Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения

ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ФОРМЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Приказ Минфина

Изменения, внесенные в декларацию по НП

от 20.02.2023 № 101 (далее – Приказ № 101, приказ вступил в силу 31 марта 2023 года, а форма декларации – с 1 июля 2023 года, код электронной формы J0100124)

изменения следующие:

• для индустриальных парков и инвесторов с большими инвестициями. поле для особой отметки в поле 10, новые строки в декларации для объектов налогообложения контролируемых операций таких субъектов;
• для валютообменных операций в пунктах обмена иностранных валют. Новые строки в декларации для авансовых взносов и исправления ошибок таких плательщиков Приложение ОВ для помесячного расчета авансовых взносов; новая строка в Приложении ЗП для таких авансовых взносов;
• обновленные Приложения РІ, ПП, ПН и ТЦ (появились новые строки и графы), в частности связанные с получением по решению правительства собственности РФ, продажи будущей жилой недвижимости застройщиками и девелоперами, использование налоговых льгот по целевому назначению

от 07.06.2023 № 302 (далее – Приказ № 302, приказ вступил в силу 31 июля 2023 года, а форма декларации – с 01 января 2024 года, код электронной формы J0100125)

изменения следующие:

• для страховщиков появились новые налоговые разницы (стр. 4.1.1 и ряд. 4.2.1 Приложения РІ) – увеличение (уменьшение) ФР на положительную (отрицательную) разницу между приростом (убылью) страховых резервов, определенных в соответствии с МСФО, и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной НБУ (см. обновленный п. 141.1 НК);
• обновленная шт. 8 Приложения ТЦ;
• обновленное Приложение КИК (стр. 06.1 КИК, стр. 06);
• обновленные шт. 1 и 2 Приложения ДІЯ

от 24.10.2023 № 572 (далее – Приказ № 572, приказ вступил в силу 15 декабря 2023 года, а форма декларации – с 01 января 2024 года, код электронной формы J0100125)

изменения для бывших упрощенцев (как малодоходников, так и крупнодоходчиков), в т.ч. тех, которые находились на спецгруппе 2%, а именно для ситуации (см. также абз. 1 и абз. 2 пп. 4¹ подразд. 4 Переходных положений НК):

• получение оплаты в течение отчетного периода за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе. В таком случае ФР увеличивается на сумму дохода по таким товарам (работам, услугам) (стр. 4.1.5.1 Приложения РІ) и уменьшается на себестоимость таких товаров (работ, услуг) (стр. 4.2.5.1 Приложения РІ). Дело в том, что такой доход не попал под налогообложение по упрощенной системе, так как оплата во время пребывания на упрощенной системе не была получена. Как известно, упрощенцы начисляют единый налог по кассовому методу**, то есть по факту получения денежных средств. Этой разницей под налогообложение попадает прибыль от реализации таких «переходных» товаров (работ, услуг), оплата по которым не была получена, находясь на упрощенной системе;
• отгрузка (предоставление) товаров (работ, услуг) в счет предварительной оплаты (аванса), полученной на упрощенной системе *. В таком случае ФР уменьшается на сумму дохода от реализации таких товаров (работ, услуг) (стр. 4.2.5.2 Приложения РІ) и увеличивается их себестоимость (стр. 4.1.5.2 Приложения РІ). Этой разницей из-под налогообложения выводится прибыль по «переходным» товарам (работам, услугам), которые уже попали под налогообложение единым налогом на упрощенной системе, так как упрощенцы начисляют налог по факту получения денежных средств, в т.ч. аванса**

* если аванс был не в полную сумму, то предполагается пропорциональный перерасчет. Тогда ФР до налогообложения увеличивается на сумму части себестоимости таких товаров (работ, услуг), которая учтена в таком периоде в составе расходов согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, так относится к себестоимости таких товаров (работ, услуг), как сумма такой предварительной (авансовой) оплаты к общей стоимости таких отгруженных (оказанных) товаров (работ, услуг) (см. абз. 3 пп. 4 ¹ подразд. 4 Переходных положений НК). То есть умножаем себестоимость на % аванса;

