Все физлица-предприниматели являются плательщиками единого социального вклада «за себя». Как он будет платиться в 2025 году – в этом обзоре
Платят ли ФЛП ЕСВ в 2025 году?
Да, если проект Закона о Госбюджете Украины на 2025 год временно приостановит на 2025 год действие п. 919 Заключительных и переходных положений Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464 (далее — Закон о ЕСВ).
С марта 2022 года ФЛП была предоставлена возможность не платить ЕСВ – до прекращения или отмена военного положения и в течение 12 месяцев после прекращение или отмена военного положения (п. 919 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ). Выходит, что с 01 января 2026 года такая возможность неуплаты даже может быть восстановлена, если не будут внесены изменения в сам Закон о ЕСВ.
Так неуплата ЕСВ для ФЛП является правом, а не увольнением. Существуют ФЛП, которые все равно продолжали платили ЕСВ все месяцы или выборочно. Одна из причин — неуплата ЕСВ сопровождается и потерей страхового стажа за соответствующий месяц. Страховой стаж нужно иметь, например при начислении пособия по беременности и родам, больничных или выходе на пенсию.
Індексація зарплати в листопаді та грудні 2024 року
Кто из ФЛП не платит ЕСВ в 2025 году
ЕСВ не уплачивают ФЛП, которые (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ):
- получают пенсию по возрасту или за выслугу лет;
- являются лицами с инвалидностью;
- достигли пенсионного возраста и получают пенсию или социальную помощь.
Однако льгота относительно увольнение от уплаты ЕСВ «за себя» остается в ФЛП с временно оккупированных территорий (льгота установлена п. 93 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ, продолжает действовать и в 2025 году).
Также не платят ЕСВ ФЛП, которые одновременно являются основными работниками, но при условии, что работодатель платит ЕСВ за них не меньше минимального (разъяснение ГНС в Днепропетровской области). Если такого нет, то ФЛП нужно будет платить ЕСВ не меньше, чем с минимальной базы («доплачивать» к минимальному ЕСВ с учетом вклада работодателя не получится).
Кроме того, продолжают не платить ЕСВ те ФЛП, которые имеют основное место работы или заключили гиг-контракт с резидентом Дія Сіті. Это увольнение действует за месяцы, за которые работодатель (резидент Дія Сіті) оплатил минимальный страховой вклад (ч. 6 ст. 4 Закона о ЕСВ).
Бізнесу та бюджетній сфері репрезентували проєкт Держбюджету на 2025 рік. Ключовою позицією є рівень мінімальної зарплати. Проте маємо доволі цікаві норми, які впливають на сплату ЄСВ та виплату індексації. Експерт пояснив, до яких змін варто підготуватися
Ставка ЕСВ и база начисления для ФЛП
Основная ставка единого вклада, по которому исчисляется ЕСВ, в 2025 году по-прежнему остается 22%. Данная ставка применяется всеми ФЛП, в т.ч. лицами с инвалидностью. База начисления ЕСВ для ФЛП определяется по правилам, которые приведены в таблице ниже.
НАЧИСКА ЕСВ В ФЛП 2025 |
ФЛП | База начисления ЕСВ (доход) | Минимальный ЕСВ2 | Максимальный ЕСВ4 |
общник | чистый налогооблагаемый доход1 | 1760 грн
(= 8000 грн3 × 0,22) | 35200 грн
(= 20 × 8000 грн3 × 0,22) |
единщик | определяется самостоятельно в пределах минимальной и максимальной базы |
1 – доходы за исключением разрешенных расходов. Это та сумма дохода, которая является базой начисления также налога на физические доходы лиц (НДФЛ) и военного сбора (ВС); 2 – начисляется даже если ФЛП за соответствующий месяц не имел дохода («сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса», абз. 2 пп. «2» ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ); 3 – минимальная зарплата (МЗП) в январе-декабре 2025 года по проекту Закона о Госбюджете Украины на 2025 год; 4 – согласно ст. 40 проекта Закона о Госбюджете Украина на 2025 год максимальная база повышается с 15 до 20 МЗП |
ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця
Сроки подачи отчетности и уплаты ЕСВ для ФЛП 2025
ФЛП могут платить ЕСВ напрямую на счета органов ГНС, которые открыты в органах Казначейства. Есть еще альтернатива – уплата через единый счет (ч. 7 ст. 9 Закона о ЕСВ). В 2025 году счета для оплаты единого социального вклада можно найти на сайте ГНС. Также, чтобы не искать или все счета для оплаты, можно оплатить ЕСВ с использованием приложению «Дія».
Вопрос начисления и уплаты ЕСВ, кроме Закона о ЕСВ, для ФЛП и других страхователей регулирует Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденное приказом Минфина от 20.04.2015 № 449 (далее — Инструкция № 449).
Сроки подачи отчетности и уплаты самого ЕСВ для ФЛП общей системы налогообложения (общих) и ФЛП упрощенной системы налогообложения, которые платят единый налог (единщиков), обобщен в таблице ниже.
