есть сумма НДС в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг уменьшает обязательства по налогу перед бюджетом. При этом действуют такие правила, которые взаимодополняют друг друга:

• налоговый кредит можно признать только при регистрации налоговой накладной поставщиком в ЕРНН (п. 198.6 НК);
• право на налоговый кредит возникает по правилу первого события: на дату совершенного аванса (предварительной оплаты) или на дату получения товаров, результатов работ, услуг (п. 198. 2 НК).

Выходит, что если был перечислен аванс, то при прохождении регистрации налоговой накладной покупатель получает право на налоговый кредит.

Внимание: Перечисленный поставщику аванс дает только право на налоговый кредит. Однако его можно признать только когда поставщик зарегистрирует налоговую накладную.

При импорте товаров производится уплата «импортного» НДС. Относительно импорта услуг действуют правила пп. 186.2 и 186.3 НК. При этом после уплаты импортного НДС у плательщика НДС возникает право на налоговый кредит.

Бухгалтерский учет НДС при расчетах с поставщиками и подрядчиками

Уже давно (с августа 2019 года) упразднена Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 01.07.1997 № 141 (далее – Инструкция по учету НДС). Однако никаких разъяснений или новых инструкций не выдала налоговая. Кроме того, бухгалтерские проводки в данной инструкции в целом соответствуют нынешним правилам бухгалтерского учета в НП(С)БУ, действующему Плану счетов и Инструкции № 291. Поэтому отмена Инструкции по учету НДС никак на этот учет не повлияла, в т.ч. и по расчетам с поставщиками.

При необходимости решения проблемных вопросов в учете можно ориентироваться на упомянутую Инструкцию по учету НДС как справочный документ. Так как ссылаться на эту инструкцию как на нормативный документ из-за утраты силы нельзя, то все спорные вопросы, связанные с отражением на бухгалтерских счетах учета НДС по расчетам с поставщиками и подрядчиками, другими операциями, можно урегулировать в приказе об учетной политике предприятия.

Из НП(С)БУ и Инструкции № 291 можно выделить следующие общие правила учета НДС:

• у плательщиков НДС данный налог не включается в первоначальную стоимость приобретенных товаров, работ и услуг, а признается в составе налогового кредита по НДС, отражаемому по Дт субсчета 641 «Расчеты по налогам» (как косвенный налог, см. в частности п. 9 НП(С)БУ 9 «Запасы»);
• признать налоговый кредит по НДС по Дт субсчета 641 «Расчеты по налогам» плательщик НДС может только при регистрации налоговой накладной поставщиком или подрядчиком. До признания налогового кредита сумма НДС учитывается с использованием открытых аналитических счетов в транзитный субсчет 644 «Налоговый кредит»;
• у неплательщиков НДС сумма налога, уплаченного в цене приобретенных товаров, работ, услуг включается в первоначальную стоимость таких товаров, работ, услуг как косвенный налог, не возмещаемый покупателю (например, тот же п. 9 НП(С)БУ 9 «Запасы»);
• у плательщиков НДС, если товары, работы, услуги приобретаются для использования в деятельности, не являющейся объектом налогообложения или освобожденной от НДС, то при приобретении сначала признается налоговый кредит, а затем – компенсирующее налоговое обязательство по НДС. Сумма такого компенсирующего налогового обязательства относится к составу расходов налогоплательщика (в ранее упомянутой Инструкции по НДС для этого предлагался субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности», что в целом не противоречит требованиям НП(С)БУ 16 «Расходы» и Инструкции № 291.

Бухгалтерские проводки по учету НДС рассмотрим далее в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Помилковий платіж: як повернути кошти або зарахувати на потрібний бюджетний рахунок без штрафів

Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА + ЗРАЗОК ЗАЯВИ

Проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками будут такими, как в таблице ниже.