** плательщики налога на прибыль признают доходы (расходы) по методу начисления, то есть по правилам бухгалтерского учета. Данные налоговые разницы устраняют двойное налогообложение по «переходным» товарам (работам, услугам) у тех плательщиков налога на прибыль, которые в отчетном периоде находились на упрощенной системе. Эти разницы касаются и малодоходников (см. абз. 4 подразд. 4 Переходных положений НК). Исключение, когда данные налоговые разницы не применяются – пребывание на упрощенной системе 4-й группы (сельскохозяйственной)

АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ ОСНОВНОЙ ЧАСТИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Код

строки

Как заполнить

01

Для заполнения данного показателя за основу берем Отчет о финансовых результатах (форма №2 или упрощенные формы № 2-м, № 2-мс, используемые субъектами малого предпринимательства). Не забываем только, что декларация заполняется в гривнах без копеек, а отчет о финансовых результатах – в тыс. грн. Итак, используем бухгалтерский учет, который являлся основой для составления Отчета о финансовых результатах (еще до округлений). Добавляем все доходы, получаемые предприятием за период:

• чистый доход (выручка) от реализации (стр. 2000 г. формы № 2);
• прочие операционные доходы (стр. 2120 формы № 2);
• доход от участия в капитале (стр. 2120 формы № 2);
• финансовые доходы (стр. 2220 формы № 2);
• прочие доходы (стр. 2240 формы № 2).

О включении этих доходов указывается и в письме ГФС в г. Киеве от 16.03.2016 № 6300/10/26-15-12-05-11. В частности, там упоминается и о доходах от участия в капитале. При использовании упрощенной денежной отчетности для малых компаний берем ряд. 2280 форм № 2-м и 2-мс.

Показатель ряд. 01 Налоговая декларация важна тем, что за ним определяется, применяет ли предприятие при расчете объекта налогообложения налоговые разницы или нет (доход более или менее 40 млн грн)

02

Используем данные таких строк Отчета о финансовых результатах (до округлений):

• ФР для налогообложения (обычный отчет) – из ряд. 2290 формы № 2 (при наличии прибыли), с ряд. 2295 (при наличии ущерба);
• ФР для налогообложения (для малых компаний) – с ряд. 2290 форм № 2-м, 2-мс.

Если ФР – прибыль, то данные записываем с положительным значением, если же убыток – слева ставим знак минус («–»)

03 РИ

Цифру берем с последней строчки Приложения РІ (она может быть как со знаком «+», так и со знаком «–»). Данная строка заполняется только теми предприятиями, которые:

• корректируют ФР на налоговые разницы по разделу ІІІ НК (то есть высокодоходники с доходом более 40 млн грн или добровольцы);
• переносят убытки прошлых отчетных периодов (пп. 140.4.2 раздела ІІІ НК, стр. 3.2.4 Приложения РІ). Это могут быть малодоходники. В таком случае еще и подаем Приложение ПП, так как перенос прошлогоднего ущерба рассматривается как налоговая льгота (код «11020301»).

Если нет налоговых разниц, то ставим прочерк (Приложение РІ в таком случае заполнять не нужно)

03.1*

Касается только тех, кто (1) инвестором со значительными инвестициями и (2) имеет контролируемые операции. Приводится сумма превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью реализуемых товаров (работ, услуг) по таким операциям

03.2*

Касается только тех, кто (1) инвестором со значительными инвестициями и (2) имеет контролируемые операции. Приводится сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу вытянутой руки, при совершении таких операций

04*

считаем объект налогообложения: стр. 02 + стр. 03 РІ + строка 03.1 + строка 03.2

05 ПЗ

Скорее всего, оставляем пустым, так как данная строка касается немногих предприятий, а именно:

• предприятий/организаций ГО лиц с инвалидностью, если они их полной собственностью (п. 142.1 НК);
• Чернобыльской АЭС (п. 142.2 НК);
• предприятий самолетостроения (п. 41 подраздел. 4 Переходных положений НК);
• участников проекта «Укрытие» (п. 142.3 НК);
• занятых в реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод (пп. «а» – «в» п. 9 подраздела и переходных положений НК).

Для этих предприятий заполняем также Приложение ПЗ с расчетом и указанием основания по применению льготы. Также подаем и «льготное» Приложение ПП

06

Рассчитываем налог на прибыль. В общем случае это: (стр. 04 – стр. 05 ПЗ)×0,18. В большинстве случаев совпадает со значением ряд. 04.

