Если обнаружили ошибку в Приложении Д1 Налогового расчета, ее можно исправить. Общие правила и многочисленные примеры устранения ошибок – найдете в консультации
Общие правила исправления ошибок в Приложении Д1
Приложение Д1 Налогового расчета предназначено для отображения персонализированных данных по начислению и уплате единого социального взноса (ЕСВ). В Приложении Д1, в частности, отображаются начисленные суммы:
- дохода, в т.ч. зарплаты, вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ);
- ЕСВ;
- разницы между минимальной и фактической базой ЕСВ, если таковая возникает.
Общие вопросы исправление ошибок и заполнение Приложения Д1 урегулированы Порядком заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 130..2015 № 4 (далее – Порядок № 4).
Варианты исправления ошибок в Приложении Д1
Существуют три варианта исправления ошибок в Налоговом расчете:
- через Налоговый расчет «Отчетный новый». Данный вариант возможен только, если ошибка исправляется до окончания окончательного срока отчетности, то есть в течение 40 к. дней после окончания отчетного квартала (см. примеры 1-3);
- через Налоговый расчет «Уточняющий» (см. примеры 4-10). Это наиболее универсальный вариант, используемый для всех ситуаций по истечении окончательного срока отчетности;
- через текущий Налоговый расчет (см. пример 11). Данный способ ограничивается перерасчетом зарплаты, отражением больничных и отпускных в связи с уточнением рабочего времени. Альтернативой данному варианту является Приложение Д1 «Уточняющее».
Рассмотрим правила и примеры каждого варианта.
Бухгалтерія із запізненням отримала наказ про прийняття на роботу або про встановлення доплати. Зарплату донарахували наступного місяця. Як таку виплату відобразити в додатках до Податкового розрахунку?
Исправление ошибок через Приложение Д1 «Отчетный новый»
Исправляющий Налоговый расчет «Отчетный новый» подается до истечения конечного срока подачи отчета. В заглавии Приложения Д1 «Отчетный новый» указываются: отчетный год, квартал и месяц, за который отчитывается.
Порядок исправления ошибок с использованием Приложения Д1 «Отчетный новый» рассмотрен в таблице ниже.
ПРАВИЛА ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ЧЕРЕЗ ПРИЛОЖЕНИЕ Д1 «ОТЧЕТНЫЙ НОВЫЙ»
(как для расчетных, так и нерасчетных ошибок*) |
Вид ошибки | Способ исправления** | Как исправляем |
лишняя строка (с ошибкой или без, но ненужная) | «1»/«0» | извлекается ошибочная строка (см. также пример 1): - повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 типа «Отчетный»;
- проставляется код признака «1» в графе 25, что означает извлечение строки
|
пропущенная строка с нужными данными | «1»/«0» | добавляется пропущенная строка (см. также пример 2): - создается новая строка с нужными данными, недостающая в Приложении Д1 типа «Отчетный»;
- проставляется код признака «0» в графе 25, что означает ввод новой строки
|
строка содержит ошибку – расчетную или нерасчетную* | «1»/«0» | создаются несколько строк (см. также пример 3): - 1- й – на изъятие. В нем повторяются все данные, имевшиеся в строке с ошибкой в Приложении Д1 типа «Отчетный». В графе 25 проставляется код признака «1»;
- 2-й (возможно, еще и 3-й и т.д.) – на включение. Заполняется строка с правильными данными. В графе 25 проставляется код признака «0».
|
* при использовании Приложения Д1 «Отчетный новый» тип ошибки не имеет значения. Расчетные ошибки – это ошибки в цифрах (суммах), а нерасчетные ошибки – это ошибки в разных данных, в т.ч. в КТН, фамилии и т.д.; ** для исправления ошибки используются корректирующие строки со специальными кодами в графе (колонке) 25: код «1» означает строку на удаление (код «1» = «минус»), а код «0» - строка на ввод (код «0» = «плюс») |
Исправление ошибок через Приложение Д1 «Уточняющий»
Налоговый расчет с типом «Уточняющий» позволяет исправить ошибку по истечении окончательного срока отчетности. В его заглавной части указываются: год, квартал и месяц корректируемого периода. Приложение Д1 «Уточняющее» от «Отчетного нового» визуально отличается лишь соответствующей пометкой «х» в правовом верхнем углу.
