Декларация для единоналожника 3 группы 2023 (юрлица)

АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ

ДЛЯ 3 ГРУППЫ (ЮРЛИЦА)

Строки

Как заполнять

Раздел I. Заглавная часть

1

Выбираем тип декларации в зависимости от ситуации и ставим отметку в виде знака «х». Типы деклараций означают следующее:

• «Отчетная» – декларация за отчетный период;
• «Отчетная новая» – декларация подается для устранения ошибки до конца периода отчетности. Такая декларация заменяет декларацию «Отчетная»;
• «Уточняющая» – предназначена для исправления ошибки уже после окончания периода отчетности за соответствующий отчетный период;
• «Справочно» – декларация подается добровольно по определенным причинам*

2

Ставим отметку «х» против отчетного периода (квартал, полугодие, три квартала, год) и указываем год, например «2023»

3

Заполняем только если с помощью декларации исправляем ошибки за прошлые отчетные периоды. Ситуаций может быть две:

• если представляется декларация «Уточняющая», то в ряд. 2 и ряд. 3 проставляется одинаковый период, соответствующий тому периоду, за который исправляется ошибка. К примеру, если в 2023 году исправляется ошибка в годовой декларации 2022 года, то в ряд. 2 и 3 следует указать именно «год» и «2022» (разъяснение ГНС 107.01 ЗИР);
• если же ошибку исправляем с помощью текущей декларации («Отчетная»/«Отчетная новая»), то это можно совершить только для одного отчетного периода, который и указывается в ряд. 3. Тогда строки 2 и 3 будут содержать разные периоды.

При подаче декларации «Отчетная новая» это поле заполнять специально не нужно, ведь с точки зрения базы налоговиков ошибки вообще не возникает. Однако если декларацией «Отчетная новая» не только заменяем текущую декларацию, но еще и исправляем ошибку в определенном прошлом периоде – заполняем по общему правилу, указывая тот прошлый период, который исправляем

4

Проставляем соответствующие реквизиты налогоплательщика:

• приводим полное наименование налогоплательщика, его код ЕГРПОУ;
• указываем код КВЭД, соответствующий основному виду деятельности налогоплательщика (разъяснение ГНС 108.01.05 ЗІР);
• код организационно-правовой формы хозяйствования (для ООО – «240», частное предприятие (ЧП) – «120»;
• налоговый, электронный адрес, телефон и другие реквизиты

5

Указываем наименование контролирующего органа, в который подается декларация

Раздел II. Доход, подлежащий налогообложению

–

В данном разделе и в следующем свои показатели предприятия приводят в следующих колонках:

• кол. 3 – те, кто платит налог по ставке 3%;
• кол. 4 – те, кто платит налог по ставке 5%

1

Отражаем сумму дохода за налоговый (отчетный) период (в гривнах с копейками). Указываем сумму дохода (без НДС), которая не нарушает требований НК относительно пребывания на 3 группе единого налога, то есть ≤ 7 585 500 грн для 3 группы на 2023 год (1167 минимальных зарплат на 1 января, = 6700 грн × 1167), доход получен от разрешенных видов деятельности, а также только в результате денежных расчетов с контрагентами. В доход плательщика единого налога включается:

• доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличный/безналичный), в т.ч. доход представительств, филиалов и отделений такого юрлица (пп. «2» п. 292.1 НК);
• стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.3 НК);
• сумма кредиторской задолженности по истекающему сроку исковой данности (п. 292.3 НК);
• доход от продажи основных средств. Он определяется как разница между суммой, полученной от продажи основных средств и их остаточной стоимостью на день продажи (п. 292.2 НК). Что касается нематериальных активов – аналогично (хотя и такая норма отсутствует, но по осторожности последние лучше обложить налогом как обычную продажу товаров);
• положительная курсовая разница, возникающий при перечислении остатков иностранной валюты на текущих счетах по правилам бухгалтерского учета (разъяснение 108.01.02 ВИР). Однако курсовая разница может быть и при пересчете монетарной дебиторской/кредиторской задолженности – включаем и такую;
• дивиденды;
• доход, полученный в период нахождения на общей системе налогообложения, посредством предварительной оплаты товаров (работ, услуг). Он признается на дату отгрузки таких товаров (выполнение работ, оказание услуг) уже на упрощенной системе (п. 292.3, 292.6 НК);
• другие виды доходов, определенные в пп. 292.11 НК.

