незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Если обнаружили ошибку в Приложении Д1 Налогового расчета, ее можно исправить. Общие правила и многочисленные примеры устранения ошибок — найдете в консультации
дохода, в т.ч. зарплаты, вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ);
ЕСВ;
разницы между минимальной и фактической базой ЕСВ, если таковая возникает.
Общие вопросы исправление ошибок и заполнение Приложения Д1 урегулированы Порядком заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 130..2015 № 4 (далее — Порядок № 4).
через Налоговый расчет «Отчетный новый». Данный вариант возможен только, если ошибка исправляется до окончания окончательного срока отчетности, то есть в течение 20 к. дней после окончания отчетного месяца (см. примеры 1-3);
через Налоговый расчет «Уточняющий» (см. пример 4). Это наиболее универсальный вариант, используемый для всех ситуаций по истечении окончательного срока отчетности;
через текущий Налоговый расчет. Данный способ ограничивается перерасчетом зарплаты, отражением больничных и отпускных в связи с уточнением рабочего времени. Альтернативой данному варианту является Приложение Д1 «Уточняющее».
Місячну форму Податкового розрахунку з ЄСВ, ПДФО та військового збору Мінфін затвердив. Як змінилася форма звітності та приклади заповнення додатків до неї — в коментарі експерта
Исправление ошибок через Приложение Д1 «Отчетный новый»
Исправляющий Налоговый расчет «Отчетный новый» подается до истечения конечного срока подачи отчета. В заглавии Приложения Д1 «Отчетный новый» указываются: отчетный год и месяц, за который отчитывается.
Порядок исправления ошибок с использованием Приложения Д1 «Отчетный новый» рассмотрен в таблице ниже.
ПРАВИЛА ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ЧЕРЕЗ ПРИЛОЖЕНИЕ Д1 «ОТЧЕТНЫЙ НОВЫЙ» (как для расчетных, так и нерасчетных ошибок*)
Вид ошибки
Способ исправления**
Как исправляем
лишняя строка (с ошибкой или без, но ненужная)
«1»/«0»
извлекается ошибочная строка (см. также пример 1):
повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 типа «Отчетный»;
проставляется код признака «1» в графе 25, что означает извлечение строки
пропущенная строка с нужными данными
«1»/«0»
добавляется пропущенная строка (см. также пример 2):
создается новая строка с нужными данными, недостающая в Приложении Д1 типа «Отчетный»;
проставляется код признака «0» в графе 25, что означает ввод новой строки
строка содержит ошибку — расчетную или нерасчетную*
«1»/«0»
создаются несколько строк (см. также пример 3):
1- й — на изъятие. В нем повторяются все данные, имевшиеся в строке с ошибкой в Приложении Д1 типа «Отчетный». В графе 25 проставляется код признака «1»;
2-й (возможно, еще и 3-й и т.д.) — на включение. Заполняется строка с правильными данными. В графе 25 проставляется код признака «0».
* при использовании Приложения Д1 «Отчетный новый» тип ошибки не имеет значения. Расчетные ошибки — это ошибки в цифрах (суммах), а нерасчетные ошибки — это ошибки в разных данных, в т.ч. в КТН, фамилии и т.д.;
** для исправления ошибки используются корректирующие строки со специальными кодами в графе (колонке) 25: код «1» означает строку на удаление (код «1» = «минус»), а код «0» - строка на ввод (код «0»= «плюс»)
Исправление ошибок через Приложение Д1 «Уточняющий»
Налоговый расчет с типом «Уточняющий» позволяет исправить ошибку по истечении окончательного срока отчетности. В его заглавной части указываются: год и месяц корректируемого периода. Приложение Д1 «Уточняющее» от «Отчетного нового» визуально отличается лишь соответствующей пометкой «х» в правовом верхнем углу.
