Народження дитини – щаслива та сакральна мить. Але й клопітка та затратна. Кожна гривня не буде зайвою, а тому бухгалтеру треба все правильно порахувати. Про нюанси розрахунку декретних у сьогоднішній консультації.
Загальна інформація про відпустку по вагітності та пологам
Згідно ч. 1 ст. 25 Закону України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування” (далі – Закон № 1105) допомога по вагітності та пологам (простіше – декретні) з Фонду соціального страхування (ФСС) має компенсувати втрату зарплати (доходу) за період декретної відпустки. У загальному випадку така відпустка триває 126 кал. днів (70 до пологів і 56 – після, починаючи з дня пологів). Вебінари для бухгалтерів 2025
Як розраховуються декретні
Розрахунок декретних описує Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. № 1266 (далі – Порядок № 1266). В цілому він подібний до розрахунку лікарняних та здійснюється за формулою:
Декретні | = | Середня зарплата за 1 кал. день | × | Кількість кал. днів декретної відпустки |
Середня зарплата за 1 кал. день розраховується таким чином:
Середня зарплата за 1 кал. день | = | Зарплата, що нарахована за 12 місяців |
Кількість кал. днів за 12 місяців |
У розрахунок беруться тільки повні 12 кал. місяці перебування у трудових відносинах перед місяцем настання страхового випадку (з 1-го до 1-го числа). Наприклад, якщо датою відкриття листка непрацездатності є 12.02.2019 р., то розрахунковим періодом буде 01.02.2018 р. – 31.01.2019 р. Навіть якщо особа влаштувалася на роботу 02.02.2018 р. (субота) чи 04.02.2018 р. (понеділок), то уже лютий 2018 р. повністю пропускається і розрахунковим періодом стає 01.03.2018 р. – 31.01.2019 р. (11 місяців).
В інших випадках розрахунковий період визначається наступним чином:
Скільки відпрацьовано | Розрахунковий період | Приклад |
кал. місяців | Фактична кількість повних місяців (відпрацьованих з 1-го до 1-го числа). | Працівницю прийнято на роботу 04.06.2018 р. (понеділок). У декретну відпустку відправлено у 04.02.2019 р. Розрахунковим періодом буде 01.07.2018 р. – 31.01.2019 р. (дні червня 2018 р. відкинули, так як це неповний місяць перебування у трудових відносинах). |
кал. місяця | Весь фактичний час перебування у трудових відносинах перед страховим випадком. | Працівницю прийнято на роботу 02.01.2019 р. У відпустку відправлено 04.02.2019 р. Розрахунковим періодом буде 02.01.2019 р. – 03.02.2019 р. |
Приклад 1. Нарахування декретних у найпростішій ситуації. Працівниця подала листок непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами на період з 18 лютого по 23 червня 2019 р. Розрахунковий період: лютий 2018 р. – січень 2019 р. За цей період їй нараховано 119657,00 грн зарплати (у т.ч. відпускні). Усього в розрахунковому періоді 365 кал. днів.
Тоді середня зарплата за 1 кал. день = 119657/365 = 327,83 грн. Отже, сума декретних = 327,83×126 = 41306,58 грн.
Як виплачуються декретні
Уся сума декретних виплачується за рахунок ФСС на основі складеної заяви-розрахунку, яку можна знайти в Порядку, затвердженому ще наказом ФСС від 19.07.2018 р. № 13.
Згадана заява подається у відділення ФСС, де роботодавець перебуває на обліку, протягом 5 робочих днів з дня оформлення протоколу уповноваженого (комісії) з соціального страхування. Після цього з фонду надходить фінансування на спецрахунок роботодавця протягом 10 роб. днів після надходження заяви. Виплата нарахування лікарняних по вагітності та пологах відбувається у найближчий після отримання фінансування строк виплати зарплати.
Особливості визначення середньоденної зарплати
Розберемо тепер додаткові вимоги щодо розрахунку середньоденної зарплати (таблиця нижче).
Дні/ доходи | При розрахунку середньоденної зарплати: |
Враховують: | Не враховують: |
Кал. дні | усі кал. дні, що потрапили на розрахунковий період, у т.ч. святкові і неробочі. | дні невідпрацьовані з поважних причин, якими є (п. 3 Порядку № 1266): |
Доходи | зарплату, у т.ч. відпускні (крім по вагітності та пологам) та усі виплати, на які нараховується ЄСВ, у т.ч. разового характеру (наприклад, разові заохочувальні та компенсаційні виплати, річна премія). Також сюди входять: - оплата простою;
- зарплатна матеріальна допомога (яка надається всім або більшості працівників);
- збереження середнього заробітку в дні відрядження, вимушеного прогулу, за час підвищення кваліфікації.
| у тому періоді, в якому вони були нараховані: - добові, разова матеріальна допомога, так як на них не нараховується ЄСВ;
- лікарняні та декретні, так як дні по ним входять до днів, які виключаються з розрахунку з поважних причин;
- усі виплати за місяць повністю невідпрацьований з поважних причин* (з 1-го до 1-го числа), наприклад, премії, матеріальна допомога тощо (див. п. 3 Порядку № 1266);
- винагорода за цивільно-правовими договорами (це не є зарплата);
- суму доходів, що перевищує максимальну базу нарахування ЄСВ.
|
* поважною причиною є, наприклад, перебування на лікарняному.
Заохочувальні та компенсаційні виплати разового характеру. Наприклад, річна премія. Такі виплати включаються в розрахунок повністю у тому місяці, в якому вони були.
