Лицензионный договор - это договор передачи права использования относительно объекта интеллектуальной собственности (ч. 1 ст. 1109 ГКУ). Данную ситуацию следует отличать от двух других договоров, которые тоже связаны с объектами интеллектуальной собственности:
По последним двум договорам происходит полная уступка прав интеллектуальной собственности (передача прав на владение, пользование, распоряжение). Они предусматривают передачу исключительного права не только на использование самого объекта, но и права на разрешение использования и препятствование неправомерному использованию объекта. Например, купля-продажа сайта, интернет-магазина, разработанной для покупателя компьютерной программы или базы данных. По своей сути договор купли-продажи и договор передачи исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности могут совпадать, кроме двух нюансов:
первый необратим, а второй может предусматривать определённый срок действия, по истечении которого исключительные имущественные права на интеллектуальную собственность возвращаются к предыдущему владельцу;
в отличие от купли-продажи договор передачи исключительных имущественных прав может предусматривать их не полную, а лишь частичную передачу (ч. 1 ст. 1113 ГКУ).
Таким образом, лицензионный договор является договором передачи только неисключительного имущественного права на использование объекта. Лицензионный договор можно рассматривать как разновидность авторского договора о передаче неисключительного имущественного права. Понятие последнего вводится в п. 4 ст. 32 профильного Закона «Об авторском праве ...» от 23.12.1993 г. № 3792 (далее - Закон № 3792). Однако, несмотря на сходство, объектом, который передаётся в лицензионном договоре, является лицензия, а в авторском договоре понятие «лицензия» может не вводиться, так как объектом передачи являются имущественные права. Однако, сама лицензия может оформляться не только как отдельный документ, а и как составная часть лицензионного договора (ч. 2 ст. 1108 ГКУ). Итак, фактические последствия по данным договорам юридически тождественные.
Внимание: Лицензионный договор - это передача только неисключительного права, которым является право использования; также в договоре есть такой объект как лицензия, которая передаётся. Это те ключевые аспекты, которые отличают данный договор от других подобных договоров из сферы интеллектуальной собственности.
В качестве примера лицензионных договоров можно назвать приобретение компьютерных программ для ведения бухгалтерского учёта, приобретение операционной системы Windows, использование чужого веб-сайта, приобретение прав на воспроизведение музыкальных произведений в спортивном клубе, передача права на использование торговой марки и т.п.
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Существенные условия лицензионного договора определяются в ч. 3 ст. 1109 ГКУ и к ним относятся:
вид лицензии;
сфера использования объекта права интеллектуальной собственности.
В лицензионном договоре должны быть указаны конкретные права, предусмотренные способы их использования, сроки их передачи. Также договор должен предусматривать сроки, размер и порядок платежей за использование объектов интеллектуальной собственности.
Лицензионный договор: виды:
Лицензия по договору может быть:
неисключительная – это возможность собственника объекта договора (например, торговой марки) продолжать его использовать в сфере, которая не ограничена лицензией, когда за ним остается возможность выдавать другим лицам лицензии (абз. 4 ч. 3 ст. 1108 ГКУ). Считается, что данный вид лицензии существует в лицензионном договоре по умолчанию, если не указано иное (ч. 4 ст. 1109 ГКУ);
исключительная – такая лицензия запрещает использование объекта его владельцем и выдачу им других лицензий (абз. 2 ч. 3 ст. 1108 ГКУ);
единичная – от исключительной отличается тем, что позволяет владельцу продолжить использовать объект в сфере, которая ограничена лицензией. Однако, он не может выдавать другие лицензии (абз. 3 ч. 3 ст. 1108 ГКУ).
Сфера действия лицензии объем передаваемых прав, способ их использования, срок и территория, на которой может использоваться объект интеллектуальной собственности.
Если разрешено лицензионным договором, то получатель лицензии (лицензиат) может заключить сублицензионный договор – это передача права на использование объекта интеллектуальной собственности (сублицензии) лицензиатом другому лицу (сублицензиату).
лицензиар - это тот, кто передаёт права на использование объекта;
лицензиат - это тот, кто получает права на использование объекта.
В случае принадлежности имущественных прав нескольким лицам договор может стать многосторонним.
Заключение лицензионного договора
Лицензионный договор всегда заключается в письменной форме (ч. 2 с. 1107 ГКУ). Он не требует обязательного нотариального удостоверения, но оно может быть сделано по желанию сторон. Также не обязательным условием является и государственная регистрация данного договора.
