Код УКТ ВЭД несмотря на свое название используется не только при оформлении операций внешнеэкономической деятельности, но и имеет непосредственное отношение к налоговым накладным при любой внутренней поставке товаров. Как определить этот код, к каким последствиям могут привести ошибки, можно ли его сокращать, когда он не нужен, расчет корректировки при ошибке в коде УКТ ВЭД 2023 – это все найдете в консультации
Что такое код УКТ ВЭД
Код УКТ ВЭД - это код украинского классификатора товаров внешнеэкономической деятельности, который привязан к определенной группе товаров. У каждой группы или подгруппы товаров является собственный код УКТ ВЭД, позволяет идентифицировать товар. Код УКТ ВЭД используется при таможенном оформлении товаров - это его главное назначение.
К нему привязаны практически все пошлины и акцизы. Однако есть еще одно его достаточно серьезное применение - налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки к ним (РК).
Код УКТ ВЭД в налоговых накладных 2023
Код УКТ ВЭД указывается во всех НН, кроме тех, что касаются работ и услуг. Данный код проставляется при поставке не только импортных и подакцизных, а вообще любых товаров (пп. «і» п. 201.1 Налогового кодекса Украины; НК). Для него в накладной отведено специальное поле (графа 3.1).
Поради з організації роботи коворкінгу: документальне оформлення, вибір КВЕДу, РРО, ліцензування, подання 20-ОПП. Облік приміщення, офісної техніки і меблів. Обчислення собівартості послуги та бухпроведення з обліку послуг коворкінгу. Податкові наслідки для коворк-центрів
Налоговые накладные, в которых код УКТ ВЭД не нужен
Как исключение, код УКТ ВЭД не нужно указывать в НН, состоящие на основании п. 198.5 и п. 199.1 НК. Такие НН еще называют компенсирующими. Также есть и другие исключения, которые приведены в таблице ниже.
| НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ, в которых код УКТ ВЭД (графа 3.1) не указывается |
| Вид налоговой накладной | Тип причины | Основание | Типичные ситуации составления таких накладных |
| на сумму превышения базы налогообложения | «15» | п. 188.1 НК, п. 189 НК | безвозмездная передача товаров, подарок, продажа по цене ниже цены базы таких активов (цены приобретения, балансовой стоимости, обычной цены). |
| на поставку услуг (работ) | - | п. 187.1 НК | в таких налоговых накладных вместо кода УКТ ВЭД указывается код услуг за ГКПУ |
| сводные «компенсирующие» с кодом признаки «1» | «04», «06», «08», «09», «13» | п.198.5 НК | использование товаров в нехозяйственной деятельности, перевода производственных необоротных активов в непроизводственные. |
| сводные «компенсирующие» с кодом признаки «2» | «08» или «09» | п. 199.1 НК | частичное использование товаров (услуг), необоротных активов в налогооблагаемых операциях, а частично - в необлагаемых. |
| в рамках соглашения о многостороннем распределении продукции, которые оформляет оператор | - | пп. «а» п. 337.4 НК | увеличение налогового обязательства оператором соглашения в размере доли существующего отрицательного значения (между налоговым обязательством и кредитом) накопленного за предыдущие отчетные периоды. |
| составлены на условную поставку товаров при аннулировании регистрации плательщика НДС | «10» | пп. 184.7 НК | определяется налоговое обязательство по товарам, необратимыми активами, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности к аннулированию регистрации. |
Код УКТ ВЭД: где взять и сколько знаков указывать
Список кодов УКТ ВЭД можно найти в Закон «О Таможенном тарифе Украины» от 19.10.2022 г. № 2697 (далее – Закон № 2697, вступил в силу 01 января 2023). При указании товаров отечественного производства достаточно 4 первые цифры кода, но по желанию можно указывать код УКТ ВЭД полностью. Для импортных и подакцизных товаров код необходимо указывать всегда полностью, то есть все 10 цифр.
Обращаем внимание, что нельзя в налоговую накладную вносить код с нечетным количеством знаков, например, 5, 7 или 9 (письмо ГНСУ от 16.06.2017 г. № 15731/7 / 99-99-15-03-02-17). Исключение - условные коды товаров по отсутствующих в УКТ ВЭД позициях, предложенные самими же налоговиками, где количество знаков 5. Во всех остальных случаях количество знаков в коде должно быть только парная, то есть 4, 6, 8 или 10.
Код УКТ ВЭД указывается в графе 3.1 налоговой накладной без точек, пробелов, запятых или других разделительных знаков. Также существует связана графа 3.2, в которой проставляется отметка «Х» в случае если поставляется импортируемый товар.