В Приложении Д1 «Уточняющий» возможных способов корректировки становится уже два:
через коды признаков «1»/«0» в специальной корректирующей графе 25. При этом код «1» означает строку на удаление (код «1» = «минус»), а код «0» — строку на ввод (код «0» = «плюс»). Графа 09 не является специальной, а потому используется и для других ситуаций, а не только для исправления ошибок;
через коды типов начислений (КТН) «3»/«2» в графе 09. При этом КТН «3» означает строку на удаление (КТН «3» = «минус»), а КТН «2» — строку на ввод (КТН «2» = «плюс»).
Обратите внимание, что два способа исправления ошибок не равноценны, а зависят от типа ошибок — расчетные или нерасчетные. То есть, каждый способ предназначен для своего типа ошибок.
Порядок исправления ошибок с использованием Приложения Д1 «Уточняющий» раскрывает таблица ниже.
ПРАВИЛА ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ЧЕРЕЗ ПРИЛОЖЕНИЕ Д1 «УТОЧНЯЮЩИЙ»
Вид ошибки
Способ исправления
Как исправляем
для нерасчетных ошибок*:
лишняя строка (с ошибкой или без, но ненужная)
«1»/«0»
извлекается ошибочная строка (см. также пример 4):
повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 типа «Отчетный»;
проставляется код признака «1» в графе 25, что означает извлечение строки
пропущенная строка с нужными данными
«1»/«0»
создаем новую строку (см. также пример 5):
заполняется строка с нужными данными, которой не хватает в Приложении Д1 исправляемого Налогового расчета;
ставится код признака «0» в графе 25, что означает ввод новой строки
строка, содержащая нерасчетную ошибку*
«1»/«0»
создаются несколько строк:
1-й — на изъятие. Заполняется строка, в которой повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 Налогового расчета, исправляемого, а в графе 09 ставится код признака «1»;
2-й (возможно, еще и 3-й и т.д.) — в добавление. Заполняется строка с правильными данными, а в графе 25 ставится код признака «0», что означает ввод новой строки.
Обратите внимание, что исправлять таким способом ошибки в суммах дохода, ЕСВ, ЕСВ-разницы нельзя — для этого КТН 3/2, так как это расчетные ошибки*
для расчетных ошибок*:
лишняя строка (с ошибкой или без, но ненужная)
КТН «3»/«2»
извлекается ошибочная строка:
обнуляется ошибочная строка — заполняется такая же строка, то есть повторяются все данные в ней, которые были в Приложении Д1 исправляемого Налогового расчета;
в графе 09 ставится КТН «3», что означает извлечение строки
пропущенная строка с нужными данными
КТН «3»/«2»
добавляется новая строка:
заполняется строка с нужными данными, которой не хватает в Приложении Д1 исправляемого Налогового расчета;
в графе 09 ставим КТН «2», что означает ввод новой строки
строка, содержащая неправильное число — расчетная ошибка*
КТН «3»/«2»
Первый вариант.Сначала находится сумма разницы между правильными и ложными данными. Далее заполняется строка, в которой повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 Налогового расчета и которая исправляется, но в графе с ошибкой ставим сумму разницы**. В графе 09 при этом ставится:
если эту разницу нужно уменьшить — КТН «3»;
если эту разницу нужно увеличить — КТН «2».
Данный способ применим к исправлению одновременно двух числовых ошибок в строке (например, в доходе и ЕСВ) при условии, что они однонаправленные — оба числа нужно уменьшить, или оба числа нужно увеличить
Альтернативный вариант. Можно сделать и иначе, аналогично способу «1»/«0»:
обнулить числовые значения строки с неверными данными. Заполняется строка, в которой полностью повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 исправляемого Налогового расчета, включая неправильное число. В графе 09 ставим КТН «3»;
увеличить числовые показатели строки на правильные числа. Заполняется та же строка, но уже с правильными числами, а в графе 09 ставим КТН «2», что означает ввод новой строки.