В Приложении Д1 «Уточняющий» возможных способов корректировки становится уже два:
- через коды признаков «1»/«0» в специальной корректирующей графе 25. При этом код «1» означает строку на удаление (код «1» = «минус»), а код «0» – строку на ввод (код «0» = «плюс»). Графа 09 не является специальной, а потому используется и для других ситуаций1, а не только для исправления ошибок;
- через коды типов начислений (КТН) «3»/«2» в графе 09. При этом КТН «3» означает строку на удаление (КТН «3» = «минус»), а КТН «2» – строку на ввод (КТН «2» = «плюс»).
Обратите внимание, что два способа исправления ошибок не равноценны, а зависят от типа ошибок – расчетные или нерасчетные. То есть, каждый способ предназначен для своего типа ошибок.
Порядок исправления ошибок с использованием Приложения Д1 «Уточняющий» раскрывает таблица ниже.
ПРАВИЛА ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ЧЕРЕЗ ПРИЛОЖЕНИЕ Д1 «УТОЧНЯЮЩИЙ» |
Вид ошибки | Способ исправления | Как исправляем |
для нерасчетных ошибок*: |
лишняя строка (с ошибкой или без, но ненужная) | «1»/«0» | извлекается ошибочная строка (см. также пример 4): - повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 типа «Отчетный»;
- проставляется код признака «1» в графе 25, что означает извлечение строки
|
пропущенная строка с нужными данными | «1»/«0» | создаем новую строку (см. также пример 5): - заполняется строка с нужными данными, которой не хватает в Приложении Д1 исправляемого Налогового расчета;
- ставится код признака «0» в графе 25, что означает ввод новой строки
|
строка, содержащая нерасчетную ошибку* | «1»/«0» | создаются несколько строк (см. также пример 6): - 1-й – на изъятие. Заполняется строка, в которой повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 Налогового расчета, исправляемого, а в графе 09 ставится код признака «1»;
- 2-й (возможно, еще и 3-й и т.д.) – в добавление. Заполняется строка с правильными данными, а в графе 25 ставится код признака «0», что означает ввод новой строки.
Обратите внимание, что исправлять таким способом ошибки в суммах дохода, ЕСВ, ЕСВ-разницы нельзя – для этого КТН 3/2, так как это расчетные ошибки* |
для расчетных ошибок*: |
лишняя строка (с ошибкой или без, но ненужная) | КТН «3»/«2» | извлекается ошибочная строка (см. также пример 7): - обнуляется ошибочная строка – заполняется такая же строка, то есть повторяются все данные в ней, которые были в Приложении Д1 исправляемого Налогового расчета;
- в графе 09 ставится КТН «3», что означает извлечение строки
|
пропущенная строка с нужными данными | КТН «3»/«2» | добавляется новая строка (см. также пример 8): - заполняется строка с нужными данными, которой не хватает в Приложении Д1 исправляемого Налогового расчета;
- в графе 09 ставим КТН «2», что означает ввод новой строки
|
строка, содержащая неправильное число – расчетная ошибка* | КТН «3»/«2» | Первый вариант (см. также пример 9 и 10). Сначала находится сумма разницы между правильными и ложными данными. Далее заполняется строка, в которой повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 Налогового расчета и которая исправляется, но в графе с ошибкой ставим сумму разницы**. В графе 09 при этом ставится: - если эту разницу нужно уменьшить – КТН «3»;
- если эту разницу нужно увеличить – КТН «2».
