АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ |
Статья отчета о финансовых результатах | Код строки | Источники информации |
Раздел I «Финансовые результаты» |
чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 2000 | обороты по Дт субсчетов 701, 702, 703 из Кт 791 за минусом оборотов по Дт субсчета 704 |
себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 2050 | обороты по Дт 901, 902, 903 |
Валовой: - прибыль | 2090 | положительное Значение: ряд. 2000+ ряд. 2010 – ряд. 2050 – ряд. 2070 |
- ущерб | 2095 | отрицательное значение (см. ряд. 2090) |
другие операционные доходы | 2120 | обороты по Дт счета 71 из Кт 791 |
в т.ч. дополнительно вписываемые строки* (которые выделяют отдельную информацию из ряд. 2120 (п. 3.10 Методрекомендаций № 433; к сумме в ряд. 2190 (2195) дополнительно вписываемый ряд. 2121-2123 не входят, так как в сумму берется только общее значение за ряд. 2120, см. формулу расчета суммы в п. 52, п. 53 Методрекомендаций № 476): |
Доход от изменения стоимости активов, которые оцениваются по справедливой стоимости | 2121 | обороты по Дт 35, 100, 161, 163, 165, 211, 212 из Кт 710 (это, в частности, доходы предприятий, которые торгуют ценными бумагами, от изменения стоимости финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости) |
Доход от первоначального признание биологических активов и сельскохозяйственной продукции | 2122 | обороты по Дт 23 из Кт 710 |
Доход от использования средств, высвобожденных от налогообложение | 2123 | обороты по Кт 481 из Дт 718 (здесь приводится доход, который полученный предприятием в результате высвобождение средств через получение льгот с налога на прибыль согласно, п. 142.2 разд. III, п. 41, 56, 57 подразд. 4 Переходных положений ПК) |
| | |
административные расходы | 2130 | обороты по Кт счета 92 из Дт 791 |
расходы на сбыт | 2150 | обороты по Кт счета 93 из Дт 791 |
другие операционные расходы | 2180 | обороты по Кт счета 94 из Дт 791 |
в т.ч. дополнительно вписываемые строки* (которые выделяют отдельную информацию из ряд. 2180 (п. 3.13 Методрекомендаций № 433; к сумме в ряд. 2190 (2195) дополнительно вписываемый ряд. 2181-2182 не входят, так как в сумму берется только общее значение за ряд. 2180, см. формулу расчета суммы в п. 52, п. 53 Методрекомендаций № 476): |
Расходов от изменения стоимости активов, которые оцениваются по справедливой стоимости | 2181 | оборот по Дт 940 из Кт 35, 100, 161, 163, 165, 211, 212 (это в частности потери предприятий, которые торгуют ценными бумагами, от изменения стоимости финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости) |
Расходов от первоначального признание биологических активов и сельскохозяйственной продукции | 2182 | оборот по Дт 940 из Кт 23 |
| | |
финансовые результаты от операционной деятельности: – прибыль | 2190 | положительное Значение: ряд. 2090 (стр. 2095) + (–) 2105 +/– 2110 + ряд. 2120 – ряд. 2130 – ряд. 2150 – ряд. 2180 |
– ущерб | 2195 | отрицательное значение (см. ряд. 2190) |
другие финансовые доходы | 2220 | обороты по Дт счета 73 из Кт субсчета 792 |
Прочие доходы | 2240 | обороты по Дт счета 74 Кт субсчета 793 |
в т.ч. дополнительно вписываемая строка* (у него выделяют отдельную информацию из ряд. 2240 (п. 3.17 Методрекомендаций № 433; к сумме в ряд. 2290 (2295) дополнительно вписываемый ряд. 2241 не входит, так как в сумму берется только общее значение за ряд. 2240, см. формулу расчета суммы в п. 55, п. 56 Методрекомендаций № 476): |
Доход от благотворительной помощи | 2241 | обороты по Дт 69, 483 из Кт 745
(доход от полученной благотворительной помощи в виде средств (товаров, работ, услуг), что уволена от НДС по пп. 197.1.15 ТК и признается в порядке, установленном НП(С)БУ 15) |