Данный вариант подходит к ситуации, если в строке есть одновременно две числовых разнонаправленных ошибки — одно число нужно увеличить, а другое — уменьшить
* расчетные ошибки — это ошибки в цифрах (суммах) дохода, ЕСВ, разницы между минимальной и фактической базой ЕСВ; нерасчетные ошибки — это ошибки в КТН, фамилиях, именах, количестве дней трудовых отношений, дней больничного и других несуммовых данных;
**этим же способом можно добавить ЕСВ-разницу, если ее пропустили и доначислить сумму ЕСВ
Как быть, если исправить нужно одновременно и расчетную и нерасчетную ошибку Приложении Д1
Одновременно применить два способа исправления ошибок, то есть и «1»/«0», и КТН «3»/«2», в одном и том же Приложении Д1 «Уточняющий» нельзя. Связано это в первую очередь с тем, что при применении способа КТН «3»/«2» нужна графа 09 Приложения Д1, а если там уже есть определенный КТН, например на ЕСВ-разницу («13»), то КТН 3 или 2 просто некуда будет вписать. Таким образом, КТН «3»/«2» не может заменить собой другой способ.
Напротив, использовать повсюду только корректировку с признаками в графах 25 «1» и «0», тоже нельзя, так как нужны отдельные данные для автоматического заполнения итогов корректировки в Разделе I (см. о нем далее). Кроме того, уникальность КТН «3»/«2» в том, что позволяет уменьшить/увеличить только сумму дохода или ЕСВ на нужную цифру, не убирая предварительно всю строку, как это при использовании способа «1»/«0» в Приложении Д1 «Отчетный новый».
Как следствие, исправление «накладки» расчетных и нерасчетных ошибок производится в два этапа (см. пп. «7» п. 9 раздела V Порядка № 4):
сначала корректируются нерасчетные ошибки через коды признаков «1»/«0». Для этого формируется налоговый расчет с типом «уточняющий». При этом само число с ошибкой (в доходах, ЕСВ, ЕСВ-разницы и т.д.) остается без изменений — корректируются только ложные реквизиты (идентификационный код, количество дней и т.п.);
затем корректируются расчетные (суммовые) ошибки через КТН «3»/«2». Для этого формируется еще один Налоговый расчет с типом «Уточняющий», в котором уже корректируются ошибки в числах (суммах).
Выходит, что для разрешения ситуации «накладки» расчетных и нерасчетных ошибок нужно составить не один, а два уточняющих Налоговых расчета со своим Приложением Д1 к каждому.
Попри діджиталізацію листків непрацездатності всі етапи, які е-лікарняний проходить на підприємстві, мають бути документально оформлені. Аби не витрачати час на пошуки потрібних зразків – скористайтеся готовими зразками
Исправление сумм доходов прошедших периодов при подаче текущего Налогового расчета
Некоторые ошибки в Приложении Д1 можно исправить без представления корректирующего Налогового расчета типа «Уточняющий» или «Отчетный новый». А именно: в текущем Налоговом расчете откорректируйте данные за прошедшие периоды. Однако это возможно только при соблюдении двух условий:
ошибка расчетная, то есть в сумме дохода и связанного с ним ЕСВ;
исправление является следствием перерасчета зарплаты за тот месяц, когда работник болел или находился в отпуске (абз. 50 п. 1 разд. IV Порядка № 4). Это касается и сумм отпускных, больничных и декретных. По сути, это даже не ошибка бухгалтера, а вынужденная ситуация из-за отсутствия всех данных и документов в момент начисления зарплаты в прошлом периоде. К примеру, отсутствие закрытого больничного.
Так, если нужно уменьшить суммы дохода и связанного с ним ЕСВ, то внесение отрицательных значений сумм начисленной зарплаты (начисленного дохода) допускается только в случае отражения (см. абз. 50 п. 1 раздела IV Порядка № 4):
сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного временив связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам, которые были в предыдущих отчетных (налоговых) периодах;
сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.
Если же, напротив, нужно увеличить начисленные значения прошлых отчетных/налоговых периодов из-за уточнения отработанного рабочего времени, суммы доначисленной зарплаты также включают в зарплату месяца, в котором были произведены такие доначисления (абз. 49 п. 1 разд. IV Порядка № 4). То есть, для увеличения таких доходов и ЕСВ тоже можно использовать текущий Налоговый расчет.