Однако, лицензионные договоры могут быть устными согласно ч. 1 ст. 33 Закона № 3792 в случае опубликования произведения в периодических изданиях (газетах, журналах и др.).
Часто лицензионные договоры создаются в виде формы, к которой может присоединиться лицензиат (ст. 634 ГКУ).
Лицензионные платежи - какими они бывают
Лицензионный платёж по договору может быть:
фиксированный (паушальный);
периодическим (роялти);
комбинированным (фиксированный + периодический).
Периодический платёж (роялти) может быть твёрдым или в процентах от дохода и т.п. Однако, роялти не может быть меньше минимальных ставок, предусмотренных постановлением Кабмина от 18.01.2003 г. № 72.
Если в лицензионном договоре установлен фиксированный платёж, то в договоре должен быть обязательно прописан максимальный тираж произведения (решение Пленума ВХСУ от 17.10.2012 г. № 12).
Также возможно заключение лицензионного договора на бесплатной основе (п. 9 письма ВХСУ от 22.01.2007 г. № 01-8/24).
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
По п. 4 П(С)БУ 15 под роялти рассматривается любой платеж, получаемый в качестве вознаграждения за пользование авторским и смежным правом. По пп. 14.1.225 НКУ как роялти рассматривается платеж за пользование объектом интеллектуальной собственности.
Оба нормативных акта среди объектов роялти рассматривают литературные произведения, компьютерные программы, записи на носителях информации, аудиовизуальные произведения, торговые марки и т.п. Однако в пп. 14.1.225 НКУ дан перечень тех платежей, которые не считаются роялти:
В бухгалтерском учёте в вышеперечисленных ситуациях могут признаваться нематериальные активы (счёт 12).
Лицензионный договор и налогообложение
Роялти не является объектом налогообложения и соответственно лицензионный платеж в виде роялти не облагается налогом (абз. 2 пп. 196.1.6 НКУ). Однако приобретение нематериальных активов является объектом налогообложения на общих основаниях. Относительно программной продукции было сделано исключение в п. 261 подраздела 2 раздела XX НКУ – она освобождалась от налогообложения НДС по 31 декабря 2022 включительно.
К поставке программной продукции было приравнено и предоставление по лицензионному договору или другому гражданско-правовому договору доступа к определенному контенту веб-сайта, а также разрешения на предварительную инсталляцию (преустановку) компьютерной программы. То есть такие операции тоже не облагались НДС (до 31.12.2022) в соответствии с упомянутым п. 261 подраздела 2 раздела XX НКУ. Соответствующее разъяснение есть в индивидуальной налоговой консультации ГНС от 26.09.2019 г. № 408/6/99-00-07-03-02-15/ИПК.
С 01.01.2023 года завершено действие льготы по НДС на поставку программной продукции. Законотворцы еще 28.07.2022 зарегистрировали законопроект о пролонгации особенностей налогообложения программной продукции № 7161. Однако действие льготы до сих пор не продлено.
Внимание:с 01.01.2023 г. при поставке программной продукции начисляется НДС.
Относительно налога на прибыль, то у малодоходников учёт лицензионных платежей (роялти) осуществляется по правилам бухгалтерского учёта, то есть никаких корректировок. У высокодоходников при роялти-платежах следует выделить две ситуации, когда осуществляется корректировка финрезультата (пп. 140.5.7 НКУ):
платёж неплательщикам налога на прибыль или тем, которые платят его по меньшим ставкам, чем 18% (неприбыльные организации, единщики);
платёж нерезидентам.
В этих случаях НКУ требует осуществлять увеличения финрезультата на сумму этих платежей (и не только). Правила этих корректировок описаны в пп. 140.5.6-140.5.7 НКУ. В случае операций с нерезидентами данные корректировки не осуществляются, если:
операция признана как контролируемая с соответствующими последствиями (там корректировка есть, но по другим правилам);
если операция не является контролируемой, но налогоплательщик подтверждает сумму таких расходов подтверждается налогоплательщиком по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», согласно процедуре, установленной ст. 39 НКУ без подачи отчета о контролируемые операции (абз. 2 пп. 140.5.6 НКУ).
В последнем случае налогоплательщик выполняет те же действия, что и при контролируемых операциях, готовит соответствующую документацию, но освобождается от подачи отчетности по ним и к нему не применяются штрафы за нарушение правил трансфертного ценообразования.
Лицензия по договору может быть:
