Медицинское страхование работников за счет работодателя: какие налоги уплатить

✅ ВСІ ОНЛАЙН КАЛЬКУЛЯТОРИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА ✅

Медицинское страхование является добровольным. Поэтому предприятия страхуют своих работников по собственной воле.

Схема добровольного медицинского страхования работает так. Предприятие получает согласие каждого работника. Способы для этого есть разные. К примеру, руководитель издает приказ о страховании, под которым каждый работник поставит свою подпись. Или же каждый сотрудник напишет на имя руководителя заявление-согласие на страхование. Далее предприятие подаст в страховую компанию заявление о намерении заключить договор. В заявлении приведет перечень лиц, на которых будет распространяться страхование (работников).

Следующий этап — предприятие и страховая компания заключают между собой договор.

После того как заключили договор, страховщик (страховая компания) выдает каждому застрахованному лицу (работнику) страховые полисы (свидетельства, сертификаты).

Когда застрахованное лицо будет нуждаться в медицинской помощи, она обращается в медицинское учреждение, что определил страховщик. Оказанную помощь подтверждают соответствующим документом, например, актом. Его работник предоставляет страховщику, а тот оплачивает предоставленные услуги медицинскому учреждению.

Работодатель может застраховать не только работников, но и членов их семей.

Это общие моменты функционирования системы добровольного медицинского страхования. Но в каждом конкретном случае страхования могут быть нюансы.

Страхування працівників: як оподаткувати і нарахувати ЄСВ

Консультація допоможе оподаткувати страхові внески, що їх роботодавець сплачує на користь працівників та членів їхніх сімей. Експерт пояснив, як відобразити такі виплати в Податковому розрахунку та коли можна не нараховувати ПДФО і ЄСВ

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Налогообложение дохода работников

НДФЛ

Сумму страховых платежей, что предприятие за свой счет уплатило страховой компании по договору добровольного медицинского страхования в пределах 30% начисленной заработной платы работнику, не включайте в общее месячного налогооблагаемого дохода работников (пп. «в» пп. 164.2.16 Налогового кодекса Украины; НК). То есть такие страховые платежи не облагайте налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором (ВС). Этот же подход действует для платежей работодателя по договорам добровольного пенсионного страхования.

В случае если сумма уплаченных работодателем страховых платежей по договору превышает указанный размер, то сумму такого превышения включайте в общий месячный налогооблагаемый доход работника (письмо ГНСУ от 30.06.2022 г. № 6360/6/99-00-24-03-03-06 ).

Внимание: освобождение от налогообложения распространяется исключительно на страхователей-резидентов, уплачивающих взносы за работников. Страховые выплаты за членов семьи работника включаются в общий месячный налогооблагаемый доход.

Договор добровольного страхования должен удовлетворять требованиям пп. 14.1.52¹ НК и предусматривать:

• страховую выплату в пользу медучреждения в случае оказания медицинской помощи работнику;
• минимальный срок действия – один год;
• возврат страховых платежей исключительно работодателю при досрочном расторжении договора.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, налоговики могут признать безосновательным неуплату НДФЛ с суммы страховых платежей. Для работников страховые выплаты являются доходом в неденежной форме. Ведь средства не выдавали работникам лично на руки, а перечислили третьему лицу (страховой компании) в их пользу.

Если вы платите страховые платежи авансом за весь год или квартал, сравнивайте сумму взноса с заработной платой того месяца, в котором производите перечисление. Сумму превышения включите в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика работника за этот месяц (ВИР, категория 103.02). 

Колективний договір: які зміни очікують на роботодавців

Спільний представницький орган, нові строки колективних переговорів, пауза в дії окремих положень колективного договору — з’ясуємо, коли запрацюють ці та інші зміни в регулюванні трудових відносин і до чого ще готуватися роботодавцям

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Добровольное медицинское страхование в Приложении 4ДФ Налогового расчета и расчет НДФЛ, ВС

В случае необходимости НДФЛ удерживайте из суммы налогооблагаемого дохода за счет работника (пп. 168.1.1 НК). Порядок, как определить сумму начисленного дохода в неденежной форме, приведен в п. 164.5 НК: сумму выданного в натуральной форме дохода (у нас – страховая сумма) умножьте на «натуральный» коэффициент. Для ставки НДФЛ 18% он равен 1,21951 (= 100 ÷ (100–18)). При расчете НДФЛ используется такая увеличенная сумма начисленного дохода, превышающая не облагаемый налогом «лимит».

