незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Надлежащая подготовка к налоговой проверке — залог успеха бухгалтера. В консультации расскажем не только о том, как подготовиться, но и о самых главных правилах поведения во время налоговой проверки
плановые документальные проверки – только для определенных категорий налогоплательщиков. Это субъекты хозяйственной деятельности, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, организацией и проведением азартных игр (игорный бизнес), осуществляют финансовые и платежные услуги. Существует план-график документальных плановых налоговых проверок;
камеральные, фактические проверки – они разрешены и до 01 августа 2023 года.
Также стали возможны внеплановые документальные проверки – были добавлены новые категории налогоплательщиков, которые можно проверять во время действия военного положения. Это ситуации, когда:
произошло нарушение налогового законодательства в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр (игровой бизнес), предоставления финансовых платежных услуг (пп. 78.1.1 НК);
подача покупателем жалобы на нерегистрацию налоговой накладной/акцизной накладной или ошибки в их обязательных реквизитах (пп. 78.1.9 НК);
нарушение правил налогообложения доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины и/или налогообложение нерезидентов.
Пунктом 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» ПК определен перечень субъектов хозяйственной деятельности, которые могут быть внесены в план-график документальных проверок с 01 декабря 2023 по 31 декабря 2024 года. Плановые проверки разрешены у:
налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность в сфере производства и реализации подакцизной продукции, занимаются организацией и проведением азартных игр в Украине (игровой бизнес), или предоставляют финансовые, платежные услуги;
нерезидентов, осуществляющих в Украине деятельность через обособленные подразделения и постоянные представительства высокой степени риска.
У статті — добірка з 10 відповідей на запитання, що бухгалтери ставлять найчастіше під час або перед візитом ДПС. Прочитайте, щоб бути готовими, а не здивованими!
В план также включат субъектов хозяйственной деятельности, которые по итогам 2021 года отвечают хотя бы одному из следующих критериев:
уровень уплаты налога на прибыль на 50% ниже уровня уплаты налога в соответствующей отрасли;
уровень уплаты НДС на 50% меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины превышают 25% общих объемов поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50% уровня уплаты налога в отрасли;
общая сумма расходов ≥ 75% от суммы общего годового дохода, при условии что сумма общего годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности ≥10 млн грн;
начисление и выплата юридическими лицами заработной платы на уровне ниже средней отраслевой зарплаты в соответствующем регионе.
С 01 декабря 2023 отменен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ.
Внимание!Документальные и фактические проверки будут проводятся только при наличии безопасных условий для их проведения.
Остаются запрещенными такие налоговые проверки:
документальные проверки плательщиков единого налога I и II групп – до 1 декабря 2024 года;
документальные проверки субъектов хозяйствования, где налоговым адресом являются временно оккупированные территории и территории активных/возможных боевых действий;
фактические проверки по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, расположенных на временно оккупированных территориях Украины и территориях активных/возможных боевых действий.
Внимание! На проверки, связанные с прекращением предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, реорганизацией или прекращением юридического лица и проверки по обращению налогоплательщика действие моратория не распространяется.
есть ли среди контрагентов высокорисковые? По ним надо проверить все первичные документы. ДПС ищет зацепки о невозможности осуществления хозяйственных операций с такими контрагентами, чтобы признать их недействительными или «бестоварными»;
не проводили ли оплату за предоставленные услуги ФЛП, местонахождением (местом проживания) которых является временно оккупированная территория? Проверьте уплаченный НДФЛ и военный сбор с такого дохода.
в порядке ли оформления документов по ожидаемому направлению проверки? Он указан в копии приказа на проведение обратить внимание на документирование причин операций. Например, акты предоставляемых услуг должны точно передавать их суть и не быть расплывчатыми. «Предоставлено услуги консультирования» – не подходит. Надо более детально. Также описание номенклатуры в накладных и налоговых накладных должно быть идентично;
есть ли документы о происхождении всех товаров, которые находятся в реализации и могут подтвердить право собственности на товары? Достаточно важный вопрос, в частности у ФЛП, работающих без РРО. Это может свидетельствовать о наличии скрытой необлагаемой хозяйственной деятельности;
есть ли все документы по предмету проверки в пределах 1095 дней? В объем проверки ГНС имеет право включить все документы, но срок давности по ним – 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы. Обратите внимание, что течение данного срока приостановлено на время COVID-карантина (с 12 марта 2020 года) и военного положения (см. разъяснение ГУ ГНС в Черкасской области).
направления на проведение такой проверки, в котором в частности должны быть цель и вид проверки, реквизиты приказа, основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилии должностных лиц, проводящих проверку, подпись руководителя или заместителя;
В случае проведения документальной выездной плановой и внеплановой проверки должно быть направлено уведомление, подписанное руководителем или его заместителем.
Если найдены определенные ошибки в вышеперечисленных документа или если определенного документа не хватает – можно отказать налоговикам в доступе к объекту, составив акт в произвольной форме.
Еще одна рекомендация-сделать копии всех документов, включая удостоверения.
не давайте налоговикам документы, которые они не просили. Вы ничего этим не нарушаете. Все документы лучше предоставлять по мере того, как их пригласили;
отказывайте от предоставления документов, которые не связаны с предметом проверки. Налоговики могут при этом даже составить акт отказа в произвольной форме. Такое требование со стороны проверяющих – их административная ответственность по ст. 16621 КУАП;
не оставляйте налоговиков одних с оригиналами первичных документов. Они не имеют права изымать оригиналы. Они могут получать только заверенные копии документов, относящихся к предмету проверки. Копии заверяются подписью налогоплательщика или его должностного лица, а также скрепляются печатью, если такая есть (индивидуальная налоговая консультация ГНС от 16.01.2021 г. № 169/ИНК/99-00-07-05-01-06);
отказывайте в запросе на проведение инвентаризации, если нет постановления от ГНС. Однако, если постановление есть, то отказ от инвентаризации имеет следствием арест имущества.