Исключение – банки, для которых установлена за 2023 год повышенная базовая ставка налога на прибыль в размере 50%, а не 18% (п. 68 подраздела 4 Переходных положений НК). По отчетности за 2024 год ставка налога на прибыль для банков становится 25% (п. 136.1¹ НК, Закон от 21.11.2023 № 3474-IX, вступивший в силу с 8 декабря 2023 года)

06.1 КИК

данную строку заполняют те налогоплательщики, которые имеют контролируемые иностранные компании (КИК)

06.2

МНО

Указываем налог на прибыль, который рассчитан в виде минимального налогового обязательства по приложению МНО. Касается собственников, арендаторов и других пользователей земельных участков сельскохозяйственного назначения (см. пп. 14.1.1142 НК и п. 141.9 НК)

06.3 ДІЯ

указываем налог на прибыль по операциям резидента ДІЯ СІТІ (+, –)

06.4

Указываем сумму налога на прибыль с объектов налогообложения, возникающих в контролируемых операциях участников индустриальных парков и инвесторов со значительными инвестициями (п. 142.4 НК, п. 55 подраздел. 4 Переходных положений НК). Считаем так: (ряд. 06.4.1 + ряд. 06.4.2) × 0,18

06.4.1

указываем сумму превышения цены «вытянутой руки» над договорной (контрактной) стоимостью реализуемых товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций предприятия-инвестора со значительными инвестициями (п. 55 подраздел 4 Переходных положений НК) или участника индустриального парка (п. 142.4 НК)

06.4.2

указываем сумму превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой «вытянутой руки» при совершении контролируемых операций предприятия-инвестора со значительными инвестициями (п. 55 подраздел 4 Переходных положений НК) или участника индустриального парка (п. 142.4 НК)

07.1

Заполняют только страховщики, которые определяют НП них на основе дохода, а не прибыли. Причем по особым ставкам 3% и 0% (п. 141.1 НК, пп. 136.2.1 НК)

07.2

08

09

Заполняют только плательщики НП, занимающиеся деятельностью по выпуску и проведению лотерей. Они платят налог с дохода 30% (п. 48 подраздел. 4 Переходных положений НК)

09.1

09.1.1

09.1.2

09.2

10

11

Заполняют только налогоплательщики, занимающиеся азартными играми. Они платят налог с дохода в 10% (пп. 136.4.1 НК). С 13.08.2020 г. действует Закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» от 14.07.2020 № 768-IX

12

13

Заполняют предприятия, занимающиеся букмекерской деятельностью. Налог рассчитывается не по прибыли, а по доходу. Ставка – 18% с дохода (пп. 136.4.2 НК)

14

15

заполняют только предприятия, занимающиеся азартными играми или букмекерской деятельностью

16 ЗП

Заполняем, если уплачивали авансовые взносы с НП по дивидендам в прошлых отчетных периодах или уплачивали НП заграницей в странах, с которыми подписаны соглашения об избежания двойного налогообложения. В основе расчета – Приложение ЗП, из которого и берем соответствующую сумму. Она уменьшает начисленный ПП. Приводим ее без знака «–». Если же платили дивиденды в отчетном периоде, то составляем Приложение АВ.

Также в декларации за 2023 год Приложение ЗП заполняют те плательщики НП, которые имеют пункты обмена иностранных валют – по авансовым взносам НП по таким пунктам (стр. 16.5 Приложения ЗП)

17

Заполняем по формуле, приведенной в эту строку. У большинства предприятий здесь будет разница: ряд. 06 – ряд. 16 ЗП. Страховщики, банки, букмекеры, организаторы азартных игр используют формулу

18

Заполняем, если у базового отчетного периода есть квартал. К примеру, при заполнении декларации за 2023 год здесь указываем значение из декларации за 9 месяцев 2023 года (с стр. 17).

Для предприятий с базовым годовым отчетным периодом не заполняем.

