Вот-вот Закон №11416-д, предусматривающий повышение военного сбора, должен подписать Президент. Затаили дыхание — ждем новостей. А пока предлагаем вам исследовать обзор эксперта, проанализировавшего основные моменты текста Закона № 11416-д, ведь нововведений немало — и не только по ставкам военного сбора
Председатель профильного комитета ВР опубликовал окончательный текст законопроекта № 11416. Сейчас этот Закон заблокирован в ВР, его еще имеют подписать спикер и Президент. Впрочем, учитывая его важность для общества и учитывая большую вероятность, что он будет подписан, предлагаем вашей вниманию блиц-обзор того, что изменится для плательщиков налогов.
Это косметические правки. Однако следует знать, что теперь к функциям налоговиков добавится контроль за своевременностью и полнотой уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий и НДФЛ плательщиками, которые осуществляют розничную торговлю горючим.
Камеральные проверки будут проверять еще дополнительно данные из Единого реестра лицензиатов и мест обращения горючего и из Единого реестра лицензиатов по производству и обращению спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, табачной сырья и жидкостей используются в электронных сигаретах.
Также предметом камеральной проверки станет своевременность и полнота уплаты согласованной суммы денежного обязательства в виде:
авансового взноса по налогу на прибыль предприятий;
авансового взноса с НДФЛ, для ФЛП на общем системе, которые осуществляют розничную торговлю горючим.
Военный сбор: ключевые положения Закона № 11416-д
Закон о повышении налогов предполагает:
Плательщики
База налогообложения
Ставка
Дата оплаты
Физические лица: резиденты и нерезиденты, налоговые агенты
Общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
Доходы из источника их происхождения в Украине и иностранные доходы
5% от суммы дохода
Уплачивают налоговые агенты, согласно НК
ФЛП-упрощенцы: 1, 2 и 4 группы
Ежемесячная сумма, что равно размера минимальной ЗП, установленной законом на 1 января налогового года
10% размера минимальной ЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на календарный месяц. В 2024 году – 710 грн
Не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца
Можно сразу уплаты аванс до конца бюджетного года
ФЛП-упрощенцы 3 группы
Все, что относится к доходу ФЛП-единщика
1% от суммы дохода
В течение 50 к. дн., после окончание квартала
Военнослужащие
Общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
Доходы из источника их происхождение в Украине и иностранные доходы
1,5% от суммы дохода
Уплачивают налоговые агенты, согласно НК
С 1 января года следующего года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, ставка сбора для физических человек будет составлять 1,5%. Для ФЛП ставки остаются на уровне только установленных и восстановить военного положения на них не влияет.
ФЛПы отражают суммы военного сбора (в т.ч. ежемесячные авансовые взносы военного сбора) в составе налоговой декларации плательщика единого налога.
Закон в части ВС вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования. Если вступит в силу в ноябре, то за октябрь ВС оплачивается по старым правилам.
Если закон наберет в силу в октябре 2024, то ВС начисляется к той части дохода, которая начислена после даты вступления в силу Закона.
Впрочем, ФЛП 1,2 и 4 групп вынуждены будут заплатить 710 грн за октябрь. С юридической точки зрения эту сумму нужно разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на дни, в которые Закон вступил в силу. Но есть высокая вероятность того, что налоговики не поддержат такую правовую позицию и ФЛП придется судиться. С точки зрения здравого смысла, будет легче оплатить всю сумму ВС, чем втягиваться в судебный спор.
Важно!Для физических лиц и налоговых агентов, доходы, начисленные по результатам налоговых периодов до вступления в силу этого Закона, облагаются налогом по ставке военного сбора, что действовала до вступления в силу настоящего Закона, независимо от даты их фактической выплаты, кроме случаев, прямо предусмотренных НК.
То есть, если заработную плату насчитали по состоянию на 14.10.2024, а выплатили, скажем в декабре 2024 года, ставка ВС составит 1,5%.
Минимальное налоговое обязательство
Минимальное налоговое обязательство (МНО) не будет определяться для земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодий, принадлежащих физическим лицам на праве собственности и/ или на праве пользование и по состоянию на 1 января отчетного года находились в пределах населенных пунктов. Раньше такая льгота уделялось только тем, кто находился в пределах населенного пункта по состоянию на 01.01.2022 г.
В период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, ставка МНО не может составлять менее 700 грн с 1 гектара, а для земельных участков, в площади которых часть пашни составляет не менее 50% — 1400 грн с 1 гектара.
Эта норма не распространяется на земельные участки, земельные доли (паи), что расположены на территориях возможных боевых действий, которые включены в Список территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных агрессором.
Важно! При определении МНО за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное состояние коэффициент «К», определенный в подпунктах 381.1.1 и 381.1.2 НК, применяется с значением 0,057.
Ставка налогов для финучреждений
Раньше базовая (основная) ставка налога в 25 % для целей, что предусмотренные п.1361 НК распространялась только на банки. Теперь — на все финучреждения кроме страховщиков.
Важно!По результатам налогового (отчетного) 2024 года базовая (основная) ставка налога на прибыль предприятий для банков будет составлять 50%.
