експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Бизнес по продаже секонд-хенда в Украине растет — покупатели ищут более дешевые вещи. Расскажем о регистрации такого бизнеса, выборе формы и системы налогообложения, открытии магазина секонд-хенда
Секонд-хенд (от англ. — second hand, дословный перевод — «вторые руки») — это вещи, которые были в употреблении и продаются повторно. Это не обязательно одежда и обувь, это могут быть аксессуары, игрушки, белье и т.д.
Продажа секонд-хенда в правовом, налоговом и бухгалтерском аспектах почти ничем не отличается от продажи обычной одежды, обуви, игрушек и других сопутствующих товаров. Следовательно, и избрание формы такого бизнеса имеет те же соображения. Специфика есть только в единицах измерения отпускаемых товаров — распространенное применение весовых единиц для одежды (кг).
Будущее предприятие может выбрать такие варианты, как:
регистрацию физлицом-предпринимателем – ФЛП. Это наиболее простой вариант, который можно осуществить за 24 часа. Открывает возможности для использования группы 2 единого налога;
создание юрлица, то есть предприятия. Целесообразными организационно-правовыми формами является общество с ограниченной ответственностью (ООО) или частное предприятие (ЧП). В обоих вариантах можно быть как единственным собственником, так и совладельцем. Форма ЧП менее урегулирована по сравнению с ООО, осуществляющими деятельность в правовом поле Закона Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 № 2275. Из-за данных нюансов регистрация ЧП все же лучше подходит для единоличного владения бизнесом.
При продаже секонд-хенда встречаются все описанные выше варианты — ФЛП, ООО и ЧП. Сравнение основных преимуществ и недостатков приведено в таблице ниже.
СРАВНЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ ФЛП И ЮРОСУБОТА ДЛЯ СЕКОНД-ХЕНДА
возможность выбрать группу 2* упрощенной системы налогообложения при малых объемах торговли, что делает данный вариант наиболее выгодным с точки зрения минимизации налогов;
меньшее количество отчетности, в частности, отсутствие финансовой отчетности, что уменьшает стоимость бухгалтерских услуг;
ФЛП тоже может быть плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС)
если объемы торговли выйдут за пределы возможностей упрощенной системы налогообложения**, то общая система налогообложения для ФЛП в целом менее выгодна, чем такая у юрлица, уплачивающего налог на прибыль;
усложняет совместную организацию бизнеса, если нужны партнеры-совладельцы;
при разводе физлица весь бизнес может попасть в режим совместно нажитого имущества, подлежащего распределению между бывшими супругами (например, помещения и товар, находящиеся в собственности такого ФЛП***)
регистрация юрлица — ООО или ЧП:
возможность выбрать общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль, что актуально при значительных объемах торговли, выходящих за пределы упрощенной системы налогообложения**;
возможность контролировать юрлицо совместно, то есть форма юрлица целесообразна, когда бизнес создают несколько деловых партнеров-основателей (совладельцев);
обособленность имущества, например, юрлицо в форме ООО по всем обязательствам отвечает только своим отдельным имуществом, которое отделено от имущества учредителей. Актуальным может быть в условиях банкротства, а также дает возможность регистрировать движимое имущество, в том числе автомобили, и недвижимость на юрлицо.
большее количество отчетности, в том числе финансовая отчетность и большее количество статистической отчетности по сравнению с ФЛП;
в целом поддержка деятельности юрлица обойдется дороже, например более высокая стоимость бухгалтерских и юридических услуг
* можно использовать и группу 1 единого налога, но она очень ограничена — розничная продажа только на рынках и достаточно малый для секонд-хенда объем годового дохода (выручки) — 167 минимальных зарплат (МЗП) на 01 января, что в 2025 году составляет 1 336 000 грн (=8000 грн ×167), и отсутствие наемных работников. Однако такой вариант возможен для единоличной достаточно мелкой торговли секонд-хендом на рынке;
** 1167 МЗП на 01 января, что в 2025 году составляет 9 336 000 грн (=8000 грн ×1167);
***на ФЛП отдельно нельзя зарегистрировать, например автомобиль или недвижимость, так как регистрация возможна только на физлицо или юрлицо
Если бизнес уже существует, но он другой, то может быть изменение при необходимости уже зарегистрированных видов деятельности (кодов по КВЭД см. далее) и системы налогообложения уже открытого ФЛП или зарегистрированного юрлица.