Также в эту строку включаем уточненные показатели при выявлении ошибок предыдущих отчетных периодов (самоуточнение), а также суммы доначисленные налоговиками в результате проверок отчетных периодов

19

Вносим конечную сумму налога на прибыль. Она декларируется и подлежит уплате, заносится налоговиками в интегрированную карточку плательщика, поэтому именно эту сумму следует начислить и в бухгалтерском учете (в целых, без копеек). Если базовым отчетным периодом является квартал, то заполнение производим как разность двух верхних строк: ряд. 17 – ряд. 18.

Если предприятие с годовым базовым отчетным, то переносим сумму из графы 17

20 АВ

Данная строка справочная. Заполняем, если уплачивали авансовый взнос по налогу на прибыль. Также составляем Приложение АВ. Если такого не было – не заполняем. Данные Приложения АВ используем также для заполнения Приложения ЗП, через ряд. 16 ЗП уменьшает прибыль до налогообложения. Сам же ряд. 20 АВ и связанные с ним строки 21-22 уже на налог не влияют

21

Заполняем, если базовым отчетным периодом является квартал, а в прошлом отчетном периоде есть сумма авансового взноса по дивидендам (стр. 20 АВ декларации за прошлый отчетный период, для годовой – это 3 квартала)

22

Данная строка также справочная. Находим разницу: ряд. 20 АВ – ряд. 21. Заполняют все

23 НН

Содержит рассчитанную сумму налога на репатриацию (общая ставка 15%), то есть налог на доходы уплачены нерезидентам-юрлицам. Не только в денежной, но и в неденежной форме (формула имеется в пп. 141.4.2 НК). Заполняем, если в отчетном периоде выплата дохода была нерезидентам. Источник данных для заполнения – Приложение ПН

24

Заполняем, если базовым отчетным периодом есть квартал. Заносим значение за ряд. 23 ПН по декларации за истекший отчетный период

25

Это сумма налога на доходы нерезидентов (налога на репатриацию), подлежащая уплате. Определяем расчетно. Если базовый отчетный период:

• квартал – ряд. 23 ПН – ряд. 24;
• год – ряд. 25 = ряд. 23 ПН.

Этот показатель также вносится налоговиками в интегрированную карту плательщика

26 ОВ

Отражаем сумму авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют, которые должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде, которые предварительно должны быть посчитаны помесячно в Приложении ОВ (п. 141.13 НК). Однако значения суммы авансовых взносов из графы 4 Приложения ОВ в 2023 году учитываются с понижающим коэффициентом, а именно (п. 64¹ подразд. 10 Переходных положений НК):

• 0,33 – в январе-июне 2023 г.;
• 0,66 – в июле-декабре 2023

27

В крупнодоходчиках (каральщиках) показываем сумму авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют, которая должна быть уплачена в предыдущем отчетном (налоговом) периоде текущего года (кварталы, полугодии, 3-х кварталах). Данную строку можно заполнить только у крупнодоходников, а малодоходники ее не заполняют.

28

Считаем сумму авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют, начисленную по результатам последнего отчетного (налогового) периода: ряд. 26 ОВ – ряд. 27. У малодоходников ряд. 28 = ряд. 26 ОВ

29

Заносим информацию об исправлении ошибок по определению НП и начисленный самоштраф. Если составляем Приложение ВП, то период, за который исправляется ошибка, указываем в заголовке декларации. Другой способ – составить уточняющую декларацию по налогу на прибыль

30

31

Отмечаем «самоштрафы» и налоговую пеню за недоплату НП, которые были начислены. Однако при исправлении ошибок «самоштраф» и пеня не начисляются, если ошибка допущена за период с начала военного положения, то есть с 24 февраля 2022 года (пп. 69.1 подраздел. Законом от 13.12.2022 № 2836-IX

Также плательщики ПП, которые во время военного положения не имеют возможности выполнять налоговые обязанности, могут получить освобождение от ответственности при условии выполнения ими налоговых обязанностей в течение 6 месяцев после прекращения или отмены военного положения или в течение 60 к. дн. с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей (пп. 69.1 подраздел 10 Переходных положений НК). Однако такую невозможность нужно доказать в установленном порядке