ОТЧЕТНОСТЬ И СПЛАТА ЕСВ ДЛЯ ФЛП 2025 |
Система налогообложения ФЛП | Отчетный период | Отчетность | Срок подачи отчетности |
Периодичность уплаты | Срок оплаты ЕСВ1 |
в ходе обычной деятельности: |
общники | календарный год | Приложение ЕСВ 1 к Налоговой декларации об имущественном положении и доходах | до 01 мая года, что наступает за отчетным годом (пп. 49.18.4 НК) |
ежеквартально | до 20-го2 числа месяца наступает за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ) |
единщики
(группы 1 и 2) | календарный год | Приложение 1 к Налоговой декларации плательщика единого налога – ФЛП | в течение 60 к. дней наступает за отчетным годом (пп. 49.18.3 НК) |
ежеквартально | до 20-го2 числа месяца наступает за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ) |
единщики
(группа 3) | календарный квартал | Приложение 1 к Налоговой декларации плательщика единого налога – ФЛП | в течение 40 к. дней наступают за отчетным кварталом (пп. 49.18.2 НК) |
ежеквартально | до 20-го2 числа месяца наступает за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ) |
единщики
(группа 4) | календарный год | Приложение 2 к Налоговой декларации плательщика единого налога 4-й группы | не позднее 20 февраля текущего года (пп. 295.9.1 НК)3 |
ежеквартально | до 20-го2 числа месяца наступает за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ) |
в случае прекращение деятельности: |
общники | период со дня окончания предыдущего отчетного периода до месяца, в котором осуществлено госрегистрацию прекращение деятельности включительно (пп. «9» п. 2 разд. IV Инструкции № 449) | Приложение ЕСВ 1 со сведениями о прекращении деятельности (ликвидацию) в Налоговую право на имущественное состояние и доходы | лунный отчетный период, то есть в течение 20 к. дней наступают по последнему к. дню месяца, в котором проведена госрегистрация прекращение деятельности (пп. «2» п. 6 разд. І Инструкции № 859)4 |
однократно | в течение 10 к. дней наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления отчетности, что содержит информацию по суммам начисленного ЕСВ за последний отчетный период (пп. «9» п. 2 разд. IV Инструкции № 449) |
единщики
(группы 1 и 2) | период со дня окончания предыдущего отчетного периода до месяца, в котором осуществлено госрегистрацию прекращение деятельности / или осуществлено переход на оплату других налогов и сборов включительно (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ, пп. «9» п. 2 разд. IV Инструкции № 449) | Приложение 1 со сведениями о прекращении деятельности (ликвидацию) в Налоговую декларации плательщика единого налога – ФЛП | квартальный отчетный период, то есть в течение 40 к. дней наступают за последним календарным днем отчетного квартала, в котором ликвидирован ФЛП, или до окончания такого последнего квартала (разъяснение ГНС, а также письмо Минфина от 19.07.2021 № 11220-05/О-351/8/1547)5 |
однократно | в течение 10 к. дней наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления отчетности, что содержит информацию по суммам начисленного ЕСВ за последний отчетный период (пп. «9» п. 2 разд. IV Инструкции № 449) |
единщики
(группа 3) | период со дня окончания предыдущего отчетного периода до месяца, в котором осуществлено госрегистрацию прекращение деятельности / или осуществлено переход на оплату других налогов и сборов включительно (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ, пп. «9» п. 2 разд. IV Инструкции № 449) | Приложение 1 со сведениями о прекращении деятельности (ликвидацию) в Налоговую декларации плательщика единого налога – ФЛП | квартальный отчетный период, то есть в течение 40 к. дней наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала или до окончания такого отчетного периода, на который приходится дата ликвидации (разъяснение ГНС, разъяснение ГНС 108.02.05 ОИР, а также письмо Минфина от 19.07.2021 № 11220-05/О-351/8/1547)5 |
однократно | в течение 10 к. дней наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления отчетности, что содержит информацию по суммам начисленного ЕСВ за последний отчетный период (пп. «9» п. 2 разд. IV Инструкции № 449) |
единщики
(группа 4) | период со дня окончания предыдущего отчетного периода до месяца, в котором осуществлено госрегистрацию прекращение деятельности /или осуществлено переход на оплату других налогов и сборов включительно (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ, пп. «9» п. 2 разд. IV Инструкции № 449) | Приложение 2 со сведениями о прекращении деятельности (ликвидацию) в Налоговую декларации плательщика единого налога 4-й группы | если декларация за текущий год уже была подана, то надо подать уточняющую декларацию, которой будут сняты начислены обязательства по ЕП за периоды после прекращение деятельности |
однократно | в течение 10 к. дней наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления отчетности, что содержит информацию по суммам начисленного ЕСВ за последний отчетный период (пп. «9» п. 2 разд. IV Инструкции № 449) |
1 – если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока оплаты считается 1-й рабочий день, что наступает за выходным или праздничным днем (п. 12 разд. ІV Инструкции № 449). Несвоевременная уплата ЕСВ приводит к применению штрафных санкций; 2 – «до 20-го» означает, что предельный срок уплаты ЕСВ «за себя» для ФЛП – 19-е число месяца наступает за кварталом, за который оплачивается ЕСВ (см., например, разъяснение ГУ ГНС в Запорожской области, в котором 19-е число месяца указывается для ФЛП-единщиков); 3 – например, до 20 февраля 2025 года (включительно) декларация за 2025 год, а не 2024 год; 4 – Инструкция № 859 – Инструкция относительно заполнение налоговой декларации об имущественном положении и доходах, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 № 859; 5 – нормами НК не предусмотрено представление ликвидационной отчетности для физлиц, которые находились на упрощенной системе налогообложение. Несмотря на то, что для единщиков групп 1 и 2 отчетным периодом является год, ГНС и Минфин настаивают на подаче декларации именно в квартальный отчетный термин, как и для единщиков группы 3, т.е. в течение 40 к. дней после окончание квартала, в котором зарегистрировано прекращение деятельности (ликвидация). Или же всем единщикам можно подавать декларацию раньше – до окончания квартала, в котором была прекращена деятельность (это разрешает пп. 49.18.8 НК для местных налогов, к которым принадлежит и ЕН) |
