Если обнаружили ошибку в Приложении Д1 Налогового расчета, не спешите расстраиваться! Научим, как исправить, а также объясним на конкретных рабочих ситуациях. Берите за основу приведенные варианты исправление ошибок и исправляйте свои, если вдруг их допустили
Нові зарплатні показники та податкові правила 2024 року
В Приложении Д1 Налогового расчета отображайте персонализированные данные относительно начисления и уплаты единого социального взноса (ЕСВ). В частности, суммы начисленного дохода и ЕСВ, в т.ч. на разнице между минимальной и фактической базой.
В общем для исправления ошибок и заполнение Приложения Д1 руководствуйтесь Порядком № 4.
Выделим три варианта исправление ошибок в Налоговом расчете:
- через Налоговый расчет «Отчетный новый»;
- Налоговый расчет «Уточняющий» — универсальный способ, что пригоден для всех ситуаций;
- текущий Налоговый расчет — он ограничивается пересчетом зарплаты, отражением больничных и отпуск них в связи с уточнением рабочего времени.
Останніми місяцями у трудовому та податковому законодавстві відбулося чимало змін. Наш вебінар допоможе не розгубитися під час роботи над квартальним Податковим розрахунком та заповнити звітні форми швидко і без помилок
Рассмотрим каждый вариант.
Подать Приложение Д1 «Отчетный новый»
Корректирующий Налоговый расчет «Отчетный новый» подают до истечения конечного срока отчетности.
В заглавной части Приложения Д1 «Отчетный новый» отмечайте: отчетный год, квартал и месяц, за который отчитываетесь. Правила исправления ошибок через Д1 «Отчетный новый» смотрите в Таблице ниже.
Алгоритм исправления ошибок в Д1 через «Отчетный новый» |
Какая ошибка | В какой способ исправить * | Как действовать |
Излишне ввели строку (с ошибкой или без, но ненужный) | «1»/«0» | Удалите ошибочную строку — повторите все данные, имевшиеся у Д1 типа «Отчетный». В графе 25 поставьте код признака «1» значит извлечение строки |
Пропустили строку с нужными данным | «1»/«0» | Создайте новую строку с нужными данными, которой не хватает в Д1 типа «Отчетный». В графе 25 поставьте код признака «0» значит ввод новой строки |
Строка содержит ошибку – расчетную или нерасчетную | «1»/«0» | Создайте две строчки: - один – на изъятие. Повторите в нем все данные, имевшиеся в ошибочной строке Д1 типа «Отчетный». В графе 25 поставьте код отметки «1»;
- второй – на исключение. Заполните строку из правильными данными. В графе 25 поставьте код отметки «0».
Возможна и ситуация, когда вместо одной строки придется добавить две или больше новых |
* В Приложении Д1 требуется различать расчетные и нерасчетные ошибки. Однако для Приложения Д1 «Отчетный новый» тип ошибки значение не имеет |
Подать Приложение Д1 «Уточняющий»
Если нужно исправить ошибку после истечения конечного срока отчетность, подайте Налоговый расчет с типом «Уточняющий».
В его заглавный части укажите: год, квартал и месяц того периода, который корректируете.
В случае корректировка в Приложении Д1 «Уточняющий» способов корректировка два – через коды признаков «1»/«0» в специальной корректирующей графе 25 и коды типов начислений (КТН) – «3»/«2». Обратите внимание, что КТН «3» и «2» корректирующие коды. Их проставляйте в ту же графу 09, которую используете и для других ситуаций, а не только для исправления ошибок.
Приведены два способа исправление ошибок не равноценны, а зависят от типа ошибок – расчетные или нерасчетные. Каждый способ служит для конкретного типа ошибок.
Нельзя применить одновременно два способа исправление ошибок в одном Приложении Д1 «Уточняющий», то есть и «1»/«0», и КТН «3»/«2». Это связано, прежде всего, с тем, что для способа КТН «3»/«2» понадобится графа 09, а если там уже записан КТН, например, на ЕСВ-разницу («13»), то КТН «3» или «2» некуда будет вписать. То есть способом КТН «3»/«2» нельзя заменить другой способ.
Наоборот, использовать повсюду только корректировка с признаками в графе 25 «1» и «0» тоже не получится. Ведь нужны отдельные данные для автоматического заполнения итогов корректировка в Разделе І.