Доход признается на дату поступления средств (п. 292.6 НК), а не по принципу начисления, как в бухгалтерском учете. Это значит, что доход в декларации отличается от такового в Отчете о финансовых результатах, составленном за НП(С)БУ 1 или НП(С)БУ 25. К примеру, отгрузка продукции не является доходом для единщика, а только факт ее оплаты. Отсюда полученный аванс за продукцию, продукты, работы, сервисы признается как доход того отчетного периода, в котором он был получен. Если в течение периода произошел возврат денег покупателю, то плательщик единого налога должен откорректировать (уменьшить) свой доход в период такого возврата (ИНК ГФС от 06.06.2017 г. № 470/6/99-99-12-02-03-15/ИНК).

Если доход плательщиком единого налога получен в иностранной валюте, то он перечисляется в гривну по курсу НБУ на дату получения (п. 292.5 НК)

2

Указываем сумму превышения доходом единщика лимита группы 7 585 500 грн (для 2023 года). Однако не учитываем доход запрещенных видов деятельности и запрещенных для единщика расчетов в неденежной форме, если таковые были (для них предназначены строки 3 и 4). Для единщика такой доход будет означать дальнейший переход на общую систему налогообложения

3

Отмечаем доход, полученный единщиком в неденежной форме, если таковой был. Напоминаем, что плательщики единого налога не могут воспользоваться бартером либо векселями. Появление такого дохода означает утрату права нахождения на упрощенной системе налогообложения и переход на общую

4

Отмечаем доход, полученный от запрещенных видов деятельности (пп. 291.5 НК), если таковой был. Появление такого дохода означает дальнейший переход из упрощенной системы на общую систему налогообложения

5

Приводим результат расчета общей суммы дохода за отчетный период из строк 1-5. Если у единщика не было превышений лимита, запретных и неденежных доходов, то ряд. 5 = ряд. 1 данного раздела

Раздел ІІІ. Расчет налоговых обязательств по единому налогу

6

Приводим здесь результат расчета единого налога:

• ряд. 1×0,03 (для плательщиков НДС);
• ряд. 1×0,05 (для неплательщиков НДС)

7

Указываем результат расчета налога с суммы «неправильных» доходов. Напоминаем, что при наличии таких доходов налог уплачивается по ним по двойным ставкам и теряется само право пребывания на упрощенной системе. Сумма налога по таким доходам рассчитывается следующим образом:

• (стр. 2 + ряд. 3 + ряд. 4) × 0,03 × 2 – для плательщика НДС;
• (стр. 2 + ряд. 3 + ряд. 4) × 0,05 × 2 – для неплательщика НДС

8

Записываем сюда общую сумму единого налога за налоговый период: ряд. 6+ряд. 7. Если запретных доходов не было, то ряд. 8 = ряд. 6

9

Указываем сумма единого налога с декларации за предыдущий период. Для декларации за I квартал данную строчку не заполняем. Эта сумма уменьшает сумму единого налога с ряд. 8, ведь эта часть единого налога должна быть уплачена в предыдущем периоде (даже, если не уплатили, на заполнение декларации это не влияет)

10

Указываем результат разницы: ряд. 8 – ряд. 9

11

Заполняем только для тех, кому нужно считать МНО, что связано с сельскохозяйственными угодьями Отмечаем здесь результат расчета МНО по ряд. 4 графы 3 раздела II приложения декларации

12

Отмечаем результат сложения: ряд. 10+ряд. 11. Если МНО нет, то ряд. 12 = ряд. 10. Именно эта сумма подлежит уплате в течение 10-дневного срока после крайней даты отчетности за соответствующий отчетный период