Для торговли секонд-хенда следует предусмотреть, чтобы при регистрации в ЕГР был открыт код по Классификатору видов экономической деятельности (КВЭД) 47.79 «Розничная торговля подержанными товарами в магазинах». Он включает в себя розничную торговлю:
букинистическими книгами;
другими подержанными товарами;
торговлю антиквариатом;
деятельность аукционных домов (тоже розничных).
Этот код не обязательно должен быть главным, но должен быть среди всех кодов, открытых предприятием. Данный вид деятельности не состоит среди запрещенных для групп упрощенной системы налогообложения (единого налога).
Какая система налогообложения для продажи секонд-хенда
При выборе системы налогообложения для бизнеса по продаже секонд-хенда, в первую очередь, руководствуемся ожидаемым объемом продаж. Рубежной цифрой 1167 минимальных зарплат (МЗП) на 01 января, что в 2025 году составляет 9 336 000 грн (=8000 грн ×1167). Непревышение данной суммы дохода (выручки) позволяет находиться на упрощенной системе налогообложения, то есть уплачивать единый налог. Для бизнеса это наиболее выгодные условия по сравнению с общей налогооблагаемой системой, на которой платят:
ФЛП — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 18%, военный сбор (ВС) 5% и единый социальный взнос (ЕСВ) 22%. Базой начисления всех этих платежей является так называемый чистый налогооблагаемый доход предпринимателя, каков его доходы за минусом расходов, но только таких, которые разрешены в Налоговом кодексе Украины. Предпринимателю нужно вести Книгу учета доходов и расходов. Более подробно о данной системе налогообложения читайте в материалеВсе о ФЛП на общей системе налогообложения;
Юрлица — налог на прибыль 18%, базой начисления которого является прибыль, рассчитываемая как разница между доходами и расходами, определяемыми по правилам бухгалтерского учета. Правда, на общей системе еще может быть земельный налог, если здание магазина находится в собственности Ведение бухгалтерского учета является обязательным условием деятельности юрлица. Более подробно о данной системе налогообложения юрлиц читайте в материалеНалог на прибыль предприятий.
На упрощенной системе налогообложения возможны два варианта — либо фиксированная сумма единого налога (группа 2), либо же единый налог как % от дохода (не прибыли!).
Українські суб’єкти господарювання розширюють ринки збуту й активно продають свої товари на закордонних маркетплейсах. Експерти пояснили як правильно задокументувати, облікувати й оподаткувати продаж товарів
При открытии магазина секонд-хенда нужно иметь следующие документы:
выписка из ЕГР о регистрации ФЛП или юрлица;
договор аренды или документы, удостоверяющие собственность на помещение;
декларацию соответствияматериально-технической базы требованиям законодательства по пожарной безопасности. Ее нужно зарегистрировать через портал электронных услуг ГСЧС или через «Дія». Это требования части 2 статьи 57 Кодекса гражданской защиты Украины и пункта 9 Порядка представления и регистрации декларации соответствия материально-технической базы предприятия требованиям законодательства по вопросам пожарной безопасности, утвержденного постановлением КМУ от 05.06.2013 № 440 (далее — Порядок № 440). Однако декларация не нужна, когда помещение магазина арендуется и такая декларация подавалась собственником. Другие исключения приведены в п. 1 Порядка № 440;
декларация соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства (форма из постановления КМУ от 07.12.2016 № 922), которую подать следует в местный орган Госпродпотребслужбы. Он заменяет собой заключение государственной санитарно эпидемиологической экспертизы (СЭС). Необходимость данного вывода вытекает из требования подтвердить соответствие помещения (места) для осуществления деятельности в сфере торговли необходимым санитарным нормам, а технического состояния помещения (места), здания — требованиям по хранению и продаже соответствующих товаров, а также охране труда (см. абз. 2 п. 10 Порядка осуществления торговой деятельности и правила торгового обслуживания на рынке потребительских товаров, утвержденного постановлением КМУ от 15.06.2006 № 833, далее — Порядок № 833). Торговля секонд-хендом не входит в перечня действий, которые не могут производиться на основании декларации (см. постановление КМУ от 25.08.2010 № 725), поэтому можно обойтись данной декларацией и не заключать СЭС.
обеспечить наличие на видном и доступном месте Уголка покупателя, в котором должна быть размещена информация о наименовании владельца магазина, адресах и номерах телефонов местного органа Госпродпотребслужбы (см. абз. 3 п. 10 Порядка № 833). Это может быть стенд или стол. В данном уголке можно также разместить любую другую информацию, которая полезна покупателю, например о скидках и графике завоза товара.
От поставщиков секонд-хенда нужно иметь:
накладные на поставку товара;
сертификат санитарной обработки на вещи, допускаемые к продаже;