32

33

34

Заносим данные об исправлении ошибок по определению налога на доходы нерезидентов и начислению самоштрафа. Если ошибку исправляем через Приложение ВП, то указываем период, за который исправляется ошибка, в заголовке декларации. Другой способ – составить уточняющую декларацию. по налогу на прибыль с соответствующей отметкой

35

штрафы и пеня за недоплату налога на прибыль с доходов нерезидентов (налог на репатриацию)

36

37

38

заполняют только плательщики НП, имеющие пункты обмена иностранной валюты при исправлении ошибок

39

40

41

42

Заполняют только освобожденные от налогообложения НП, нарушившие условия такого увольнения. Например, предприятия самолетостроения (п. 41 подраздел 4 Переходных положений НК), предприятия ГО лиц с инвалидностью (п. 142.1 НК), ЧАЭС (п. 142.2 НК), предприятия проекта «Укрытие» (п. 142.3 НК) и другие льготники

43

44

НАЗНАЧЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Дополнение

Для чего нужен

АВ

Составляем данный расчет при наличии авансового взноса по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов. Осуществляем это даже в случае выплаты дивидендов физлицам, когда авансовый взнос не уплачивается (там есть соответствующая строка для дивидендов физлицам)

ЗП

Заполняем для уменьшения начисленной суммы налога при наличии авансового взноса по налогу на прибыль в Приложении АВ или неиспользованном из прошлых периодов. Также составляем, если есть уплата налога на прибыль за границей в странах, с которыми государством заключены соглашения об избежания двойного налогообложения

ПН

Составляем, если есть уплата налога на выплаты нерезидентам (отдельно за каждым нерезидентом)

ТЦ

Составляют те предприятия, которые имеют контролируемые хозяйственные операции с нерезидентами и применяют правила трансфертного ценообразования

ВП

Составляем в случае исправления ошибок. Включаем в него расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружены ошибки. Приложение повторяет форму декларации, потому заполняем аналогично. Вместе с Приложением ВП представляем и исправленную финансовую отчетность, если ошибка имела место и там.

РІ

Составляем, если осуществляем корректировку прибыли на налоговые разницы, уменьшаем НП на убытки прошлых периодов, а также при ТЦУ (ст. 39 НК), нарушении требований к договорам долгосрочного страхования жизни (ст. 123-1 НК). Для его составления используем также информацию из приложений АМ, ТЦ, ЦП, ПП. Обычные плательщики НП могут переносить убытки прошлых периодов без ограничений, но у крупных НП есть ограничения с 2022 года – 50% суммы непогашенных убытков прошлого года (подробнее эти условия – см. пп. 140.4.4 НК).

Приложение РІ обязательно, если есть приложения АМ, ЦП и ТЦ, так как они расшифровывают его данные. Малодоходчики также подают его, если есть перенос убытков прошлых лет.

Если для определенных налоговых разниц, уже имеющихся в НК, нет специально отведенной строки в Приложении РІ, то используем любую свободную строку на увеличение (уменьшение) в зависимости от типа разницы (увеличивающая или уменьшающая). После этого ставим отметку «х» в поле «Наличие дополнения» заключительной части декларации, затем указываем коды использованных строк приложения РІ и ссылку на соответствующие нормы НК в графе «Содержание дополнения». При этом налоговики подавать другие дополнения в декларацию по этому основанию не требуют (разъяснение в Информационном письме ГНС от 22.01.2021 № 18)

ПЗ

Составляем если есть прибыль, освобожденная от налогообложения

АМ

Составляют высокодоходники, корректирующие ФР на налоговые разницы. Он содержит суммы начисленной амортизации. Информация из Приложения АМ заносим в ряд. 1.2.1 АМ Приложения РІ. Малодоходникам составлять Приложение АМ не нужно

ЦП

Составляют высокодоходники. В него включаем расчет финансового результата от операций с ценными бумагами . Значения строк 4.1.3 и 4.1.4 переносим в соответствующие строки Приложения РІ

ПП

Приводим здесь информацию о суммах налоговых льгот, если таковые имелись в течение отчетного периода. Приводим здесь информацию о коде льготы и ее наименовании согласно последнему справочнику льгот. Рассчитываем сумму налога, которая не была уплачена (недоплачена) в бюджет через пользование такой льготой. Указываем срок использования и использования льготы по целевому назначению. Обратите внимание: уменьшение ЧП на убытки в прошлом периоде – это тоже налоговая льгота