| | |
финансовые расходы | 2250 | обороты по Дт субсчета 792 по Кт счета 95 |
другие расходы | 2270 | обороты по Дт субсчета 793 по Кт счета 97 |
Дополнительно вписываемый самостоятельная строка* (информация по ней не включается в ряд. 2270 (п. 3.21 Методрекомендации № 433) и подается самостоятельно – тогда эти строки считаются как самостоятельные при расчете суммы в ряд. 2290 (2295) см. формулу расчета суммы в п. 55, п. 56 Методрекомендаций № 476): |
Прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи | 2275 | Заполняется предприятиями, которые обязаны из в. 14 Закона о бухучете обнародовать свою финансовую отчетность. В данной строке отображается сумма прибыли (убытка) от влияния инфляции на монетарные рассчитываемой статьи согласно п. 12 и 13 НП(С)БУ 22 «Влияние инфляции» (если ущерб, то он приводится в скобках). Информация с этой статьи участвует в расчете прибыли (убытка) до налогообложения. Однако одно из кумулятивных условий прирост инфляции за последние 3 года, в т.ч. отчетный, имеет достичь не менее 100% (п. 4 НП(С)БУ 22) |
| | |
финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: – прибыль | 2290 | положительное Значение: ряд. 2190 (стр. 2195) + ряд. 2200+ ряд. 2220+ ряд. 2240 – ряд. 2250 – ряд. 2255 – ряд. 2270 +/– ряд. 2275 |
– ущерб | 2295 | отрицательное значение (см. ряд. 2290) |
расходы (доход) по налогу на прибыль | 2300 | обороты Дт 791 с Кт 98 (расходы) / Дт 98 с Кт 791 (доходы) |
прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения | 2305 | выборка с кредитных или дебетовых оборотов счета 79, отражающая финансовый результат от прекращенной деятельности |
чистый финансовый результат: – прибыль | 2350 | положительное Значение: ряд. 2290 (стр. 2295) +/– ряд. 2300+/– ряд. 2305 |
– ущерб | 2355 | отрицательное значение (см. ряд. 2350) |
Раздел II «Совокупный доход» |
дооценка (уценка) необратимых активов | 2400 | оборот Кт 411, 412, 414 минус обороты Дт 411, 412, 414 |
дооценка (уценка) финансовых инструментов | 2410 | оборот по Кт 413 или оборот по Дт 413 |
накопленные курсовые разницы | 2410 | обороты по Кт 423 минус оборот по Дт 423 |
часть другого совокупного дохода ассоциированный и общих предприятий | 2415 | обороты по Кт 42 минус обороты по Дт 42 (в части доли другого совокупного дохода ассоциированных и общих предприятий) |
другой совокупный доход | 2445 | обороты по Кт 424, 425 минус оборот по Дт 424, 425 |
другой совокупный доход до налогообложения | 2450 | ряд. 2400+ ряд. 2405+ ряд. 2410+ ряд. 2415+ ряд. 2445 |
налог на прибыль связан с другим совокупным доходом | 2455 | отражается сумма налога на прибыль, связанная с другим совокупным доходом, который следует определить расчетным путем |
другой совокупный доход | 2460 | ряд. 2450 +/– ряд. 2455 |
совокупный доход (сумма строк 2350, 2355, 2460) | 2465 | ряд 2350 (стр. 2355) + ряд. 2460 |
Раздел ІІІ «Элементы операционных расходов»
(общие правила для данного раздела, п. 3.37 Методрекомендаций № 433: - такие расходы могут быть на производство, общепроизводственные, административные, сбытовые и другие нужды предприятия**;
- все такие расходы отображаются за вычетом внутреннего оборота, то есть за вычетом тех расходов, которые составляют себестоимость продукции (работ, услуг), что произведенная и потребленная самим предприятием
|
материальные затраты | 2500 | Обороты по Дт 23, 91-94 из Кт 20 (кроме 205), Кт 20,21, 22, 27.
Здесь отражаются, в частности, затраты (п. 22 НП(С)БУ 16): - материалов сырья, строительных материалов;
- топлива и энергии;
- покупательских полуфабрикатов;
- запасных частей;
- других производственных запасов.