Працівниця не працювала цілий місяць (лікарняний + відпустка). Якщо працівниця частину місяця перебувала на лікарняному, а потім в день виходу пішла у щорічну відпустку, то це не вважається уже поважною причиною, навіть якщо працівниця в результаті не працювала цілий місяць. У такій ситуації усі зарплатні виплати за цей місяць треба враховувати. У такій ситуації з розрахункового періоду виключаються тільки кал. дні перебування на лікарняному, а в доході не враховуються лікарняні.
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
Обмеження щодо середньоденної зарплати при розрахунку декретних
При розрахунку декретних треба дотримуватися таких обмежень:
137,09 (розраховується на основі МЗП на час настання страхового випадку, п. 2 Порядку № 1266) | ≤ | Середня зарплата за 1 кал. день | ≤ | 2056,34 (=62595/30,44, де 62595 – макс. величина бази ЄСВ в останньому місяці розрахункового періоду, п. 4 Порядку № 1266) |
В даному розрахунку 137,09 = 4173/30,44, де 30,44 – середньомісячна кількість днів (п. 4 Порядку № 1266).
Приклад 2. Доходи та дні, які підлягають вирахуванню. Працівниця подала листок непрацездатності по вагітності і пологах за період з 18 лютого по 23 червня 2019 р. За останні 12 місяців страховий стаж працівниці перевищує 6 місяців. Розрахунковий період: лютий 2018 р. – січень 2019 р. За цей період їй нараховано 165456,00 грн доходу, у т.ч. відпускні (12000 грн), лікарняні (2380 грн) та матеріальна допомога на оздоровлення постійного характеру (4500 грн). При цьому працівниця:
- у серпні 2018 р. перебувала у звичайній відпустці 14 кал. днів;
- у грудні 2018 р. була 7 кал. днів на лікарняному;
- у січні 2019 р. перебувала у відпустці за власний рахунок 15 кал. днів.
У даній ситуації відпускні, матеріальна допомога постійного характеру враховуються у загальному заробітку, в той час як сума лікарняних – ні. Від кількості кал. днів розрахункового періоду віднімаємо дні лікарняного та відпустки за власний рахунок: 365–7– 15 = 343 кал. дні. Дні перебування у щорічній відпустці залишаємо.
Середня зарплата за 1 кал. день = (165456 – 2380)/343 = 475,44 грн.
Сума декретних: 475,44×126 = 59905,44 грн.
В прикладі обмеження дотримані: 137,09 ≤ 475,44 ≤ 2056,34
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Нарахування податків та ЄСВ щодо декретних
Декретні не оподатковуються ПДФО та ВЗ. Відповідно до пп. 165.1.1 ПКУ сума декретних не включається в оподатковуваний дохід. У формі № 1 ДФ декретні відображаються з кодом ознаки доходу “128”.
На декретні у загальному випадку нараховується ЄСВ 22% (крім інвалідів).
Уся сума декретних відображається у Звіті з ЄСВ за той місяць, у якому її нараховано, незалежно від кількості днів (місяців) перебування у відпустці по вагітності та пологам. Здійснюється це у таблиці 6 з розбивкою щомісячно.
Якщо сума доходу працівниці за місяць менша мінзарплати
Якщо загальна сума декретних та зарплати, виплачених за місяць, або лише сума декретних (якщо зарплата в цьому місяці не нараховувалася), не досягають рівня МЗП цього місяця, то визначається додаткова база оподаткування (різниця між МЗП за цей місяць та розміром фактичних виплат), яка відображається в окремому рядку таблиці 6 Звіту з ЄСВ із зазначенням коду типу нарахування “13”.
Наприклад, середньоденна на рівні мінімальної 137,09 грн. У лютому 28 днів. Сума декретних за лютий 3838,52 грн. Додаткова база оподаткування: 4173,00 – 3838,52 = 334,48 грн, так як 3838,52
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що онлайн-помічник у системі «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможе розібратися, і заспокоїть. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
Розрахунок декретних, якщо страховий стаж менше 6 місяців
Якщо працівниця має страховий стаж за даними Держреєстру менше 6 місяців протягом 12 кал. місяців перед настанням страхового випадку, середня зарплата визначається виходячи з нарахованої зарплати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги обчислений з двократного розміру МЗП на час настання страхового випадку (див. оновлений п. 2 ч. 4 ст. 19 Закону № 1105). Тобто, у такому випадку для лютого 2019 р. (274,18 = 4173×2/30,44):
137,09 ≤ Середня зарплата за 1 кал. день ≤ 274,18
Звертаємо увагу, що дана ситуація може виникнути у випадку, коли жінка взагалі не працювала більше 6 місяців за останній рік, так і у випадку коли за останній рік працювала на неповний робочий час, так як страховий стаж у такому випадку зараховується не повністю.
Калькулятор стажу роботи на підприємстві
Приклад 3. Стаж менше 6 місяців. Працівниця має за розрахунковий період 68567 грн зарплати (у т.ч. відпускні). Усього в розрахунковому періоді 365 кал. днів.
Тоді середня зарплата за 1 кал. день = 68567/365 = 187,85 грн. Дана сума попадає в обмеження 137,09 ≤ 187,85 ≤ 274,18. Отже, сума декретних = 187,85×126 = 23669,10 грн.
Якщо дана працівниця має дохід 168657 грн, то сума лікарняних за 1 день складе 168657/365 = 462,07 грн > 274,18. Це перевищує обмеження, а отже, розрахунок декретних інакший: 274,18×126 = 34546,68 грн.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