Данный способ применим к исправлению одновременно двух числовых ошибок в строке (например, в доходе и ЕСВ) при условии, что они однонаправленные – оба числа нужно уменьшить, или оба числа нужно увеличить |
Альтернативный вариант. Можно сделать и иначе, аналогично способу «1»/«0»: - обнулить числовые значения строки с неверными данными. Заполняется строка, в которой полностью повторяются все данные, имеющиеся в ошибочной строке Приложения Д1 исправляемого Налогового расчета, включая неправильное число. В графе 09 ставим КТН «3»;
- увеличить числовые показатели строки на правильные числа. Заполняется та же строка, но уже с правильными числами, а в графе 09 ставим КТН «2», что означает ввод новой строки.
Данный вариант подходит к ситуации, если в строке есть одновременно две числовых разнонаправленных ошибки – одно число нужно увеличить, а другое – уменьшить |
* расчетные ошибки – это ошибки в цифрах (суммах) дохода, ЕСВ, разницы между минимальной и фактической базой ЕСВ; нерасчетные ошибки – это ошибки в КТН, фамилиях, именах, количестве дней трудовых отношений, дней больничного и других несуммовых данных; **этим же способом можно добавить ЕСВ-разницу, если ее пропустили и доначислить сумму ЕСВ |
Как быть, если исправить нужно одновременно и расчетную и нерасчетную ошибку Приложении Д1
Одновременно применить два способа исправления ошибок, то есть и «1»/«0», и КТН «3»/«2», в одном и том же Приложении Д1 «Уточняющий» одновременно нельзя. Связано это в первую очередь с тем, что при применении способа КТН «3»/«2» нужна графа 09 Приложения Д1, а если там уже есть определенный КТН, например на ЕСВ-разницу («13»), то КТН 3 или 2 просто некуда будет вписать. Таким образом, КТН «3»/«2» не может заменить собой другой способ.
Напротив, использовать повсюду только корректировку с признаками в графах 25 «1» и «0», тоже нельзя, так как нужны отдельные данные для автоматического заполнения итогов корректировки в Разделе I (см. о нем далее). Кроме того, уникальность КТН «3»/«2» в том, что позволяет уменьшить/увеличить только сумму дохода или ЕСВ на нужную цифру, не убирая предварительно всю строку, как это при использовании способа «1»/«0» в Приложении Д1 «Отчетный новый».
Как следствие, исправление «накладки» расчетных и нерасчетных ошибок производится в два этапа (см. пп. «7» п. 9 раздела V Порядка № 4 и пример 10):
- сначала корректируются нерасчетные ошибки через коды признаков «1»/«0». Для этого формируется налоговый расчет с типом «уточняющий». При этом само число с ошибкой (в доходах, ЕСВ, ЕСВ-разницы и т.д.) остается без изменений – корректируются только ложные реквизиты (идентификационный код, количество дней и т.п.);
- затем корректируются расчетные (суммовые) ошибки через КТН «3»/«2». Для этого формируется еще один Налоговый расчет с типом «Уточняющий», в котором уже корректируются ошибки в числах (суммах).
Выходит, что для разрешения ситуации «накладки» расчетных и нерасчетных ошибок нужно составить не один, а два уточняющих Налоговых расчета со своим Приложением Д1 к каждому.
Попри діджиталізацію листків непрацездатності всі етапи, які е-лікарняний проходить на підприємстві, мають бути документально оформлені. Аби не витрачати час на пошуки потрібних зразків – скористайтеся готовими зразками
Исправление сумм доходов прошедших периодов при подаче текущего Налогового расчета
Некоторые ошибки в Приложении Д1 можно исправить без представления корректирующего Налогового расчета типа «Уточняющий» или «Отчетный новый». А именно: в текущем Налоговом расчете откорректируйте данные за прошедшие периоды. Однако это возможно только при соблюдении двух условий:
- ошибка расчетная, то есть в сумме дохода и связанного с ним ЕСВ;
- исправление является следствием перерасчета зарплаты за тот месяц, когда работник болел или находился в отпуске (абз. 50 п. 1 разд. IV Порядка № 4). Это касается и сумм отпускных, больничных и декретных. По сути, это даже не ошибка бухгалтера, а вынужденная ситуация из-за отсутствия всех данных и документов в момент начисления зарплаты в прошлом периоде. К примеру, отсутствие закрытого больничного.