Внимание: минимальное количество цифр кода УКТ ВЭД в НН для товаров украинского происхождения – 4. Однако при этом отметка «Х» в графе 3.2 НН должна быть отсутствует.
Относительно количества цифр, то обратите внимание:
- если была допущена ошибка в любой цифре кода УКТ ВЭД после 4-х обязательных для отечественного товара – это все равно считается ошибкой, то есть такую НН надо исправлять;
- при сокращении кодов – полный код и сокращенный считаются разными кодами, а потому НН может быть блокирована. Например, когда в таблице данных полный код, а в НН был указан сокращенный.
Внимание: перед сокращением кодов УКТ ВЭД вспомните, какими они были в таблице данных, если такую подавали.
Коды УКТ ВЭД и названия товаров в налоговой накладной должны соответствовать следующим в первичных документах (ИНК ГНС от 29.11.2021 г. № 4543/ИНК/99-00-21-03-02-06).
Определяем код УКТ ВЭД для налоговой накладной
Определить код УКТ ВЭД можно самостоятельно путем используя:
В конце 2022 произошло обновление кодов УКТ ВЭД.
Определить код УКТ ВЭД можно также с помощью помощников:
- обратившись за консультацией к Торгово-промышленной палаты Украины;
- воспользоваться услугами опытных таможенных брокеров.
Последние 2 способа - платные, но могут уберечь от ошибки, если есть сомнения. Однако налоговики проведения каких-то экспертиз не требуют, так как пп. «і» п. 201.1 НК не требует подтверждения кодов отечественных товаров. При импорте же все товары проходят таможенную экспертизу.
Если код товара в УКТ ВЭД отсутствует, то проверьте также, не создала для него налоговики условный код. Их перечень можно найти на веб-портале ГНС. Там, например, коды для квартиры (00103), жилого дома (00101), гаража (00110), тепловой энергии (00401), программной продукции (00502).
Коли платникові ПДВ не вдається розблокувати реєстрацію ПН в адміністративному порядку, єдиним шляхом вирішення проблеми залишається суд. Юрист проаналізувала судові рішення останнього року. Дізнайтеся, якуаргументацію наводили платники податків у справах, де суди ухвалили рішення на їх користь
Правила применения УКТ ВЭД 2022 года при составлении налоговой накладной в 2023 году
Обновление кодов УКТ ВЭД произошло в связи с принятием Закона № 2697, с 01 января 2023 года изменившего собой своего предшественника, изменив при этом некоторые из кодов УКТ ВЭД. Все изменения можно найти в файле ниже, содержащем переходную таблицу со сравнением кодов УКТ ВЭД 2017 и УКТ ВЭД 2022 (взято из сайта ГНС).
СРАВНЕНИЕ КОДОВ УКТ ВЭД 2017 и 2022 СКАЧАТЬ ⏩
Отметки в переходной таблице имеют следующее содержание:
- «=» – изменения нет. То есть код «2022» такой же, как и код «2017». Изменения объемов товаров по данному коду тоже не происходит;
- «эх» (перед кодом «2022») – неполное соответствие между кодами, укрупнение товаров из нескольких кодов «2017» в отдельный код «2022». В таком случае соответствующий код «2022» встречается в колонке «УКТ ВЭД 2022» несколько раз;
- «–» – замена цифрового кода по соответствующей группе товаров. Код «2017» заменяется кодом «2022» с полным соответствием товарного наполнения.
Подробно, как пользоваться новыми кодами при заполнении налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК) разъяснили налоговики в письме от 23.12.2022 г. №17828/7/99-00-21-03-02-07. На основе этого письма можно выделить следующие правила:
- новые коды УКТ ВЭД при заполнении НН применяются с 01.01.2023 к тем товарам, которые были приобретены или ввезены с 01.01.2023;
- если товар был приобретен или ввезен до 31.12.2022 (включительно), то в НН используется старый код УКТ ВЭД 2017, который был в НН на приобретение или в таможенной декларации по этому товару;
- если поставляются одновременно товары одинаковой номенклатуры (наименования), но не различать кодами по УКТ ВЭД 2017 и 2022, то такие товары нужно приводить в отдельных строках НН с соответствующими «своими» кодами, то есть товары не смешивать;
- если составляется РК к НН, которые были составлены до 31.12.2022 (включительно), то есть со старыми кодами УКТ ВЭД 2017, то в такой РК также используются старые коды из УКТ ВЭД 2017.
Если остались вопросы, воспользуйтесь упомянутым письмом ГНС в файле ниже.