Однако «натуральный» коэффициент не применяется при расчете военного сбора (пп. 1.2, 1.3 п. 161 подраздела 10 Переходных положений НК).

Например, зарплата работнику была начислена 20000 грн (в Приложении 4ДФ признак дохода «101»), а добровольный взнос, уплаченный работодателем, – 7000 грн. Тогда имеем:

• «лимит» необлагаемого налогом страхового платежа – 6000 грн (=20000 грн × 0,3);
• сумма превышения необлагаемого налогом «лимита» – 1000 грн (=70000 – 6000);
• сумма начисленного и выплаченного дохода в неденежной форме в виде страхового платежа (в графах 3а и 3 Приложения 4ДФ, признак дохода – «125») – 7219,51 грн (= 6000 + 1000 × 1,21951). Сумма начисленного дохода должна быть больше суммы выплаченного дохода на сумму НДФЛ;
• налогооблагаемая сумма превышения – 1219,51 грн (= 7219,51 грн – 6000 грн);
• НДФЛ = 219,51 грн (=1219,51 грн × 0,18). Данную сумму отражаем в графах 4а и 4 и уплачиваем в бюджет;
• ВС = 15 грн (=(7000 – 6000)×0,015 = 1000 грн×0,015). Данная сумма отражается в графах 5а и 5 Приложения 4ДФ и уплачиваем в бюджет. Обратите внимание, что в расчете использована другая база начисления ВС, чем для НДФЛ.

Обратите внимание, что, несмотря на то, что НДФЛ и ВС уплачивается только с суммы превышения за разъяснением ГУ ГНС в Одесской области как сумма страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30% начисленной зарплаты, так и сумма превышения установленного предельного размера, уплаченная работодателем за свой счет, отражается в Приложении 4 ДФ по признаку дохода «125».

Если страховой платеж выплачивается разово за весь год

Интересным нюансом данного налогообложения является то, что при уплате страхового платежа авансом, например, сразу годовой суммы, сравнивать этот платеж следует только с месячной зарплатой работника в таком месяце платы. То есть такого варианта как путем расчета «разнести» платеж на условные части помесячно с целью налогообложения – нет. НК просто не предусматривает такую ​​процедуру.

Если годовой разовый платеж превышает сумму облагаемого налогом «лимита» зарплаты в таком месяце – НДФЛ и ВС с суммы такого превышения быть. Или, если есть такой вариант у страховой компании, платить меньшими суммами, например ежемесячно, чтобы каждый месяц «лимит» не превышался. Как вариант, можно заплатить часть страхового платежа в последние дни одного месяца, а остальную часть (в сумме превышения) – в начале следующего месяца. Однако обезопасьте себя в таком случае консультацией со страховой компанией – можно ли разбить платеж на части.

Когда платить НДФЛ и ВС по страховому платежу

Уплатить НДФЛ и ВС следует в течение 3-х операционных дней со дня начисления (выплаты) такого страхового платежа в пользу страховой компании. Следует это все из пп. 168.1.4 НК, устанавливающего правила налогообложения неденежных доходов.