Так, если нужно уменьшить суммы дохода и связанного с ним ЕСВ, то внесение отрицательных значений сумм начисленной зарплаты (начисленного дохода) допускается только в случае отражения (см. абз. 50 п. 1 раздела IV Порядка № 4):
- сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам, которые были в предыдущих отчетных (налоговых) периодах;
- сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.
Если же, напротив, нужно увеличить начисленные значения прошлых отчетных/налоговых периодов из-за уточнения отработанного рабочего времени, суммы доначисленной зарплаты также включают в зарплату месяца, в котором были произведены такие доначисления (абз. 49 п. 1 разд. IV Порядка № 4). То есть, для увеличения таких доходов и ЕСВ тоже можно использовать текущий Налоговый расчет.
Отметим, что исправить все ошибки, связанные с перерасчетом зарплаты в связи с уточнением отработанного рабочего времени, можно и через Приложение Д1 «Уточняющий» или «Отчетный новый» с использованием описанных ранее способов «1»/«0» и КТН «3»/«2». Возможно, кому-то так будет удобнее.
Исправление ошибки через текущий Налоговый расчет показано в примере 11.
Как исправление ошибок в Приложении Д1 влияет на раздел I Налогового расчета
Очевидно, что изменение показателей в Приложении Д1 влияет на основную часть Налогового расчета, так как оно содержит обобщенную информацию по ЕСВ (строки 1, 2, 3, 7 и 8 основного раздела I). Воздействие это такое, как приведено в таблице ниже.
ВЛИЯНИЕ ИСПРАВЛЕНИЙ в ПРИЛОЖЕНИИ Д1
на РАЗДЕЛ И НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ |
Исправление (Приложение Д1) | Воздействие на раздел I (основная таблица) |
удаление строки | со знаком «–» будут отражены суммы, на которые уменьшились соответствующие показатели, например сумма дохода или начисленного ЕСВ |
добавление строки | - со знаком «+» будут отображены суммы, на которые увеличились соответствующие показатели, например сумма дохода;
- увеличение суммы ЕСВ к оплате
|
одни данные удалены, а другие добавлены | возможны два варианта: - со знаком «–», если сумма изъятых (уменьшенных) показателей превышает сумму добавленных;
- со знаком «+», если сумма прибавленных (увеличенных) показателей превышает сумму удаленных показателей
|
Можно ли исправить ошибки в Налоговых расчетах до 2021 года
Да, такие ошибки также можно исправить. Речь идет об ошибках в Таблице 6 бывшего Отчета по ЕСВ. В таком случае исправление ошибки производится по действующей форме Налогового расчета. Для этого составляется Налоговый расчет с типом Уточняющий и Приложение Д1 к нему. Дальше все стандартно:
- для исправления нерасчетных ошибок используем способ «1»/«0»;
- для исправления расчетных ошибок – способ КТН «3»/«2».
В любом случае Налоговый расчет для исправления прошлых ошибок представляется по форме, действующей на момент такого представления (см. пп. «9» п. 9 раздела V Порядка № 4).
Примеры исправления ошибок в Приложении Д1 «Отчетный новый»
В примерах 1-3 крайняя дата отчетности за ІІІ квартал 2024 (11 октября 2024) еще не наступила, поэтому решено было подать Налоговый расчет и Приложение Д1 к нему «Отчетный новый», квартал «3», год «2024». Номер Приложения Д1 в расчете «1».
В начальных реквизитах Налогового расчета указываем в строке 061, что Приложение Д1 представлено в количестве «1». О нумерации самих Налоговых расчетов читайте в материале Ошибки в объединенном отчете по ЕСВ и НДФЛ/ВС: исправляем с экспертом.