Раздел IV. Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок**

13

Указываем ошибочную сумму единого налога с декларации за определенный исправляемый прошлый период. Напоминаем, что общий срок давности по устранению ошибок – 1095 дней со дня окончания отчетности за соответствующий период***

14

Указываем правильную сумму единого налога. Форма декларации не позволяет указать причину ошибки. Объяснение следует добавить как дополнение к декларации (составляется в произвольной форме). При составлении объяснения следует заполнить информацию о дополнениях в нижней части декларации

15

Указываем сумму недоимки (стр. 14 – ряд. 13), если ряд. 14 > ряд. 13

14

Указываем сумму переплаты (стр. 13 – ряд. 14), если ряд. 14 < ряд. 13

16

Указываем сумму «самоштрафа»****. Заполняем в случае, если ошибку исправляем путем подачи декларации «Уточняющая»: ряд. 15 × 0,03

17

Указываем сумму «самоштрафа»****. Заполняется в том случае, если исправляем ошибку в текущей декларации: ряд. 15×0,05. В данном случае «самоштраф» получается больше, чем при подаче декларации «Уточняющая» (см. заполнение стр. 16)

18

Указываем сумму пени***. Рассчитываем ее так:

• (стр.15 + ряд. 16(17)) × учетная ставка НБУ(%) × (количество дней, начиная с 91-го дня возникновения недоплаты по день погашения налогового долга)/(100×365) (пп. 129.1.3 НК)

Учетная ставка НБУ берется в размере 100%, а база начисления пени включает саму штрафную санкцию (абз. 3 п. 129.4 НК). Пеня считается начиная с 91 дня просрочки уплаты единого налога (п. 129.1.3 НК) – это должен быть 1-й день начисления пени

Дополнение к налоговой декларации

–

Указываем порядковый номер дополнения (1, 2 и т.д.), его описание в произвольной форме и количество листов. У большинства налогоплательщиков данная ячейка будет пустой. В качестве дополнения может быть, например, разъяснение причин исправляемой данной декларацией ошибки.

К декларации прилагается

1

Ставим отметку «+», если к декларации составлялось приложение для расчета МНО. Другие единщики оставляют ячейку пустой

* вообще-то такую ​​декларацию юрлицу не подают. Такая декларация «Справочно» существует, например, в физлицах – там она используется для получения справки о доходах за другой период, отличающийся от квартального. Юрлицам такая справка не нужна. Однако налоговики зачем-то оставляют опцию подачи такой декларации у юрлиц-единщиков;

** заполняют только те единщики, которые исправляют ошибку путем подачи декларации «Уточняющая» или текущей «Отчетная» («Отчетная новая»);

*** однако по COVID-карантину, то есть с 18.03.2020 г. по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного правительством, истечение сроков давности, предусмотренных ст. 102 НК остановлен (разъяснение ГНС ВИР 132.01, п. 52² подраздел. 10 Переходных положений НК). На сегодняшний день карантин продлен до 30.04.2023 года с вероятностью дальнейшего продления;

****применение «самоштрафа» и пени при обнаружении ошибок во время действия военного положения зависит от периода, за который возникли такие ошибки. Действуют следующие временные правила:

• если ошибка привела к занижению налогового обязательства в отчетности, предельные сроки представления которой приходились на период до 24.02.2022, то «самоштраф» и пеня начисляются и уплачиваются (см. разъяснение ГУ ГНС в Ивано-Франковской области). Военное положение в таком случае не освобождает от штрафных санкций;
• если ошибка привела к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, приходящихся на период действия военного положения, то есть с 24.02.2022, то налогоплательщики освобождаются от начисления «самоштрафа» и пени (основание – абз. 14 пп. 69.1 10 Переходных положений НК, разъяснение ГНС 132.01 ВИР). Временные правила пп. 69.1 подразд. 10 Переходные положения НК применяются с 27.05.2022 (Закон от 13.12.2022 г. № 2836, вступил в силу 03.01.2023). Условие данного увольнения – соблюдение требований п. 50.1 НК, в том числе исправление ошибки в декларации и погашение суммы недоимки налога в определенные этим пунктом сроки