Однако есть исключения (затраты, не входящие в данную строку, п. 3.37 Методрекомендаций № 433, п. 22 НП(С)БУ 16): - себестоимость реализованных товаров и запасов;
- продукты собственного потребление;
- стоимость поворотных отходов собственного производства
|
расходы на оплату труда | 2505 | Обороты по Дт 23, 91-94 из Кт 661, 663, 471.
Здесь отображается начисление: - зарплаты по всем работниками за период;
- тех больничных, которые являются расходами предприятия;
- материальной помощи;
- оплаты отпусков и обеспечение (резерва) оплаты отпусков
|
отчисления на социальные мероприятия | 2510 | Обороты по Дт 23, 91-94 из Кт 651, 471.
Отображаются суммы начисленного ЕСВ за период, в т.ч.: - на зарплату;
- при создании обеспечение (резерва) отпусков в части покрытие ЕСВ;
- за больничными
|
амортизация | 2515 | Обороты по Дт 23, 91-94 из Кт 13.
Отображаются суммы начисленной амортизации (износа за период) по всем: - основными средствами;
- малоценными необратимыми материальными активами;
- нематериальными активами;
- биологическими активами;
- другими необоротными активами
|
другие операционные расходы | 2520 | Обороты по Дт 23, 91-94 из Кт 30, 31, 33-39, 47, 63, 68.
Отображается сумма других расходов, в частности: - услуги посторонних организаций;
- командировочные расходы;
- расходы на услуги связи,
- расчетно-кассовое обслуживание;
- налоги, сборы (обязательные платежей), кроме налога на прибыль (например, единый налог, экологический налог);
- потери от курсовых разниц;
- потери от обесценивания запасов, порча ценностей, списания и уценки активов;
- суммы финансовых санкций тому подобное
|
ВМЕСТЕ | 2550 | сумма строк 2500 -2520 |
Раздел IV «Расчет прибыльности акций» |
среднегодовая количество простых акций | 2600 | Осуществляется согласно п. 5 НП(С)БУ 24 «Прибыль на акцию»: - (количество акций в обращении × количество дней, на протяжении которых акция находилась в обращении) / количество дней в отчетном периоде.
Пример есть в Приложении 1 к НП(С)БУ 24 «Прибыль на акцию» |
скорректирована среднегодовая количество простых акций | 2605 | Рассчитывается по формуле: - среднегодовая количество простых акций (стр. 2600) + среднегодовая количество акций, которые поступят в обращение в случае конвертации разбавляющих простых акций
|
чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 2610 | Рассчитывается по формуле: - (сумма чистой прибыли (убытка) (стр. 2350 или 2355) – сумма дивидендов на привилегированные акции)) / среднегодовая количество простых акций в обращении
|
скорректированная чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 2615 | Рассчитывается по формуле: - сумма откорректированной чистой прибыли (убытка) / откорректированная среднегодовая количество простых акций в обращении (стр. 2605).
Сумма откорректированной чистой прибыли (убытка) находится так: - Чистая прибыль (убыток) (стр. 2350 или 2355) – Дивиденды на привилегированные акции + Дивиденды (после уплаты процентов и налогов), признанные в отчетном периоде относительно разбавляющих потенциальных простых акций +/– Прочие доходы (расходы), что возникают в этом случае конвертации простых акций
|
дивиденды на одну простую акцию | 2650 | сумма объявленных дивидендов / количество простых акций, по которым выплачиваются дивиденды |
* курсивом выделены дополнительно вписываемые строки, которых можно вводить в Отчет о финансовых результатах, если их значение составляет (пп. 2.20.3 Методрекомендаций № 635): - 25% финансового результата от операционной деятельности в ряд. 2000;
- или 5% чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в ряд. 2190.
Значение таких строк по большей части входят в состав других (исключение – стр. 2275, которое самостоятельно при расчете сумм); ** при определении состава затрат по элементам можно руководствоваться требованиям к Классу 8 из Инструкции к Плану счетов, даже если предприятие не ведет Класс 8 |