Отметим, что исправить все ошибки, связанные с перерасчетом зарплаты в связи с уточнением отработанного рабочего времени, можно и через Приложение Д1 «Уточняющий» с использованием описанных ранее способов «1»/«0» и КТН «3»/«2». Возможно, кому-то так будет удобнее.
Как исправление ошибок в Приложении Д1 влияет на раздел I Налогового расчета
Очевидно, что изменение показателей в Приложении Д1 влияет на основную часть Налогового расчета, так как оно содержит обобщенную информацию по ЕСВ (строки 1, 2, 3, 7 раздела I). Воздействие это такое, как приведено в таблице ниже.
ВЛИЯНИЕ ИСПРАВЛЕНИЙ в ПРИЛОЖЕНИИ Д1 на РАЗДЕЛ І НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА
Исправление (Приложение Д1)
Воздействие на раздел I (основная таблица)
удаление строки
со знаком «—» будут отражены суммы, на которые уменьшились соответствующие показатели, например сумма дохода или начисленного ЕСВ
добавление строки
со знаком «+» будут отображены суммы, на которые увеличились соответствующие показатели, например сумма дохода;
увеличение суммы ЕСВ к оплате
одни данные удалены, а другие добавлены
возможны два варианта:
со знаком «—», если сумма изъятых (уменьшенных) показателей превышает сумму добавленных;
со знаком «+», если сумма прибавленных (увеличенных) показателей превышает сумму удаленных показателей
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
Можно ли исправить ошибки в Налоговых расчетах до 2021 года
Да, такие ошибки также можно исправить. Речь идет об ошибках в Таблице 6 бывшего Отчета по ЕСВ. В таком случае исправление ошибки производится по действующей форме Налогового расчета. Для этого составляется Налоговый расчет с типом Уточняющий и Приложение Д1 к нему. Дальше все стандартно:
для исправления нерасчетных ошибок используем способ «1»/«0»;
для исправления расчетных ошибок — способ КТН «3»/«2».
В любом случае Налоговый расчет для исправления прошлых ошибок представляется по форме, действующей на момент такого представления (см. пп. «9» п. 9 раздела V Порядка № 4).
Исправление ошибок в отчетности за 2021-2024 годы
Ошибки в квартальной отчетности исправляются в «Уточняющем» расчете по действующей на момент уточнения месячной форме отчетности. Если ошибка допущена в одном месяце квартала — подается уточняющий отчет за этот месяц. Чтобы исправить ошибки, которая была в каждом месяце квартала, предоставьте три «Уточняющих» расчета отдельно за каждый месяц.
Примеры исправления ошибок в Приложении Д1 «Отчетный новый»
В примерах 1-3 крайняя дата отчетности март 2025 (21 апреля 2025) еще не наступила, поэтому решено было подать Налоговый расчет и Приложение Д1 к нему «Отчетный новый», месяц «3», год «2025».
Информация в Приложении Д1 «Отчетный новый» приводится только по уточняемым строкам.
Теперь рассмотрим примеры, как исправить ошибки.
Внимание: расчетные и нерасчетные ошибки в Приложении Д1 «Отчетный новый» исправляем одним способом с помощью кодов в графе 25:
извлечение строки — код признака «1»;
ввод (сложение) строки — код признака «0».
Пример 1. Лишний доход — Д1 «Отчетный новый»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за март 2025 года была обнаружена следующая ошибка:
показали в марте 2025 года доход уволенного еще в прошлом месяце работника в сумме 8000 грн, а также ЕСВ по нему — 1760 грн.
Данный вид ошибки — этолишняя строка. Очевидно, что это расчетное заблуждение, поскольку оно влияет на доход и ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для извлечения данных с признаком «1» в графе 25. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
Пример 2. Пропущенные данные по отпуску за свой счет — Д1 «Отчетный новый»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за март 2025 года была обнаружена следующая ошибка:
не показали работницу, у которой был отпуск без сохранения зарплатывесь март 2025 года. Требовалось показать количество дней отпуска без сохранения и количество пребывания в трудовых отношениях без сохранения — 31 к. день.