Кроме того, уникальность способа КТН «3»/«2» состоит в том, что он дает возможность уменьшить/увеличить только сумму дохода или ЕСВ на нужную цифру, не удаляя для этого всю строчку, как это происходит по способу «1»/«0» в Приложении Д1 «Отчетный новый». Как следствие, «накладку» расчетных и нерасчетных ошибок исправляют в два этапа:
- сначала корректируют нерасчетные ошибки через коды признаков «1»/«0». Для этого сформируйте Налоговый расчет с типом «Уточняющий». При этом собственное число с ошибкой (в доходах, ЕСВ, ЕСВ-разницы и т.д.) остается без изменений — корректируете только ошибочные реквизиты (идентификационный код, количество дней тому подобное);
- потом корректируют расчетные/суммовые ошибки из-за КТН «3»/«2». Для этого сформируйте еще один Налоговый расчет с типом «Уточняющий», в котором исправьте уже ошибки в числах/суммах (пп. 7 п. 9 разд. V Порядка № 4).
Выходит, что для решения ситуации «накладки» расчетных и нерасчетных ошибок нужно составить не одну, а два уточняющих Налоговых расчета со своим Приложением Д1 к каждому.
Исправить суммы доходов прошлых периодов через текущий Налоговый расчет
Некоторые ошибки в Приложении Д1 можно исправить и без представления корректирующего Налогового расчета типа «Уточняющий» или «Отчетный новый». А именно: в текущем Налоговом расчета откорректируйте данные за прошлые периоды. Однако это возможно только при соблюдении двух условий:
- ошибка расчетная, то есть в сумме дохода и связанного с ним ЕСВ;
- исправление является следствием пересчета зарплаты за тот месяц, когда работник болел или находился в отпуске (абз. 50 п. 1 разд. IV Порядка № 4). Это касается и сумм отпускных, больничных и декретных.
На самом деле это даже не ошибка бухгалтера, а вынужденная ситуация, что возникает из-за отсутствия всех данных и документов в момент начисления зарплаты в прошлом периоде. Например, отсутствие закрытого больничного.
Так, если нужно уменьшить суммы дохода и связанного с ним ЕСВ, вносить отрицательные значение сумм начисленной зарплаты/начисленного дохода допускается только в случае отображение:
- сумм пересчета заработка/дохода через уточнение количества отработанного времени в связи с отпуском, временным нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам, которые были в предыдущих отчетных/налоговых периодах;
- сторнированных сумм отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам (абз. 50 п. 1 разд. IV Порядка № 4).
Если же, наоборот, нужно увеличить начисленые значение прошлых отчетных/налоговых периодов из-за уточнения отработанного рабочего времени, суммы доначисленной зарплаты также включают в зарплату месяца, в котором осуществили такие доначисление (абз. 49 п. 1 разд. IV Порядка № 4). То есть для увеличения таких доходов и ЕСВ тоже можно воспользоваться текущим Налоговым расчетом.
Отметим, что исправить все такие ошибки, связанные с перерасчетом зарплаты в связи с уточнением отработанного рабочего времени, можно и через Приложение Д1 «Уточняющий» или «Отчетный новый» из использованием описанных раньше способов «1»/«0» и КТН «3»/«2». Возможно, комуто так будет удобнее.
Правила исправления ошибок прошлых периодов через текущий Налоговый расчет смотрите в Таблице ниже. Заметим, что изменения в Приложении Д1 повлияют на раздел I Налогового расчета, поскольку в нем приводят обобщенную информацию по ЕСВ.
Влияние исправлений в приложении Д1 на раздел I Налогового расчета |
Исправление | Воздействие на основную таблицу |
Удалили строчку | Со знаком «–» будут отражены суммы, на которые уменьшились соответствующие показатели, например, сумма дохода или начисленного ЕСВ |
Добавили строчку | Со знаком «+» будут отражены суммы, на которые увеличились соответствующие показатели, например, сумма дохода. Это также будет означать увеличение суммы ЕСВ к оплате |
Одни данные удалили, другие добавили | Возможны два варианта: - со знаком «–», если сумма изъятых/уменьшенных показателей превышает сумму добавленных;
- со знаком «+», если сумма добавленных/увеличенных показателей превышает сумму удаленных
|
Можно ли исправить ошибки в Налоговых расчетах, составленных к 2021 году? Имеем в виду ошибки в Таблице 6 бывшего Отчета по ЕСВ. Да, это можно сделать по действующей форме Налогового расчета. Чтобы исправить ошибку, составьте Налоговый расчет с типом «Уточняющий» и Приложение Д1 к нему. Дальше все стандартно:
- нерасчетные ошибки исправьте способом «1»/«0»;
- расчетные — способом КТН «3»/«2».
В любом случае Налоговый расчет для исправления прошлых ошибок подайте по форме, действующей на момент представления (пп. 9 п. 9 разд. V Порядка № 4).
Теперь покажем на примерах, как исправить ошибки.
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Пример 1. Исправляем ошибку через «Отчетный новый» — лишний доход
После продаче Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за IV квартал 2023 года обнаружили, что в декабре 2023 года показали доход работника, которого уволили в прошлом месяце, в сумме 8000 грн, а также ЕСВ на него – 1760 грн.