СКАЧАТЬ Письмо ГНС об УКТ ВЭД 2022 и НН/РК ⏩
Ошибка графе 3.1 НН относительно кода УКТ ВЭД считается серьезной, так как не позволяет идентифицировать операцию поставки (разъяснение ГНС ВИР 101.16), а потому НН с неправильным кодом УКТ ВЭД признается недействительной (о последствиях, если это произошло, см. далее).
Підкажемо на прикладах реальних ситуацій, на що зважати платникам ПДВ, коли готують таблиці даних. Адже таблиця, яку врахували контролери, є дієвим способом успішно зареєструвати податкові накладні
Изменение кодов УКТ ВЭД 2022 и блокирование налоговых накладных
В результате изменения кодов УКТ ВЭД у плательщиков НДС возникает еще одна проблема – блокирование налоговых накладных, если изменения затронули Таблица данных налогоплательщика, которую ранее подавал налогоплательщик. Ведь произведенная в 2023 году продается по новым кодам, а в Таблице данных могут быть старые коды. В таком случае нужно сверить коды УКТ ВЭД в Таблице данных и представить в ГНС обновленный вариант.
Внимание: следует проверить представленную Таблицу данных, если найдена ошибка в кодах УКТ ВЭД.
Последствия неправильного указания кода УКТ ВЭД для поставщика и покупателя
Код УКТ ВЭД - это обязательный реквизит и ошибка в нем имеет последствия для обеих сторон:
- у покупателя - при наличии ошибки считается, что нельзя идентифицировать операцию поставки, поэтому НН/РК с такой ошибкой не дает возможность принять НН в электронном виде (абз. 11 п. 201.10 НК). Налоговики это трактуют как отсутствие права на налоговый кредит (ИНК ГНС от 30.01.2019 г. № 318/6 / 99-99-15-03-02-15 / ИНК, ИНК ГНС от 13.06.2019 г. № 2721 / ИНК / 25-01- 12-01-04, ИНК ГНС от 10.12.2020 г. № 5118/ИНК/99-00-05-06-02-06). Покупатель может потребовать от поставщика исправить такую ошибку, а если последний не соглашается, то пожаловаться на него в форме приложения 7 Налоговой декларации по НДС с подачей дополнения с объяснением жалобы;
- у поставщика - на наличие налогового обязательства по НДС ошибка не влияет, оно не меняется. Однако за допущенную ошибку наступает штраф по п. 1201.3 НК размером 170 грн, но только если эта ошибка была обнаружена по заявлению покупателя. Если же ошибка будет исправлена и после получения НУР в течение 10 календарных дней, то еще и прибавится штраф 10-100% суммы НДС по такой НН в зависимости от срока задержки по исправлению ошибки. Получается, что для штрафа надо проверка, а она может быть внеплановая документальная в результате жалобы покупателя (см. выше).
Внимание: покупателю нет налогового кредита по НН с ошибочным УКТ ВЭД. Позиция ГНС.
Относительно «наказания» покупателем продавца за ошибку, которую он не хочет исправлять, - подача приложения 7 имеет следствием письменный запрос ГНС к продавцу, на который продавец должен ответить в течение 48 рабочих дней (пп. 78.1.9 НК). Если не ответит – будет внеплановая документальная проверка по этому поводу.
Причины ошибок и изменения кодов УКТ ВЭД
Распространенными причинами ошибки в коде УКТ ВЭД в НН являются:
- произошла техническая ошибка, когда данные кода УКТ ВЭД не совпадают с данными первичных документов, касающихся такой операции;
- НН оформляли на дату полученного аванса, а на дату поставки код уже изменился. Например, продавец получил аванс на еще не растаможен им товар. Однако товар растаможили по другому коду, например, в результате уточнения таможней кода при таможенном оформлении товара;
- код товара изменился при их перепродаже;
- употребление старого кода УКТ ВЭД.
Что касается импортированных товаров, то отсутствие отметки «Х» в графе 3.2 нельзя считать ошибкой и не приводит к потере налогового кредита, если код УКТ ВЭД для импортного товара указанный 10-значный (разъяснение ГНС в 101.16 ВИР, также ИНК ГНС от 30.01.2018 г. № 345/6 / 99-99-15-03-02-15 / ИНК).