Данный вид ошибки — этопропущенная строчка. Это нерасчетная ошибка, потому что она не влияет ни на суммы дохода, ни ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для ввода данных с признаком «0» в графе 25. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
Щоб визначити право на індексацію у травні та червні 2025року, треба знати індекси інфляції за лютий— квітень 2025-го. 09.05.2025 оприлюднили останній із них. У якому місяці чекати на повернення індексації зарплат?
Пример 3. Объединили отпускные и зарплату в одной строке — Д1 «Отчетный новый»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІІ квартал 2024 года была обнаружена следующая ошибка:
сумму отпускных 3000 грн за март 2025 показали не отдельной строкой, а в сумме с зарплатой 10000 грн. Это ошибка, так как по отпускным еще нужно было поставить КТН «10» в графе 09, а потому в одной сумме такие выплаты не отражаются — нужно две отдельные строки.
Здесь выходит одновременно строка с ошибкой + пропущенная строка. Хотя и не влияет на общую сумму зарплаты и ЕСВ.
Данная ошибка влияет не только на реквизит КТН, но и на суммы разных видов дохода (зарплата/отпускные) при формировании данных по ЕСВ в базе Пенсионного фонда. Хотя и не влияет на общую сумму зарплаты и ЕСВ.
Итак, в Приложении Д1 используем одну строку для извлечения и две строки для ввода данных:
первый (извлечение) — повторяем данные ложной строки — 13000 грн (зарплата + отпускные), а также ЕСВ по этому начислению — 2860 грн (графа 20). Вносим признак удаления «1» в графу 25;
второй (введение) — вводим данные только по зарплате 10000 грн в графах 16-17 и ЕСВ по ней 2200 грн (графа 20). Вносим признак сложения «0» в графу 25;
третий (ввод) — вводим данные по отпускным 3000 грн в графах 16-17 и ЕСВ по ним 660 грн (графа 20). Также следует поставить КТН «10» в графе «09». Вносим признак «0» в графу 25.
Реквизит по количеству к. дней трудовых отношений в графе 14 в строке третьей не заполняем, поскольку при заполнении нескольких строк на одного работника количество дней трудовых отношений указывается только один раз — в строке с зарплатой. Первая строчка при этом не считается, так как она идет на извлечение.
Примеры исправления ошибок в Приложении Д1 «Уточняющий»
Крайняя дата отчетности во всех примерах за февраль 2025 (20 марта 2025) уже прошла и ошибки были обнаружены в апреле 2025 года. Решено было их исправить тоже в апреле 2025 путем подачи Налогового расчета с Приложением Д1 типа «Уточняющий», месяц «2», год «2025».
В начальных реквизитах Налогового расчета следует сделать отметку в строке 061.
Информация в Приложении Д1 «Уточняющий» приводится только по уточняемым строкам.
Внимание: нерасчетные ошибки (в реквизитах) в Приложении Д1 «Уточняющий» исправляем через графу 25:
удалить строку — код признака «1»;
добавить строку — код признака «0».
Пример 4. Лишние данные об отпуске за свой счет — Д1 «Уточняющий»
После подачи Налогового расчета за февраль 2025 уже в апреле 2025 обнаружили следующую ошибку:
показали в феврале 2025 года отпуск за свой счет весь месяц (28 к. дней) относительно работника, который на самом деле уволился еще в предыдущем месяце — в январе 2025 года.
Данный вид ошибки — этолишняя строка. Это нерасчетная ошибка, так как она не влияет на доходы и ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для извлечения данных с признаком «1» в графе 25. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
Пример 5. Пропущенные данные по отпуску за свой счет — Д1 «Уточняющий»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 года уже в марте 2025 года обнаружили следующую ошибку:
не показали работницу, у которой был отпуск без сохранения зарплаты весь июнь 2024 года. Требовалось показать количество дней отпуска без сохранения и количество пребывания в трудовых отношениях без сохранения — 30 к. дней.
Этот вид ошибки — это пропущенная строчка. Это нерасчетная ошибка, ведь она не влияет ни на суммы дохода, ни на ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для ввода данных с признаком «0» в графе 25. Уточняющий расчет подаем по месячной форме для отчета. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