Информация в Приложении Д1 «Отчетный новый» приводится только по уточняемым строкам.
Теперь рассмотрим примеры, как исправить ошибки.
Внимание: расчетные и нерасчетные ошибки в Приложении Д1 «Отчетный новый» исправляем одним способом с помощью кодов в графе 25:
- извлечение строки – код признака «1»;
- ввод (сложение) строки – код признака «0».
Пример 1. Лишний доход – Д1 «Отчетный новый»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІІ квартал 2024 года была обнаружена следующая ошибка:
- показали в сентябре 2024 года доход уволенного еще в прошлом месяце работника в сумме 8000 грн, а также ЕСВ по нему – 1760 грн.
Данный вид ошибки – это лишняя строка. Очевидно, что это расчетное заблуждение, так как оно влияет на доход и ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для извлечения данных с признаком «1» в графе 25. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Пример 2. Пропущенные данные по отпуску за свой счет – Д1 «Отчетный новый»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІІ квартал 2024 года была обнаружена следующая ошибка:
- не показали работницу, у которой был отпуск без сохранения зарплаты весь сентябрь 2024 года. Требовалось показать количество дней отпуска без сохранения и количество пребывания в трудовых отношениях без сохранения – 30 к. дней.
Данный вид ошибки – это пропущенная строчка. Это нерасчетная ошибка, потому что она не влияет ни на суммы дохода, ни ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для ввода данных с признаком «0» в графе 25. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Пример 3. Объединили отпускные и зарплату в одной строке – Д1 «Отчетный новый»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІІ квартал 2024 года была обнаружена следующая ошибка:
- сумму отпускных 3000 грн за сентябрь 2024 показали не отдельной строкой, а в сумме с зарплатой 7000 грн. Это ошибка, так как по отпускным еще нужно было поставить КТН «10» в графе 09, а потому в одной сумме такие выплаты не отражаются – нужно две отдельные строки.
Здесь выходит одновременно строка с ошибкой + пропущенная строка. Хотя и не влияет на общую сумму зарплаты и ЕСВ.
Данная ошибка влияет не только на реквизит КТН, но и на суммы разных видов дохода (зарплата/отпускные) при формировании данных по ЕСВ в базе Пенсионного фонда. Хотя и не влияет на общую сумму зарплаты и ЕСВ.
Итак, в Приложении Д1 используем одну строку для извлечения и две строки для ввода данных:
- первый (извлечение) – повторяем данные ложной строки – 10000 грн (зарплата + отпускные), а также ЕСВ по этому начислению – 2200 грн (графа 20). Вносим признак удаления «1» в графу 25;
- второй (введение) – вводим данные только по зарплате 7000 грн в графах 16-17 и ЕСВ по ней 1540 грн (графа 20). Вносим признак сложения «0» в графу 25;
- третий (ввод) – вводим данные по отпускным 3000 грн в графах 16-17 и ЕСВ по ним 660 грн (графа 20). Также следует поставить КТН «10» в графе «09». Вносим признак «0» в графу 25.
Реквизит по количеству к. дней трудовых отношений в графе 14 в строке третьей не заполняем, так как при заполнении нескольких строк на одного работника количество дней трудовых отношений указывается только один раз – в строке с зарплатой. Первая строчка при этом не считается, так как она идет на извлечение.
Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Примеры исправления ошибок в Приложении Д1 «Уточняющий»
Крайняя дата отчетности во всех примерах 4-9 за I квартал 2024 года (09 августа 2024 года) уже прошла и ошибки были обнаружены в сентябре 2024 года. Решено было их исправить тоже в сентябре 2024 путем подачи Налогового расчета с Приложением Д1 типа «Уточняющий», квартал «2», год «2024». Номер приложения в расчете «1».