Через які додаткові блага роботодавцеві доведеться судитися з податківцями

Роботодавці інколи намагаються покращити умови праці для працівників, але це може спричинити для них неочікувані штрафи. Підкажемо, що податківці вважають додатковим благом і чи можна уникнути податкових ризиків, коли надаєте працівникам додаткові послуги або товари

ПІДКАЗКИ ЕКСПЕРТА

Как рассчитать НДФЛ и ВС, если зарплата работника за месяц еще не известна

Сравнивать сумму страхового платежа следует именно с зарплатой за весь месяц. Очевидно, если платить в начале месяца, точная цифра месячной зарплаты еще неизвестна. НК не содержит ответа на данный вопрос. Итак, для решения такой проблемы нужно:

• избегать платежей в первой половине месяца и платить страховой платеж ближе к концу месяца, когда можно просчитать фактическую или более точную прогнозную месячную зарплату работника;
• сделать следующего перерасчет НДФЛ, если по истечении месяца все же ошиблись с расчетом «лимита» и возникла недоплата или переплата НДФЛ. ВС такой процедуры как перерасчет не предусматривает, поэтому в следующем месяце можно ВС удержать больше, чтобы меньше на сумму возникшей разницы. В Приложениях 4ДФ текущего и последующего налогового периода отражаем суммы НДФЛ и ВС, которые были фактически уплачены. Каких-либо исправляющих Приложений 4ДФ в данном случае подавать не нужно – это не ошибка, а уточнение базы расчета (по аналогии с уточнением НДФЛ после распределения отпускных).

ЕСВ

Сумма страховых платежей не являются базой обложения ЕСВ (п. 2 разд. II Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170).

Довідка-розрахунок на виплату зарплати

Щоразу, коли виплачуєте заробітну плату, маєте сплатити ЄСВ. Причому не менше ніж 1/5 суми зарплати. Інакше банк просто не перерахує грошей або не видасть готівку. Та інколи врятувати може довідка-розрахунок. Тримайте готовий зразок, щоб заповнити її з першого разу

Інструкція із заповнення і подання

Бухгалтерский учет добровольного медицинского страхования

Предприятие может застраховать одного, нескольких или всех работников. На учет и налогообложение это не влияет.

Если страхование массовое и предусмотрено в коллективном договоре как дополнительная социальная гарантия, списывайте эти расходы в дебет того счета, на который списываете заработную плату работников:

• счета 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы» – рабочие;
• счет 92 «Административные расходы» – админперсонал;
• счет 93 «Расходы на сбыт»­­– службы сбыта;
• субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности» – если другие счета расходов не подходят и т.д.

Взносы предприятий согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей являются другими выплатами, не относящимися к фонду оплаты труда (п. 3.5 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.2004 № 5).

Следовательно, нет оснований считать такую выплату заработной платой. Поэтому страховые платежи отражайте исключительно на субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Расходы на медицинское страхование в соответствии с НП(С)БУ 16 «Расходы» входят в состав прочих операционных расходов. То есть пишите его в дебет субсчета 949 в корреспонденции с кредитом субсчета 663 «Расчеты по другим выплатам». А взносы страховой компании учитывайте на субсчете 654 «По индивидуальному страхованию» (письмо Минфина от 22.03.2010 № 31-34000-20-10/6144).

Пример бухгалтерских проводок по учету страховых платежей по данным ранее рассмотренного примера приведен в таблице ниже.

Утримання за виконавчими документами: порядок, облік, звітність

Відрахування (утримання) за виконавчими документами — додатковий клопіт для роботодавця. Утім, коли він отримав належно оформлений виконавчий документ, це стає його безальтернативним обов’язком

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Налог на прибыль

Объект налогообложения налогом на прибыль предприятие определяет путем корректировки финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка) по данным бухгалтерского учета на налоговые разницы (пп. 134.1.1 НК). Показав страховые выплаты в расходах (субсчет 949), учитывайте их, когда определяете объект налогообложения налогом на прибыль. Налоговых разниц для страховых выплат не предусмотрено.

Увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму страховых выплат, признавшихся в бухгалтерском учете расходов, должны в том случае, если нарушены условия договора страхования, указанные в пп. 14.1.52¹ НК. Сам факт увольнения работника или расторжения договора добровольного медицинского страхования не влияет на налоговые последствия в соответствии с п. 123¹ НК.

НДС

Предоставление услуг по страхованию не облагают НДС (пп. 196.1.3 НК). Однако эта льгота касается страховых компаний.

Приобретает страховые услуги предприятие — услуги без НДС. Поэтому стоимость приобретенных услуг отражайте в строке 10.4 налоговой декларации по НДС.