Вид ошибки – лишняя строчка. Это расчетная ошибка – она влияет на доход и ЕСВ в Налоговом расчета. Итак, применяем строку на исключение данных с признаком «1» в графе 25 (см. Приложение 1).
СКАЧАТЬ
Пример 2. Исправляем ошибку через «Отчетный новый» — пропущены данные относительно отпуска за свой счет
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за IV квартал 2023 года обнаружили, что не показали работницу, у которой был отпуск без сохранения зарплаты на протяжении всего декабря 2023 года. Надо было показать количество дней отпуска без сохранения зарплаты и количество пребывание в трудовых отношениях без сохранения – 31 календарный день (к. дн.).
Вид ошибки – пропущенная строка. Это нерасчетная ошибка, поскольку не влияет на суммы ни дохода, ни ЕСВ в Налоговом расчета. Итак, применяем строку на ввод данных с признаком «0» в графе 25 (см. Приложение 2).
СКАЧАТЬ
Пример 3. Исправляем ошибку через «Отчетный новый» — объединили отпускные и зарплату в одной строке
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за IV квартал 2023 года обнаружили, что сумму отпускных за декабрь 2023-го 3000 грн показали не отдельной строкой, а в сумме с зарплатой 7000 грн. Это ошибка, ведь по отпускным еще нужно было поставить КТН «10» в графе 09, поэтому в одной сумме такие выплаты не отражают.
Здесь одновременно строка с ошибкой и пропущенная строка. Эта ошибка не влияет на общую сумму зарплаты и ЕСВ. Зато влияет не только на реквизит КТН, но и на суммы разных видов дохода (зарплата / отпускные) при формировании данных из ЕСВ в базе Пенсионный фонд.
Данные по ошибочной строке нужно заменить и добавить новая строка с суммой отпускных. Итак, в Приложении Д1 заполняем одну строку на извлечение и две строки на ввод данных:
- первый (выемка) — повторяем данные ошибочной строки – 10 000 грн (зарплата + отпускные), а также ЕСВ поэтому начислением – 2200 грн (графа 20). Пишем признак удаление «1» в графе 25;
- второй (ввод) — вводим данные только относительно зарплаты 7000 грн. в графах 16, 17 и ЕСВ по ней 1540 грн. (графа 20). Пишем признак сложение «0» в графе 25;
- третий (ввод) — вводим данные относительно отпускных 3000 грн. в графах 16, 17 и ЕСВ по ним 660 грн. (графа 20). Ставим КТН «10» в графе 09. Пишем признак «0» в графе 25.
Реквизит относительно количества к. дн. трудовых отношений в графе 14 в строке третьей не заполняем, поскольку в случае заполнение нескольких строк на одного работника количество дней трудовых отношений отмечают только один раз — в строке с зарплатой. Первая строчка при этом не считается, ведь она идет на извлечение (см. Приложение 3).
СКАЧАТЬ
Пример 4. Исправляем ошибку через «Уточняющий» данные об отпуске за свой счет
После представление Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 года в декабре 2024-го обнаружили, что в июне 2024-го показали отпуск за свой счет за весь месяц (30 к. дн.) относительно работника, который на самом деле уволился в мае 2024 года.
Вид ошибки – лишняя строка. Это нерасчетная ошибка, поскольку не влияет на доход и ЕСВ в Налоговом расчета. Итак, заполняем строку на извлечение данных с признаком «1» в графе 25 (см. Приложение 4).
СКАЧАТЬ
Пример 5. Исправляем ошибку через «Уточняющий» данные относительно отпуска за свой счет
После представление Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 года в декабре 2024-го обнаружили, что не показали работницу, которая находилась в отпуске без сохранения зарплаты весь июнь 2024 года Надо было показать количество дней отпуска без сохранения зарплаты и количество пребывание в трудовых отношениях без сохранения зарплаты – 30 к. дн.
Вид ошибки – пропущенная строка. Это нерасчетная ошибка, поскольку не влияет на суммы ни дохода, ни ЕСВ в Налоговом расчета. Итак, заполняем строку на ввод данных с признаком «0» в графе 25. От Примера 2 ситуация отличается только типом Приложения Д1, количеством дней и месяцем отпуска за свой счет (см. Приложение 5).
СКАЧАТЬ
Присоединяйтесь к обучающей программе «Национальная сертификация бухгалтеров — 2024» от Высшей школы Главбуха и получите еще больше примеров и образцов по теме от экспертов. А именно:
Исправление ошибки через «Уточняющий» — ошибочный идентификационный код
Исправление ошибки через «Уточняющий» — лишний доход
Исправление ошибки через «Уточняющий» — ошибка в сумме зарплаты
Исправление ошибок через «Уточняющий» — завышенный доход
Исправление ошибок через «Уточняющий» — пересчет за прошлый месяц