В начальных реквизитах Налогового расчета следует указать в строке 061, что Приложение Д1 представлено в количестве «1». О правилах нумерации исправляющих Налоговых расчетов и приложений к ним читайте в материале Ошибки в объединенном отчете по ЕСВ и НДФЛ/ВС: исправляем с экспертом.
Информация в Приложении Д1 «Уточняющий» приводится только по уточняемым строкам.
Внимание: нерасчетные ошибки (в реквизитах) в Приложении Д1 «Уточняющий» исправляем через графу 25:
- удалить строку – код признака «1»;
- добавить строку – код признака «0».
Пример 4. Лишние данные об отпуске за свой счет – Д1 «Уточняющий»
После подачи Налогового расчета за ІІ квартал 2024 уже в сентябре 2024 обнаружили следующую ошибку:
- показали в июне 2024 года отпуск за свой счет весь месяц (30 к. дней) относительно работника, который на самом деле уволился еще в предыдущем месяце – в мае 2024 года.
Данный вид ошибки – это лишняя строка. Это нерасчетная ошибка, так как она не влияет на доходы и ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для извлечения данных с признаком «1» в графе 25. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Пример 5. Пропущенные данные по отпуску за свой счет – Д1 «Уточняющий»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 года уже в декабре 2024 года обнаружили следующую ошибку:
- не показали работницу, у которой был отпуск без сохранения зарплаты весь июнь 2024 года. Требовалось показать количество дней отпуска без сохранения и количество пребывания в трудовых отношениях без сохранения – 30 к. дней.
Данный вид ошибки – это пропущенная строчка. Это нерасчетная ошибка, потому что она не влияет ни на суммы дохода, ни ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для ввода данных с признаком «0» в графе 25. От примера 2 ситуация отличается только типом Приложения Д1 и количеством дней и месяца отпуска за свой счет. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Пример 6. Ошибка в идентификационном коде – Д1 «Уточняющий»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 года уже в декабре 2024 года обнаружили следующую ошибку:
- в мае 2024 года неправильно указали номер учетной карточки налогоплательщика (он же – налоговый номер, идентификационный код) при начислении зарплаты работнику. Внесли «5050505050», а нужно было «3030303030».
Здесь выходит строчка с ошибкой. Это нерасчетная ошибка, так как она никак не влияет на суммы дохода или ЕСВ. Итак, используем способ исправления ошибок «1»/«0».
Данные ошибочной строки следует заменить и добавить новую строку с правильным налоговым номером. Итак, в Приложении Д1 используем строку на извлечение и строку на ввод данных, а именно:
- первый (удаление) – повторяем все данные ложной строки и неправильный налоговый номер. Вносим признак «1» в графе 25;
- второй (введение) – повторяем те же данные, но ставим правильный налоговый номер. Вносим признак «0» в графу 25.
Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Внимание: расчетные (суммовые) ошибки в Приложении Д1 «Уточняющий» исправляются через графу 09:
- уменьшить данные строки на разницу/обнулить строку полностью – КТН «3»;
- увеличить данные строки на разницу/или добавить новую строку в полной сумме) – КТН «2».
Держстат оприлюднив індекси інфляції за вересень та жовтень 2024-го. Можемо обчислити коефіцієнти, за якими слід індексувати зарплату в листопаді та грудні 2024 року. Хто отримав право на індексацію в цих місяцях і кому варто підвищити посадові оклади?
Пример 7. Лишний доход – Д1 «Уточняющий»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 года уже в декабре 2024 года обнаружили следующую ошибку:
- показали в июне 2024 года доход уволенного еще в прошлом месяце работника в сумме 12000 грн, а также ЕСВ с ним – 2640 грн.