Бізнесу та бюджетній сфері репрезентували проєкт Держбюджету на 2025 рік. Ключовою позицією є рівень мінімальної зарплати. Проте маємо доволі цікаві норми, які впливають на сплату ЄСВ та виплату індексації. Експерт пояснив, до яких змін варто підготуватися
В зависимости от величины населенного пункта за каждый пункт обмена иностранного валюты, предприятие будет платить авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий в эквиваленте к евро, согласно официальному курсу гривны, установленному НБУ на первое число первого месяца календарного квартала в котором происходит уплата авансового взноса (т.е. 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября):
600 евро для обитаемых пунктов, численность население которого превышает 50 тысяч;
700 евро для г. Киева;
200 евро — для остальных.
Розничная продажа горючего
Авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий и НДФЛ для ФЛП на общем системе, оплачиваемая за каждую АЗС, информация относительно которой внесена в Единый реестра лицензиатов и мест обращения горючего по состоянию на первое число текущего месяцав размере 60 тыс. грн.
АЗС реализует исключительно сжиженный газ — 30 тыс. грн;
часть реализации сжиженного газа в общем объеме реализованного горючего течение месяца составляет 50% и больше — 45 тыс. грн.
Взнос оплачивается не позже двадцатого числа текущего месяца. То есть за ноябрь — не позднее 20.11.2024 и т.д.
Эти взносы уменьшают налог на прибыль (НДФЛ для — ФЛП общников) по итогам отчетного года.
Впрочем, если сумма таких авансовых взносов превышает сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый год, то сумма такого превышения не переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых периодов, не возвращается и не засчитывается в счет уплаты других налогов.
Важно!Для ФЛП на общей системе, учет доходов и расходов от осуществление деятельности по розничной торговли горючим, с розничной торговли алкогольными напитками и/ или табачными изделиями, которая осуществляется по адресу места розничной торговли горючим, ведется отдельно от учета доходов и расходов от осуществление других видов хозяйственной деятельности.
Уплата авансового взноса (для предприятий и ФЛП) для плательщиков налога осуществляют розничную торговлю горючим, осуществляется в течение 20 календарных дней с даты вступления в силу настоящего Закона.
То есть если Закон приобретет силу в октябре, нужно будет оплатить за октябрь и ноябрь. Если в ноябре, то только за ноябрь и последующие месяцы.
Месячная отчетность по доходам физических лиц
Это касается всех налоговых агентов:
работодателей;
налоговых агентов при начислении дохода в виде бюджетного гранта (пп. 170.71.2 НК);
нотариусов (п. 172.4, п. 173.4, п. 174.4 НК);
лиц, что предусмотренные в п. 173.4 НК;
ФЛП с наемными работниками (п. 176.2 НК).
Месячная отчетность вводится с 01.01.2025 года.
Она будет подаваться в течение 20 к.д., что наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. К примеру, за январь 2025 года включая 20.02.2025.
Полезные ископаемые
Закон вносит косметические изменения в пункты 252.8 НК и 252.20 НК относительно ставок рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемое за добытые полезны ископаемые (минеральное сырье), виды товарной продукции горного предприятия которой утверждены кондициями на минеральную сырье объекта (участки) недр.
Объем товарной, которая классифицируется по коду 2517 УКТ ВЭД, что безвозмездно передается в пользу ВСУ другим образованным в соответствии с Законами Украины военным формированием, их соединением, военным частям, подразделениям, учреждениям или организациям, что удерживаются за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения обороны государства,не является объектом налогообложениерентной платой за пользование недрамиза добычу полезных ископаемых.
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Аренда земель государственной и коммунальной собственности
Решение местных советов по нормативной денежной оценке земельных участков государственной и коммунальной собственности, расположенных за пределами населенных пунктов, которые предоставляются в аренду, нормативная денежная оценка которых раньше не проводилась и/или не была утверждена в порядке, определенном законодательством, при условии что размер такой нормативной денежной оценки земельных участков превышает размер нормативной денежной оценки соответствующей площади пашни по области, обнародуются органом местного самоуправления не позднее 10 дней со дня принятия соответствующего решения и применяются с первого числа второго месяца, следующего за месяцем принятия такого решения.
Например, если решение приняли в октябре, тогда нормативная денежная оценка применяется с 1 декабря.
Благотворительная помощь
В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) года, а также за следующие налоговые (отчетные) года до 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение не включаются доходы в виде суммы средств или безвозмездно предоставленных товаров (услуг) (далее — помощь), что предоставлены за счет бюджетных средств иностранных государств и их государственных фондов такому налогоплательщику и членам его семьи первой степени родства (родители и дети), как лицам, которые пострадали в результате вооруженной агрессии рф против Украины и воспользовались правом на временную защиту в соответствии с законодательством такого иностранного государства.
Проект предполагает, что на некоторые виды алкоголя (в частности, для вин виноградной и другой винодельческой продукции) применяемый размер минимальных оптово-отпускных и розничных ценувеличен на 50%.