КИК

Предоставляют только контролируемые иностранные компании (КИК). Приложение предназначено для расчета прибыли КИК через корректировку ФР

МНО

Предназначены для заполнения информации о земельных участках и расчете минимального налогового обязательства (МНО). Имеет собственное приложение МНО-З. Относительно МНО – см. пп. 14.1.114² НК и п. 141.9 НК. Касается только тех, кто имеет в собственности, аренде, эмфитевзисе и т.п. сельскохозяйственные угодья

ДІЯ

Предназначен для расчета налога на операции резидента Дія Сіті – плательщика НП на особых условиях

ОВ

Подают только плательщики НП, которые осуществляют валютно-обменные операции в пунктах обмена иностранных валют (торговля валютными ценностями в наличной форме, см. п. 141.13 НК). Настоящее Приложение содержит помесячный расчет сумм авансовых взносов за отчетный налоговый период за каждый пункт обмена иностранной валюты (стр. 26 ОВ)

ФЗ

Подают все. Это приложение – это финансовая отчетность, являющаяся дополнением к декларации и ее неотъемлемой частью. Отмечаем здесь, по каким стандартам ее составили – МСФО или НП(С)БУ. При подаче декларации в электронной форме финансовую отчетность следует подать первой – в декларацию. Декларацию следует подавать только после поступления электронной квитанции о принятии финансовой отчетности.

В случае, если финансовая отчетность уже была подана через «Единое окно» в Госстат, повторно в ГНС ее подавать не нужно. Однако соответствующую отметку о подаче Приложения ФЗ в декларации следует сделать. Однако по разъяснению ГНС финансовую отчетность можно подавать ранее декларации по НП от одного дня до одного месяца (разъяснение ГНС в 102.20.01 ВИР). Если подавали еще раньше, то в ГНС ее следует подать заново.

Это приложение приводим даже если в Госстат ее подавать за данный период не нужно. Например, квартальную финансовую отчетность в Госстат не представляют микропредприятия (абз. 116 п. 2 Порядка представления финансовой отчетности от 28.02.2000 № 419). Однако микропредприятия при этом могут все же быть плательщиками НП-квартальщиками (крупнодоходниками или добровольцами) – в таком случае они обязаны составить и предоставить квартальную финансовую отчетность в ГНС.

Обратите внимание, что те предприятия, которые обязаны обнародовать финансовую отчетность вместе с аудиторским заключением, должны представлять пакет финансовой отчетности во второй раз не позднее 10 июня* (абз. 4 п. 46.2 НК).

+

Внизу ставится отметка тех плательщиков НП, которые обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом. Список таких плательщиков можно найти в разъяснении ГУ ГНС в Луганской области, среди таких публичные акционерные общества

* в период действия военного положения, а также в течение 3-х месяцев после его окончания снимается ответственность за нарушение сроков обнародования годовой финансовой отчетности с соответствующим аудиторским отчетом (пп. «4¹» п. 1 Закона «О защите интересов субъектов представления отчетности») и других документов в период действия военного положения или состояния войны» от 03.03.2022 № 2115-IX

ДАННЫЕ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ (ОЗ) ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ АМ

№ п/п

Имеющиеся ОС

Остаточная стоимость на 01.01.2023

Оприходование (ввод в эксплуатацию, улучшение)

Выбытие

Амортизация*, начисленная за 2023 год

Остаточная стоимость на 31.12.2023 (= гр. 3 + гр. 4 – гр. 5 – гр. 6)

1

2

3

4

5

6

7

1

группа 3 (здания)

1580000

250000

0

63600

1766400

2

группа 4 (оборудование, компьютеры)

580000

120000

3500

8900

687600

3

группа 5 (транспортные средства)

890000

0

0

44500

845500

4

группа 5 (новые транспортные средства) с ускоренной амортизацией

1900000

0

0

237600

1662400

5

группа 9 (улучшение арендованного имущества)

32000

0

0

1000

31000

6

вместе

4982000

370000

3500

355600

4992900

* амортизация бухгалтерская. Для примера считаем, что бухгалтерская и налоговая амортизация совпадают и налоговых разниц нет