Ситуация аналогична примеру 1. Однако ошибка исправляется на другой срок и на другой период. Здесь тоже выходит строка с ошибкой и расчетная ошибка, так как влияет на сумму дохода и ЕСВ. Однако в отличие от примера 1 используем способ исправления ошибок КТН «3»/«2», так как приводим уже не «Отчетный новый», а «Уточняющее» Приложение Д1. Итак, используем строку для извлечения данных из КТН «3» в графе 09. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Пример 8. Пропущены данные по зарплате – Д1 Уточняющий
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 уже в декабре 2024 обнаружили следующую ошибку:
- за май 2024 пропустили работника – не показали начисленной ему зарплаты в сумме 15000 грн, ЕСВ – в сумме 3300 грн. Однако саму зарплату выплатили и ЕСВ в бюджет уплатили.
Данный вид ошибки – это пропущенная строчка. Это расчетная ошибка, так как она оказывает влияние на суммы дохода и ЕСВ в Налоговом расчете. Итак, используем строку для ввода данных с КТН «2» в графе 09. Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Пример 9. Ошибка в сумме зарплаты – Д1 «Уточняющий»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 уже в декабре 2024 обнаружили следующую ошибку:
- за май 2024 ошиблись в сумме зарплаты работницы – вместо 8500 грн насчитали 8000 грн. Соответственно и ошиблись на сумму ЕСВ – вместо 1870 грн насчитали 1760 грн.
Данный тип ошибки – расчетная ошибка, которая привела к занижению зарплаты на 500 грн (= 8500 – 8000) и ЕСВ на 110 грн (= 1870 – 1760). Итак, применяем корректировку с кодом КТН типа «2» для увеличения (графа 09). При этом количество дней трудовых отношений в графе 14 не заполняем, так как это несуммовый показатель, и он был внесен в Приложение Д1 за май. Аналогично можно добавить ЕСВ-разницу в графе 18 и доначисленную сумму ЕСВ, в случае необходимости.
Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Пример 10. Завышенный доход – Д1 «Уточняющий»
После подачи Налогового расчета и Приложения Д1 к нему за ІІ квартал 2024 уже в декабре 2024 обнаружили следующую ошибку:
- за май 2024 ошиблись одновременно в сумме зарплаты работницы и количества к. дней пребывания в трудовых отношениях - работница в мае уволилась и отработала меньше. Поэтому надо было начислить 9000 грн зарплаты вместо 9700 грн и 25 к. дней пребывания в трудовых отношениях вместо 30 к. дней. Аналогично и с суммой ЕСВ: ввели 2134 грн, а нужно было меньше – 1980 грн.
Данная ситуация – это сочетание расчетной ошибки (в зарплате) и нерасчетной (в к. днях трудовых отношений). Исправлять данные ошибки нужно в два этапа с двумя Налоговыми расчетами и Приложениями Д1 к ним:
- первый. Исправляем нерасчетную ошибку. Для этого в первой строке повторяем данные строки с неправильным количеством к. дней трудовых отношений (30) и неправильным доходом и ЕСВ с использованием признака удаления «1» в графе 25. Во второй строке вводим данные с правильным количеством к. дней трудовых отношений (25) в графе 14, но все еще с неправильным доходом (9700 грн) и неправильным ЕСВ (2134 грн) и признаком введения «0» в графе 25;
- второй. Исправляем расчетную ошибку. В качестве дохода указываем разницу, на которую нужно уменьшить 700 грн (= 9700 – 9000). ЕСВ также указываем по этой разнице 154 грн (= 700 грн ×0,22, или = 2134 грн – 1980 грн). Указываем код КТН «3» в графе 09 для уменьшения чисел. При этом количество к. дней пребывания в трудовых отношениях в настоящем Приложении Д1 не указываем, так как оно было введено уже в первом Налоговом расчете (25 к. дней).