🔊 Змінили порядок обчислення податкового навантаження
🔊 Можуть скасувати Таблицю даних, яку врахували в результаті оскарження
🔊 Обмежують різке зростання обсягів постачань із ПДВ
🔊 Збільшили кількість показників позитивної податкової історії
🔊 Змінили ознаки безумовної реєстрації
Исправление кода УКТ ВЭД в налоговой накладной 2023
Если ошибка в коде УКТ ВЭД была все же допущена, то ее надо исправить (ИНК ГНС от 06.12.2018 г. №5130 / 6 / 99-99-15-03-02-15 / ИНК). Для этого оформляем расчет корректировки (РК) к такой НН:
- отмечаем причину корректировки - 104 (изменение номенклатуры)
- обнуляем строку с неправильным кодом УКТ ВЭД путем введения строки со знаком «-» в графе с количеством товара (графа 7);
- добавляем строку с правильным кодом УКТ ВЭД
- заполняем другие графы – в обычном порядке.
Результат такой корректировки будет нулевым.
Составленный РК обязательно следует зарегистрировать в ЕРНН. Добавим, что если ошибка произошла вследствие уточнения кода УКТ ВЭД в процедуре таможенного оформления, по которым было получено предоплату, то РК к НН составляется на дату их таможенного оформления (разъяснения ГНС ВИР 101.16). В других ситуациях - составляем на дату обнаружения ошибки.
Внимание: изменение кода УКТ ВЭД после таможенной растаможки ошибкой не считается – это таможенное уточнение кода и подачи уточняющего расчета не требует.
Обращаем внимание на еще один нюанс: если товар перепродавался несколько раз, то ошибку в коде УКТ ВЭД придется исправлять по всей цепочке такой перепродажи (каждому поставщику).
В исправлении ошибок через РК может быть одна проблема – если исправляется ошибка в первых 4-х цифрах кода УКТ ВЭД, то РК становится рисковой и может быть блокирована. Придется подавать таблицу данных.
Пример расчета корректировки на исправление кода УКТ ВЭД в 2023 году
Пример. Предприятие ООО «Эдельвейс» 04.01.2023 г. отгрузило товар (пальто из хлопка) не под кодом (6202 12 90 00 вместо нового 6202 30 90 10) в графе 3.1. Ошибка была обнаружена 17.04.2023 г. Составленный расчет корректировки на 17.04.2023 г. приведен ниже.
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⏩
Исправление кода УКТ ВЭД и декларация
Проблемным является вопрос корректировки налогового кредита по НДС путем подачи уточняющего расчета. Этот вопрос детального разъяснения нет, но следует придерживаться такого правила:
- если исправление кода связано с ошибкой – нужно подать уточняющий расчет и снять налоговый кредит, который был, ведь предприятие на него права не имело. При этом придется насчитать самоштраф 3%, так как ошибка привела к занижению налога (исключение – «отрицательная» декларация);
- если ошибка связана с ситуацией аванса и последующего изменения кода после растаможивания (см. выше о причинах ошибок)– уточняющий расчет можно не подавать, так как на дату аванса налоговая накладная была составлена правильно и ошибки не было.
Если у вас возникла такая ситуация - советуем обратиться за индивидуальной налоговой консультацией к ГНС, чтобы перестраховаться от возможных рисков.
Внимание: ошибка в кодах УКТ ВЭД потребность подачи уточняющего расчета и донашивания штрафа.
Код товара при перепродаже сократился с 10 до 4 знаков: что делать
Обращаем внимание, что ситуация сокращение «на выходе» кода является нежелательной, хотя и не запрещенной. Такая налоговая накладная может быть заблокирована, так как система мониторинга налоговиков может воспринимать это так, что на «входе» и «выходе» разные товары (есть разъяснения 101.17 ВИР). Например, 8702109100 и 8702 - это для СЭА различные товары. Итак, детализация кода УКТ ВЭД должна быть одинакова на всех этапах процесса приобретения-продажи.
Внимание: коды УКТ ВЭД не стоит менять при перепродаже товаров – они должны быть одинаковыми во избежание блокировки НН.
Несоответствие кодов УКТ ВЭД на практике может возникать и не только по причине технических ошибок или ненужного сокращения, но и других проблем:
- товары могут иметь сразу несколько возможных кодов УКТ ВЭД;
- от различных поставщиков товар идет под разными кодами.
Итак, если по вышеприведенным причинам НН все же была приостановлена в регистрации, то ситуацию можно исправить путем подачи Таблицы данных налогоплательщика с указанием кодов по приобретенным и проданным товарам. Спокойными могут быть только:
- «низкорисковые» налогоплательщики - их налоговые накладные автоматически пропускаются;
- розничные торговцы - их налоговые накладные не подлежат выдаче покупателям, а, следовательно, не подпадают под блокировки;
- производители продукции - если приобретенный товар был использован в качестве сырья для производства новой продукции, то с такими налоговыми накладными проблем обычно нет. Это типичная ситуация несоответствия кодов УКТ ВЭД на «входе» и «выходе».