Пример заполненного Приложения Д1 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
📌Не подали або несвоєчасно подали податкову звітність
📌Не дотримали строків зберігання документів
📌Невчасно сплатили податки
Исправление ошибок через текущее Приложение Д1 (пересчет зарплаты)
Пример 11. Пересчет за прошлый месяц – текущий Д1 «Отчетный»
За июнь 2024 года бухгалтер начислил зарплату работнице, исходя из ее полного оклада – 10000 грн. ЕСВ – 2200 грн. Однако в июле 2024 года в отношении работницы был закрыт больничный, которым она болела в период с 28 июня 2024 года по 21 июля 2024 года (24 к. дня). Сумма больничных такова:
- с 28 июня 2024 года по 30 июня 2024 года (3 к. дня) – 562,50 грн (= 4500 × 3 /24);
- с 01 июля 2024 года по 2 1 июля 2024 года (21 к. день) – 3937,50 грн (= 4500 × 21/24);
- всего (24 к. дня) – 4500 грн.
Выходит, что работница в июне 2024 года не отработала 1 рабочий день (с 28 по 30 июня), когда была на больничном. Всего по норме июня 2024 года 20 рабочих дней.
За ІІ квартал 2024 года Налоговый расчет был подан с зарплатой работницы за полный месяц, то есть 10000 грн. При подаче Налогового расчета за I ІІ квартал 2024 года было решено исправить данную ситуацию в текущем отчете.
Таким образом, за июнь 2024 года должны быть начислены зарплаты не 10000 грн, а 9500,00 грн (= 10000 грн × 19/20), где 19 – количество отработанных рабочих дней в июне 2024. Разница составляет 500,00 грн (= 10000 – 9500,00). ЕСВ по данной разнице 110,00 грн (= 500,00 грн × 0,22). На эти суммы и нужно уменьшить внесенные данные по июню 2024 года.
Зарплата работницы за июль 2024 года 3478,26 грн (= 10000 грн × 8/23), где 23 – это норма рабочих дней для июля 2024, а 8 – это количество отработанных рабочих дней в июле 2024. ЕСВ при этом составляет 765,22 грн (=3478,26×0,22).
Исправление осуществляем следующим образом:
- в первой строке – показываем сумму зарплаты в Приложении Д1 за июль 2024 года, то есть 3478,26 грн, ЕСВ – 765,22 грн. При этом в графе 10 показываем период начисления – «7.2024»;
- во второй строке – показываем сумму со знаком «–», на которую нужно уменьшить зарплату июня 2024 года, то есть «-500,00». Также сумму, на которую уменьшаем ЕСВ, тоже со знаком «–», то есть «-110,00». В графе 10 указываем как период начисления прошлый месяц – это «6.2024»;
- в третьей строчке – добавляем в прошлый месяц непоказанные там больничные. Для этого указываем 562,50 грн, ЕСВ по ним – 123,75 грн, код категории ЗО – «29». В графе 10 указываем как период начисления июнь 2024 – это «6.2024». Также не забываем поставить количество дней больничного в июне 2024 – 3 дня (графа 12);
- в четвертой строке – показываем больничные, уже касающиеся июля 2024 года, в сумме 3937,50 грн, а также ЕСВ по ним – 866,25 грн. Также не забываем о коде категории ЗО – «29» и количестве дней больничного в июле 2024 – 21 день (графа 12).
Обратите внимание, что такой реквизит как количество к. дней пребывания в трудовых отношениях заполняется только один раз – в первой строке, где приводятся данные о зарплате за июль 2024 года, где ставится «31». В других строчках, в т.ч. и тех, которые касаются прошлых отчетных периодов, данный реквизит не заполняется. В Приложении Д1 за июнь 2024 количество дней трудовых отношений указывалось («30»).
Альтернативный выход из ситуации – представить Приложение Д1 «Уточняющее» ко II кварталу 2024 года (см. примеры 8 и 9). Это можно сделать в любое время, не дожидаясь периода отчетности за ІІІ квартал 2024 года. Кроме того, при таких сроках закрытия больничного можно успеть подать и Приложение Д1 «Отчетный новый», так как крайняя дата отчетности за ІІ квартал 2024 года – 09 августа 2024 года – еще не наступила и можно все успеть (см. примеры 2 и 3). Как поступить – решать бухгалтеру.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
